8.35 Продвинутый уровень: Анализ звп на основе загружен­ности мощностей центра отдыха

Местным властям принадлежит дом отдыха, которым они са­мостоятельно управляют. В доме отдыха имеются хорошие воз­можности для занятий спортом и проживания, кафетерий и мага­зин, торгующий спортивными товарами. Сезон отдыха длится 20 недель в году, из которых 6 недель являются пиковыми по загруз­ке, так как в это время — каникулы у школьников. Ниже приведены данные из сметы, подготовленной на следующий сезон отдыха:

1. Размещение:

60 номеров на одного человека, сдаваемых на сутки.

35 номеров на двоих, сдаваемых на сутки по цене 160% от цены одинарного номера.

Постоянные издержки — £29 900.

Переменные издержки — £4 за сутки для одинарного номера, £6,40 — для двойного.

2. Спортивный центр:

Отдыхающие платят по £2 в сутки за право пользоваться его услугами; для лиц, не проживающих в доме отдыха, цена £3. Постоянные издержки — £15 500.

3. Магазин:

Оцениваемая выручка — £1 в сутки на каждого посетителя. Постоянные издержки — £8250.

4. Кафетерий:

Оцениваемая выручка — £1,50 в сутки на каждого посетителя.

Постоянные издержки — £12 750.

В течение сезона отдыха дом отдыха открыт для посетителей 7 дней в неделю, а остальные виды деятельности будут осущест­вляться следующим образом.

Двойные номера полностью резервируются заранее на весь сезон. Одинарные номера полностью резервируются на сезон пик, а в течение остального времени работы дома отдыха заняты на 80%.

Раздел третий. Информация для принятия решений

В среднем в день в доме отдыха бывает 30 человек, которые в нем не проживают.

Необходимо выполнить следующее.

A. Вычислить цены на номера (одинарные и двойные) при ус­ ловии, что местные власти хотят получить от этих номеров за весь сезон отдыха прибыль в £10 000.

Б. Вычислить ожидаемую общую прибыль дома отдыха за весь сезон отдыха.

B. Дать рекомендации местным властям, стоит ли им согла­ шаться с предложением в £250 000 от одной частной компании, занимающейся отдыхом и развлечениями, сдать ей указанный центр отдыха в управление сроком на пять лет. При этом следует исходить из допущения, что власти будут тратить на этот дом 10% от нынешних затрат и что услуги дома отдыха останутся теми же и в том же объеме.

8.36* Продвинутый уровень: Анализ звп и принятие решений на основе числа путевок, продаваемых отелем

Ниже приведены данные из сметы отеля на предстоящий год с учетом занятости номеров:

Средняя заполняемость номеров, %

январь — март 45

апрель — июнь 60

июль — сентябрь 90

октябрь — декабрь 55

Поступления за год ожидаются в размере £3 млн, которые поступают из трех центров прибыли:

Проживание' 45%

Ресторан 35%

Бар 20%

Итого: 100%

' Поступления от проживания поступают от нескольких категорий проживающих, каждый из которых платит свою цену за номер.

Процентные показатели валовой маржи трех центров прибы­ли таковы:

Размещение, Ресторан, Бар, I £ I

Поступления 100 100 100

Заработная плата 20 30 15

Себестоимость реализованной продукции — 40 50

Прямые затраты 10 12 5

30 80 70

Валовая маржа 70 22 30

Постоянные издержки в год оцениваются в £565 000.

Используемый капитал равен £7 млн.

В качестве средства повышения поступлений на используе­мый капитал рассматриваются два варианта:

(1) предложить специальные путевки на двое суток со сни­женной на £25 ценой за сутки. Ожидается, что те, кто примет такое предложение, оставят в ресторане и баре суммы денег, равные примерно 40% и 20% соответственно от цены проживания;

8. Анализ «затраты — выход продукции — прибыль»

277

(2) повысить цены. Руководство уверено, что это не вызовет снижения реализации продукции, если цены в ресторане повысить на 10%, а в баре — на 5%. Цены на проживание, по его мнению, также необходимо повысить.

Необходимо выполнить следующее.

A. Вычислить сметные поступления на используемый капитал (до уплаты налога).

Б. Рассчитать:

1. сколько путевок на двое суток необходимо продавать каж­дую неделю в трех непиковых кварталах года, чтобы повысить поступления на используемый капитал на 4% выше показателя, вычисленного в п. А;

2. на сколько (%) следует повысить цены на проживание, чтобы добиться такого же показателя поступлений на используе­мый капитал, как в п. (1) Б.

B. Кратко объяснить основные проблемы, которые скорее всего встретятся при реализации каждого из предложений, а также дать свои рекомендации, какое из двух предложений целесооб­ разнее принять, при условии, что они взаимоисключающие, т.е. принятие одного вызывает полный отказ от другого.

8.37* Продвинутый уровень: Анализ ЗВП и принятие решений, в том числе и графическое предоставление информации

Ожидается, что в последнем квартале до конца года компа­ния YNQ выпустит и продаст 20 000 ед. своего основного продукта. Ниже приведены данные оцениваемых средних значений затрат на единицу продукции при указанном объеме производства:

30 10

10 10 60

Основные производственные материалы Труд основных работников Накладные расходы:

постоянная составляющая

переменная составляющая

производственного процесса этап контроля, чтобы отбраковывать несоответствующую стандартам продукцию. Затраты на введение этапа контроля составят £40 000 в год (включая долю начислен­ных на него £10 000 существующих накладных расходов).

В компании принятой практикой является пересмотр цен реа­лизации продукции, что обычно происходит именно во время под­готовки сметы на следующий год. Цена реализации, как правило, устанавливается как затраты на единицу продукции плюс надбав­ка в 50%. Рассчитанная по такой методике цена реализации за предыдущий год равнялась £90, однако менеджер по реализации продукции беспокоится, что применение того же подхода к цене на следующий год может вызвать осложнения со сбытом. Он оцени­вает, что спрос на продукт зависит от цены следующим образом.

90 92 96 100 20 19 17 15

ЦенаД 80 84 88

Спрос, тыс. ед. 25 23 21

Необходимо выполнить следующее.

А. Решить, следует ли компании YNQ применять прежнее или более дешевое сырье, и рассчитать оптимальную цену реализа­ции продукта, оптимальный объем производства и прибыль, кото­рую при этом получит компания. Кратко прокомментировать, како­ва может быть чувствительность полученного решения к возмож­ным ошибкам.

Б. Показать, как можно получить ответ в п. А на основе долж­ным образом построенного графика «затраты—выход продукции— прибыль». Следует построить такой график, хотя его не обяза­тельно строить точно в масштабе, достаточно, если он будет пе­редавать в целом основные характеристики подхода, которым вы воспользуетесь.