15.13* Продвинутый уровень

Традиционные системы составления смет по своей природе являются приростными и тяготеют в первую очередь к центрам издержек. Составление смет на основе видов деятельности свя­зывает стратегическое планирование с измерением общих показа­телей функционирования, ставя при этом основной целью дости­жение непрерывных улучшений.

А. Покажите узкие места системы составления приростных смет.

Б. Опишите основные характеристики системы составления смет на основе видов деятельности и прокомментируйте те пре­имущества, которые, как утверждается, у них есть.

15.14* Продвинутый уровень

Составление смет критикуется с точки зрения:

• обременительности, так как сметный процесс требует значительной доли времени менеджеров;

• неоправданного уделения слишком большого внимания краткосрочному финансовому контролю;

• наличия нежелательных эффектов при мотивировании менеджеров;

• слишком большой привязанности к формальной органи­зационной структуре.

Необходимо выполнить следующее.

А. Пояснить сущность указанных критических замечаний.

554

Роздел четвертый. Информация для планирования, управления и измерения показателей функционирования

Б. Пояснить, какие изменения можно было бы сделать в ответ на указанную критику, чтобы улучшить процесс составления смет.

15.15 Подготовка функциональных смет

Компания X pic выпускает продукт X, применяя для этого три различных исходных материала. Ниже представлены данные по этому продукту.

Цена реализации за единицу продуктов £250

Материал А 3 кг	цена материалов £3,50 за кг
Материал В 2 кг	цена материалов £5,00 за кг
Материал С 4 кг	цена материалов £4,50 за кг
Труд основных работников 8 ч	почасовая ставка оплаты £8,00

В настоящее время компания занимается составлением смет на следующий год и получила такие оценки спроса на продукт X на период с июля по октябрь, ед.:.

Октябрь

Июль

Август

Сентябрь

В. Кратко пояснить, используя для этого данные из п. А, как можно использовать электронные таблицы для расчета показате­лей сметы потребности в труде на август. Покажите формулу, которую необходимо занести в электронную таблицу для расчета указанных показателей.

15.16 Подготовка функциональных смет

Компания D Limited готовит годовые сметы на год, заканчи­вающийся 31 декабря 2001 г. Компания производит и реализует единственный продукт, цена реализации которого равна £150. Директор по маркетингу считает, что эту цену с 1 июля 2001 г. можно увеличить до £160 и при этой цене объем реализации на каждый квартал 2001 г. составит:

Объем реализации

Квартал 1	40 000
Квартал 2	50 000
Квартал 3	30 000
Квартал 4	45 000

450

600

300

400

Компания по товарно-материальным запасам придерживает­ся политики, что количество готовой продукции в конце каждого месяца должно равняться 50% спроса на эту продукцию в сле­дующем месяце и поэтому исходит из того, что запас продукта X в начале следующего отчетного периода будет соответствовать этим требованиям.

В конце производственного процесса вся продукция подвер­гается тестированию: как правило, 10% изделий оказываются бракованными. Восстановить бракованную продукцию до заданно­го уровня качества невозможно. По оценкам, на 1 июля ожидается, что количество материалов в компании составит:

Материал А	1000 кг
Материал В	400 кг
Материал С	600 кг

В июле запасы материалов возрастут на 20% и затем оста­нутся на этом уровне в течение ближайшего времени.

Труд работников оплачивается по часовой ставке в зависимо­сти от общего числа часов, в течение которых работник находится на предприятии. Кроме того, помимо затрат труда основных ра­ботников на единицу продукции 20% времени затрачивается на работы, связанные со вспомогательными видами деятельности.

Необходимо выполнить следующее.

А. Подготовить следующие сметы на квартал с июля по сен­тябрь включительно:

1. смету реализации продукции (по количеству и в денежном исчислении);

2. смету производства (по количеству);

3. смету использования исходных материалов (в кг);

4. смету закупок исходных материалов (в кг и в денежном ис­числении);

5. смету потребности в труде (в часах работы).

Б. Объяснить сущность термина «основной сметный фактор» и почему его определение является важной частью процесса под­готовки смет.

Реализация на каждый квартал 2002 г., как ожидается, соста­вит 40 000 ед.

Каждая единица готовой продукции, которая выпускается компанией D Limited, требует четыре единицы компонента R и три единицы компонента Т, а также общий каркас S. Эти составляю­щие компания закупает у внешнего поставщика по ценам, которые в настоящее время таковы:

Компонент R Компонент Т Каркас S

£ 8,00 за шт. £ 5,00 за шт. £ 30,00 за шт

Ожидается, что 1 августа 2001 г. цена компонентов увеличит­ся на 10%, но при этом цена на каркас не изменится.

Сборка каркаса и компонентов в готовую продукцию требует 6 ч труда работников; часовая оплата труда в настоящее время составляет £ 5,00. По прогнозам, с 1 октября 2001 г. часовая став­ка оплаты труда возрастет на 4%.

Ожидается, что переменные накладные расходы составят £ Юза единицу в течение всего 2001 г.; постоянные накладные расходы — £ 240 000 за год, которые будут начислены пропорцио­нально числу выпущенных единиц продукции. Ожидается, что на 31 декабря 2000 г. товарно-материальные запасы составят:

Готовая продукция	9000 ед
Компонент R	3000 ед
Компонент Т	5500 ед
Каркас S	500 ед

На конец каждого квартала товарно-материальные запасы будут следующими.

Готовая продукция 10% от объема реализации в следующем месяце.

Компонент R 20% от числа, необходимого для производства гото-

вой продукции в следующем месяце.

Компонент Т 15% от числа, необходимого для производства гото-

вой продукции в следующем месяце.

Каркас S 10% от числа, необходимого для производства гото-

вой продукции в следующем месяце.

Необходимо выполнить следующее.

А. Подготовить следующие сметы компании D Limited на год, заканчивающийся 31 декабря 2001 г., показав значения для каждо­го квартала и для года в целом:

15. Составление сметы

555

1. смету реализации (в £ и ед.);

2. смету производства (в ед.);

3. смету использования материалов (в ед.);

4. смету производственных издержек (в £).

Б. Реализация часто рассматривается в любой организации как основной сметный фактор.

Необходимо пояснить значение термина «основной сметный фактор», допуская, что им в данном случае является реализация продукции, и объяснить как она может быть спрогнозирована при помощи статистических приемов и вычислительной техники.

15.17* Вычисление реализации, позволяющей обеспечить целевую прибыль, и составление функциональных смет

На рынке продолжается спрос на три сборки — А, В и С — ко­торые выпускает и реализует компания MW Limited. Соотношение реализуемых сборок составляет: А-1,В-2иС — 4, а цена реа­лизации соответственно £ 215, £ 250 и £ 300.

Каждая сборка состоит из медной рамки, в которой крепятся отдельные компоненты в разных наборах.

Сборка Рамка Компонент Компонент Компонент

D E F

A i 5 i 4

В 117 5

С 13 5 1

Закупки комплектующих,

£наед. 20 8 5 3

Операционное время по затратам труда на каждую сборку со­ставляет:

Сборка Часов труда Часов труда

квалифицированных неквалифицированных

работников работников

А 2 2

Час труда квалифицированных работников стоит £ 6, а не­квалифицированных — £ 4,50. Квалифицированные работники трудятся в машинном цехе, а неквалифицированные — на участке

сборки. Рабочая неделя продолжается пять дней и равна 37 ^ ч.

Каждый отчетный период состоит из четырех недель.

Переменные накладные расходы составляют: сборка А - £ 5, В-£4иС-£ 3,50. В конце текущего года, как ожидается, запасы будут ниже, но из-за увеличения процентных ставок и того, что компания использует банковский овердрафт для целей оборотного капитала, планируется в предстоящем году в течение периода 1 снизить на 10% число готовых сборок и закупаемых компонентов.

По прогнозам товарно-материальные запасы в конце текуще­го года составят.

Сборка Медные рамки 1000

А 300 КомпонентD 4000

В 700 Компонент Е 10 000

С 1600 Компонент F 4000

Запасы незавершенного производства в данном случае не учитывать.

Накладные расходы на предстоящий год по смете заклады­ваются следующими: на производство — £ 728 000, на реализа­цию и дистрибьюцию — £ 364 000 и на администрацию — £ 338 000. Эти расходы являются постоянными и, как ожидается, будут равномерно распределены в течение всего года и тракто­ваться как затраты за отчетный период.

В течение периода 1 планируется реализовать 1/13 годового спроса, который необходим, чтобы компания вышла на целевую прибыль в размере £ 6,5 млн до выплаты налога.

Необходимо выполнить следующее.

А. Подготовить сметы на период 1 предстоящего года:

1. реализации продукции (в количественном и денежном ис­числении);

2. производства (только в количественном исчислении);

3. использования материалов (в количественном исчисле­нии);

4. закупок материалов (в количественном и денежном исчис­лении);

5. потребностей в работниках, т.е. определить число работ­ников, необходимых для механического цеха и цеха сборки.

Б. Высказать мнение о факторах, которые необходимо рас­смотреть, если запас закупаемых материалов должен быть со­кращен до размеров запаса на работу в течение одной недели, что предлагает сотрудник отдела закупок, но против чего возражает директор по производству.