15.25* Подготовка кассовых смет

Руководство компании Beck pic узнало от представителя профсоюзного комитета, в который входят основные работники одного из их предприятий, выпускающих стандартную продукцию, что работники собираются объявить забастовку. Руководитель компании поручил бухгалтеру проанализировать, как такая забас­товка может повлиять на поступления денежных средств. Ниже представлена информация, подготовленная бухгалтером:

Неделя 1 Неделя 2 Неделя 3

400 0

500 400

400 600

Сметная реализация, ед. Сметное производство, ед.

Забастовка начнется в начале недели 3 и, как предполагает­ся, продлится по крайней мере четыре недели. За время забастов­ки объем реализации в неделю составит 400 ед. и продолжит со­храняться на этом уровне до тех пор, пока запасы готовой продук­ции не закончатся. Производство прекратится в конце недели 2. Текущий запас готовой продукции составляет 600 ед. На складе незавершенного производства нет.

Цена реализации продукта — £ 60. Сметные производствен­ные издержки включают:

(£)

материалов оплачиваются через 1 неделю после их поступления. Заработная плата основных работников выплачивается с задерж­кой в 1 неделю после завершения рабочей недели. Следует исхо­дить из предположения, что все релевантные накладные расходы выплачиваются немедленно, как только они понесены. Вся реали­зация осуществляется в кредит: 70% поступлений от реализации получаются наличными от дебиторов в конце первой недели после реализации, а оставшаяся часть — в конце второй недели.

Текущая стоимость неоплаченных материалов равна £ 8000, а невыплаченная заработная плата составляет £ 3200. Обе эти задолженности будут погашены в течение недели 1. Текущая стоимость платежей дебиторов равна £ 31 200, из которых £24 000 будут получены в течение недели 1, а оставшиеся — в течение недели 2. Текущая наличность в банке и на руках состав­ляет £1000.

Необходимо выполнить следующее.

А. (1) Подготовить кассовую смету по неделям с 1 по 6, в ко­торой показать остаток наличных средств в конце каждой недели, а также дать полный анализ поступлений и платежей в течение каждой недели;

(2) Кратко прокомментировать любые вопросы, связанные с кассовой сметой, которые, по вашему мнению, должны привлечь внимание руководства компании.

Б. Пояснить, почему показатели объявленной прибыли за пе­риод, как правило, не отражают размер денежных средств, полу­ченных — в течение этого периода.

15.26 Продвинутый уровень: Подготовка кассовой сметы и принятие решения о закрытии подразделения и заключении контракта с внешним партнером

Жилищная ассоциация Rosrock имеет два жилых блока в районе города Росбург (А и В). Ниже представлена информация по этим блокам.

(1) Ассоциация имеет собственную бригаду маляров, которые занимаются малярными и покрасочными работами в жилых бло­ках. По оценкам, расходы на их работу по каждому дому в 2001 г. составят:

Основные производственные материалы 15

Труд основных работников 7

Переменные накладные расходы 8

Постоянные накладные расходы 18

Итого 48

Заработная плата основных работников входит в категорию переменных издержек. В компании применяется система кальку-пяции с полным начислением накладных расходов, ставка начис-пения постоянных накладных расходов вычисляется исходя из сметных постоянных накладных расходов в £ 9000 в неделю. В общие постоянные накладные расходы включается амортизация оборудования в £ 700. Во время забастовки заработная плата основных работников и переменные накладные расходы будут отсутствовать и накладных расходов не будет, поэтому денежные средства, которые тратятся на постоянные накладные расходы, снизятся на £ 1500 в неделю.

Стоимость текущего запаса исходных материалов составляет £ 7500; предполагается увеличить их запас до £ 11000 к концу недели 1 и затем поддерживать на этом уровне в течение всего периода забастовки. Все закупки основных производственных

М

Малярные работы

(а) расходы на основные производственные материалы 75

(б) расходы на труд основных работников 270

(в) в 2001 г. накладные расходы будут начисляться по ставке 20% от затрат на основные производственные материалы плюс 100% на затраты на труд основных работников. Только 30% на­ кладных расходов, связанных с материалами, являются перемен­ ными, а оставшаяся часть — это постоянные накладные расходы, и ставка их начисления определяется по числу домов, заложенных в смете, для которых каждый год требуются малярные и покрасоч­ ные работы;

(г) постоянные накладные расходы можно анализировать по следующим категориям:

1. статьи, которые можно вычеркнуть из сметы, если отка­заться от рассматриваемой услуги 30%

2. амортизация оборудования и зданий 20%

3. начисление расходов головного офиса 50%

(д) расходы на основные производственные материалы и на труд основных работников являются полностью переменными.

15. Составление сметы

561

(2) Ниже представлены данные по общему числу домов каж­ дого типа и их доля, которая каждый год требует малярных и по­ красочных работ.

Жилой блок Жилой А блок В

Общее число домов 500 600

Доля домов, требующих технического

обслуживания каждый год, % 30 20

(3) Там, где это необходимо, все будущие затраты из-за по­ вышения цен и заработной платы будут возрастать, как ожидает­ ся, ежегодно на фиксированную процентную величину по сравне­ нию с предыдущим годом:

Расходы на основные производственные материалы 5% Расходы на труд основных работников 7%

Накладные расходы 6%

(4) По сметному прогнозу на 31 декабря 2000 г. имеется до­ полнительная информация о времени потоков денежных средств:

(а) платежи по кредитам за материалы — £ 2100. Закупки в кредит составляют 90% от закупок, а остальное — за наличные. Непогашенные кредиты в конце года, по оценке, составят 10% всех запасов, купленных в кредит в течение года по состоянию на 31 декабря 2000 г. Никаких материалов в ассоциации не будет;

(б) задолженности по затратам на труд составляют £ 2800. Невыплаченные расходы, связанные с трудом работников, оцени­ ваются в 4% от общих годовых поступлений в год.

(в) кредиторы по переменным накладным расходам: £ 600. Переменные накладные расходы выплачиваются: 60% в месяц, когда они понесены, и 40% — в следующий месяц. Переменные накладные расходы равномерно начисляются каждый месяц на протяжении всего года.

(г) постоянные накладные расходы выплачиваются 12 рав­ ными платежами без задолженностей или предоплат.

Необходимо выполнить следующее.

А. Подготовить кассовую смету для выполнения малярных и покрасочных работ на период с 1 января 2001 г. по 31 декабря 2003 г., в которой показать потоки денежных средств для каждого года (2001, 2002 и 2003). (Вычисления следует округлять до бли­жайших целых значений £.)

Б. Одна компания предложила ассоциации выполнять все малярные и покрасочные работы в течение трех лет, с 2001 по 2003 гг. за фиксированную плату в £ 135 000 за год.

1. Рассчитайте, следует ли ассоциации принимать данное предложение по финансовым основаниям, используя для приня­тия решения ту информацию, которой оно располагает.

2. Перечислите другие факторы, которые должно учесть ру­ководство ассоциации Rosrock при анализе предложения, и про­комментируйте их.