16.37* Прогноз реализации, устранение сезонных колебаний, составление гибких смет и подготовка к составлению смет

Вы — помощник бухгалтера-аналитика Henry Limited — про­мышленной компании средних размеров. Один из ее видов про­дукции — изделие Р — в последние годы пользуется очень боль­шим успехом на рынке, что отражается в постоянно увеличиваю­щихся объемах реализации этого изделия. Ниже показаны объемы его реализации за четыре квартала предыдущего года:

Квартал Квартал Квартал Квартал 12 3 4

Фактический объем реализа­ ции, тыс. ед. 420 450 475 475

Недавно в отделе маркетинга начала работать новая сотруд­ница. Она попросила вас помочь ей разобраться с терминологией, которая используется при подготовке прогнозов по реализации и в анализе тенденций в реализации. Она сказала: «Моя основная проблема в том, что я не понимаю, почему мой босс настроен так восторженно по поводу роста объемов реализации изделия Р. Мне кажется, что темпы роста фактически замедляются, а в квартале 4 они уже вообще прекратились. Мне поручили выяснить, связано ли это с сезонными условиями, и скорректировать с учетом этого данные по реализации, но я не понимаю, что это означает.»

Вы выяснили, что реализация изделия Р подвержена сле­дующим сезонным колебаниям:

Квартал Квартал Квартал Квартал 12 3 4

Сезонные колебания, ед. +25 000 +15 000 6 -40 000

Задача 1

А. Скорректируйте сезонные колебания, учитываемые при вычислении объемов реализации (т.е. цифры проявляемой тен­денции для каждого квартала последнего года).

Б. Исходя из того, что указанные тенденции и сезонные коле­бания сохранятся и в будущем, составьте прогноз объемов реали­зации для каждого из четырех кварталов следующего года.

Задача 2

Подготовьте записку для сотрудницы отдела маркетинга, в которой объясните:

1. что понимается под сезонными колебаниями и сезонной корректировкой данных;

2. как это может использоваться при анализе временных ря­дов и подготовке прогнозов.

Для пояснения теории на цифрах используйте полученные показатели по реализации изделия Р.

Задача 3

Используя дополнительные данные, приведенные ниже, под­готовьте еще одну записку для сотрудницы маркетингового под­разделения, в которой объясните ей следующие аспекты:

1. почему постоянные сметы полезны для планирования, но гибкие сметы более полезны для менеджеров, поскольку они по­зволяют обеспечивать им оперативный контроль над дистрибью-торскими расходами;

2. укажите два возможных индикатора, которые могут быть полезны в качестве основы для составления гибкой сметы по дистрибьюторским расходам;

3. покажите, как вычисляется гибкая скидка, закладываемая в смете, и как она используется для целей контроля. Приведите соб­ственные примеры и цифры для подкрепления своих объяснений.

Дополнительные данные

Сотрудница отдела маркетинга теперь обращается к вам сно­ва за помощью: она хочет разобраться, как в компании действует система планирования, контроля и управления. Она переговорила с менеджером, отвечающим за дистрибьюцию, который попытался объяснить ей, как в компании Henry Limited для контроля за дист-рибьюторскими расходами применяются гибкие сметы. Но она так прокомментировала этот разговор: «Я думала, что сметы предна­значаются главным образом для планирования наших видов дея­тельности и последующего отслеживания наших расходов. Но как мы можем планировать и контролировать наши расходы, если мы меняем сметные показатели, если меняется уровень нашей дея­тельности?"

Изделие Q — это еще один вид продукции, который выпуска­ется и реализуется компанией Henry Limited. В ходе подготовки сметных планов на следующий год вам стала известна следующая информация.

1. По прогнозам количество изделий Q, которые будут реали­зованы за следующий год, составляет 18 135 ед.

2. Запасы готовых изделий Q на конец следующего года воз­растут на 15% по сравнению с запасами на начало года, когда их будет 1200 ед.

3. Все изделия подвергаются контролю качества. По смете допускается 1% отбраковки и отправки изделий, которые не соот­ветствуют заданным стандартам, в утиль уже после завершения производственного процесса. Все изделия, находящиеся в запасе, проверку на качество прошли.

4. Для изготовления изделия Q требуется пять часов труда основных работников с учетом выпуска тех изделий, которые по­сле выходного контроля на качество отправляются в утиль. Из общего числа оплачиваемых часов труда смета предусматривает 7,5% ч простоя.

5. Нормативная часовая ставка оплаты труда основных ра­ботников составляет £6.

607

6. При производстве изделия Q используется материал М. Для изготовления одной единицы изделия Q требуется 9 кг М, однако из-за испарения и проливов во время производственного процесса 10% материала М идут в отходы.

7. К концу следующего года запасы материала М должны возрасти на 12% по сравнению с уровнем начала года, когда его будет 8000 кг. В течение года ожидается, что из-за ухудшения хранимых на складе материалов 1000 кг из них испортится.

Задача 4

Подготовьте следующие сметы на предстоящий год:

1. смету производства изделия Q в единицах;

1. смету труда основных работников по производству изде­лия Q в часах и в денежном выражении;

2. смету использования материала М в килограммах;

(4) смету закупок материала М в килограммах. Задача 5

Поставщик материала М был предупрежден, что заказы на поставки этого материала будут снижены по сравнению с показа­телями, которые были определены для сметы, вычисленной в задаче 4. Объясните последствия такого сокращения и предложи­те четыре возможных варианта действий, которые могли бы по­мочь преодолеть возможные трудности. Для каждого вашего предложения укажите проблемы, которые могут возникнуть при их реализации.