23.9 Продвинутый уровень: Разработка и обсуждение ключе­ вых индикаторов функционирования для филиалов рознич­ ной торговли и региональных компаний

Компания Duit pic недавно приобрела компанию Ucando Ltd, которая является регионапьным торговцем строительными мате­риалами и имеет три филиала, расположенных в радиусе 40 миль от ее офиса. Duit pic начинает реализацию программы учреждения своих структур в виде отдельных региональных компаний по всей стране. Она создает такие компании со своими советами директо­ров, которые подчиняются главному совету, расположенному в Лондоне.

Ожидается, что в конце концов каждая региональная компа­ния будет иметь под управлением от 10 до 20 филиалов. Регио­нальная компания будет контролировать и три филиала Ucando Ltd. В каждом филиале будет собственный менеджер, а в филиа­лы Ucando Ltd будут назначены новые менеджеры.

Менеджеры филиалов получат разрешение нанимать и увольнять любых сотрудников, но их годовая смета утверждается головным офисом. Каждый менеджер филиала ответствен за политику реализации, ценообразования, хранения, рекламы и общее руководство филиалом, а также за закупки товаров для перепродажи с учетом рекомендаций, приведенных ниже. Полити­ка, компании Duit pic состоит в том, что все менеджеры филиалов должны обращаться в региональную компанию по вопросам инве­стирования, если размер капиталовложений превышает £500, в то время как региональный совет может санкционировать капиталь­ный проект с инвестициями до £100 000.

Филиалы различаются по диапазону операций, поэтому в них действует разное количество торговых представителей. Мини­мально у филиала может быть только один торговый представи­тель. Каждый менеджер и представитель получают от компании для работы автомобиль.

Реализация в филиалах осуществляется как в розницу, так и оптом на условиях выплаты наличными или в кредит. Ответствен­ность за дебиторскую задолженность или поступления наличных

несет региональный офис. Получаемые наличные средства не­медленно заносятся на счет головного офиса. Счета за реализа­цию в кредит хранятся в филиале, при этом копия посылается в региональный офис. В каждом филиале можно выявить первичную поставку, т.е. кто являлся поставщиком, например, склад дерева, лесопилка, поставщики строительных материалов, производители мебели для кухонь и т.п.

Древесина для перепродажи доставляется в филиал по зака­зу из запасов региональной компании или непосредственно из порта, где у компании Duit Ltd (импорт древесины) также есть склады. Duit Kitchen Ltd поставляет мебель для кухонь, которая реализуется через филиалы розничной торговли. У Duit pic есть небольшое предприятие, где выпускаются окна, двери и рамы, которые также реализуется через филиалы розничной торговли. При закупках других товаров для перепродажи головной офис получает от поставщиков этих товаров скидку, размер которой обговаривается во время переговоров. Все счета по закупкам филиалов розничной торговли и сведения по накладным расходам проходят через менеджера филиала, прежде чем оплачиваются. В уже действующих филиалах компании Duit pic применяется систе­ма непрерывного учета товарно-материальных запасов, а раз в год осуществляется их полная проверка по физическому состоя­нию запасов.

Ниже показаны данные по фактическим результатам за пре­дыдущий год для одного из филиалов Duit pic, расположенного в г. Бирпорте.

Филиал в Бирпорте Счет прибыли и убытков за год, заканчивающийся 31 марта

£ £

Реализация (1)		1 543 000
Минус: себестоимость реализованной продукции		1095 530
Первичная валовая маржа (29%)		447 470
Минус.
заработная плата (2)	87 400
вознаграждение (3)	45 000
амортизация:
оборудования(4)	9100
зданий	3500
автомобилей (3 ед.)	6500
операционные расходы на транспорт	6170
аренда грузовика по доставке товаров	6510
операционные расходы на автомобиль	3100
расходы на энергию	9350
оплата телефона и помещений	9180
поездки и прием посетителей	3490
комиссионные по реализации	7770
списанные безнадежные долги	9440
реклама	25 160
ремонт	6000
налоги и страховка	13420
другие расходы	10 580
расходы по доставке	7400	269 070
	чистая прибыль (11,56%)	178400

Управленческий и производственный

882

Раздел пятый. Управление затратами и стратегический управленческий учет