Приложение

Статистические данные за год, завершающийся 31 мая

Сметные Фактические показатели показатели

Общее число обращений
клиентов:
новых	50 000	80 000
повторных	30 000	20 000
Число консультаций клиентов:
новых	15 000	20 000
повторных	12 000	10 000
Категория услуг;
медицинские	6000	5500*
диетические	12 000	10 000
физические	9000	14 500
Число консультантов:
по медицинским во-	6	4"
просам
по диете	12	12
по физическому со-	9	12
вершенствованию
Число жалоб пациентов	270	600

* В число консультаций пациентов включены данные по обслужива­нию внешними консультантами.

** В настоящее время в компании четыре консультанта штатных, ос­тальные — внештатные.

Необходимо выполнить следующее.

23. Стратегический управленческий учет

883

А. Подготовить отчет, показывающий финансовые результа­ты за год, заканчивающийся 31 мая, в табличной форме. В него должны входить:

(а) сметная и фактическая валовая маржа по каждому типу консультаций и для компании в целом;

(б) фактическая чистая прибыль компании;

(в) сметная и фактическая маржа (£) за каждую консультацию по каждому типу.

(Расходы по каждой статье затрат должны быть показаны для пп. а и б).

Б. Предложить способы, при помощи которых каждый из пе­речисленных ниже пяти показателей функционирования может быть использован для дополнения финансовых результатов, вы­численных в п. А. По каждому из этих показателей необходимо учесть соответствующие количественные данные из приложения, приведенного выше.

Показатели: конкурентоспособность, гибкость, степень использо­вания ресурсов, качество, инновации.

23.11* Продвинутый уровень: Финансовые и нефинансовые показатели функционирования

Компания BS Ltd предоставляет небольшим и средним струк­турам бизнеса консультационные услуги трех типов: администра­тивные, обработка данных и маркетинговые рекомендации. Кон­сультанты работают частично в помещениях клиентов, а частично в самой компании, где проводятся исследовательские работы по заказу клиентов. Помимо прочего консультанты затрачивают вре­мя на ведение переговоров с потенциальными клиентами, стара­ясь, чтобы они заключили с компанией контракты. Недавно компа­ния BS Ltd осуществила смену политики, которая теперь преду­сматривает, что после выполнения контракта компания берет на себя обязательство предоставлять некоторый дополнительный объем обслуживания клиенту в его помещении бесплатно, чтобы устранить любые проблемы, которые могут возникнуть во время начального этапа реализации программы, подготовленной компа­нией для клиента. Затраты на ведение переговоров с потенциаль­ным клиентом и на дополнительное обслуживание клиента после выполнения контракта в счет клиента не включаются. Компания BS Ltd проводит консультирование как по новым системам, так и по текущим, которые могут быть уже установлены у клиента до приглашения специалистов компании BS Ltd. Руководство компа­нии старается сохранять число постоянных консультантов, кото­рые работают у нее в штате, в количестве 60 человек.

Имеется также дополнительная информация о деятельности компании за финансовый год, заканчивающийся 30 апреля.

1. За час консультирования компания BS Ltd выставляет клиенту счет в £75.

2. По смете средняя заработная плата консультанта в год рав­на £30 000. Фактическая заработная плата включает бонусы, кото­рые выплачиваются за превышение сметного времени консультиро­вания, оплаченного клиентами по средней ставке.

3. Прочие операционные расходы (помимо заработной пла­ты консультантов) по смете составляют £3 500 000. Фактические расходы этого типа равны £4 100 000.

4. Задействованный капитал компании BS Ltd на начало года был равен £6 500 000.

(5) Анализ прочих операционных расходов и фактические (сметные и фактические) данные представлены ниже в таблице 1

Необходимо выполнить следующее.

А. (1) Провести анализ фактических часов консультирования за год, заканчивающийся 30 апреля, в котором показать увеличе­ние или снижение числа нормативных (допускаемых) часов кон­сультирования, которые клиентами не оплачиваются. Указанные увеличение или снижение должны быть проанализированы так, чтобы показать, в какой степени выявленное изменение от норма­тива объясняется отклонением от:

(а) нормативных оплачиваемых часов;

(6) нормативных неоплачиваемых часов на консультирование после выполнения заказа;

(в) нормативных неоплачиваемых часов на переговоры с по­ тенциальными клиентами;

(г) других нормативных неоплачиваемых часов.

(2) Вычислить значения указанных выше отклонений (а) — (г) в виде доли оплачиваемых клиентами часов консультирования.

Б. Компания BS Ltd измеряет показатели своей деятельности различными способами. Прокомментируйте каждый из них (они перечислены ниже) применительно к BS Ltd на основе данных, полученных вами в п. А и в самом задании.

Применяемые способы:

(а) финансовые показатели;

(б) показатели конкурентоспособности;

(в) показатели качества предоставляемых услуг;

(г) показатели гибкости;

(д) показатели использования ресурсов;

(е) показатели инноваций.