24.12 * Продвинутый уровень: Регрессионный анализ и ана­лиз затрат, при которых единичные переменные издержки не являются постоянными

Компания Babel Ltd выпускает единственный продукт. Руко­водство компании стремится выйти на новые рынки, и поэтому ему требуется опытный аналитик, способный определить структуру расходов компании как для прогнозных, так и для ценовых целей. Попытка осуществить такой анализ на основе совокупности от­дельных статей расходов привела к плохой корреляции между фактическими и прогнозируемыми затратами. Вы — бухгалтер, нанятый Babel Ltd, и вам поручили осуществить статистическую обработку задачи.

Ниже приведены данные, которые вам дал финансовый ди­ректор.

Выход продукции, тыс. ед.

Месяц

Средние затраты на ед., £

Январь	9	12,8
Февраль	14	13,0
Март	11	11,4
Апрель	8	12,0
Май	6	13,0
Июнь	12	11,7

Кроме того вы получили следующие данные:

1. расходы, на основании которых получены средние значе­ния, равны общим затратам компании за соответствующий месяц;

2. предполагается, что на постоянные издержки сезонные факторы не влияют, за исключением расходов на отопление. В январе и феврале включается дополнительная обогревательная система, операционные затраты на работу которой составляют £10 000 в месяц.

Вам поручили пересчитать первоначальные данные в такую форму, которая, по вашему мнению, может потребоваться. При вычислениях округляйте значения до ближайших £100 для общих затрат и до £0,10 — для затрат на единицу продукции.

Необходимо выполнить следующее.

A. Оценить типичные постоянные и переменные издержки компании Babel Ltd производственного характера, используя для этого линейную регрессию и показать все свои вычисления.

Б. Составить график расходов Babel Ltd no сравнению с объ­емом производства, что позволит провести более глубокий анализ затрат, чем оценки на основе регрессии, полученные в п. А. Опре­делите точку, в которой переменные издержки меняются, и оцени­те линейные зависимости по статьям расходов для анализируемо­го диапазона выхода продукции.

B. Воспользоваться своим ответом из п. Б, чтобы осущест­ вить анализ расходов с января по июнь, для чего примените фор­ мат электронной таблицы (т. е. по строкам и столбцам). В строках укажите те из них, которые относятся к категории релевантных издержек, и на этой основе объясните наблюдаемые значения затрат. Любые остаточные значения следует трактовать как слу­ чайные (необъяснимые в рамках данного анализа).

Г. Высказать свое мнение о трудностях, с которыми вы може­те столкнуться при подготовке статистических оценок расходов на практике.

24. Оценивание расходов и динамика затрат

917

Капиталовложения

24.13 Продвинутый уровень: Оценки объемов реализации и поступлений на основе регрессионного анализа и вычисление оптимальной цены при помощи дифференциального исчис­ления

Компания Crispy Biscuit (CBC) разработала новый сорт пече­нья, который успешно прошел маркетинговое тестирование в раз­личных регионах страны. В результате этого компания решила начать полномасштабный выпуск этого продукта и сейчас занима­ется производственной линией, которая устанавливается в одном из помещений основного предприятия компании, которое до этого не использовалось. Новая линия способна выпускать каждую не­делю до 50 000 упаковок нового печенья.

Бухгалтер предприятия подготовил следующую схему ожи­даемых единичных затрат производства при различных объемах производства.

Уровень производства (упаковок в неделю)

(10 000) (20 000) (30 000) (40 000) (50 000)

Затраты,пенсы на ед.: труд (1) материалы затраты на обору­дование (2) Общие прямые
	20,0 8,0 8,0 36,0	15,0 8,0 5,0 28,0	13,3 8,0 4,0 25,3	12,5 8,0 3,5 24,0	12,0 8,0 3,2 23,2
издержки Общезаводские	9,0	7,0	6,3	6,0	5,8
накладные расхо­ды (3) Общие издержки	45,0	35,0	31,6	30,0	29,0

1. Затраты на труд — это расходы на дополнительных ра­ботников, которые потребуются для работы на новой линии.

2. Затраты на оборудование включают операционные расхо­ды, затраты на техническое обслуживание и амортизацию.

3. Общезаводские накладные расходы являются для компа­нии в целом постоянными и распределяются по центрам издержек по ставке 25% от общих прямых издержек.

Помимо определения пригодности продукта в ходе програм­мы маркетингового тестирования также исследовалась вероятная потребительская реакция на различные цены продаж нового пече­нья. На основе этих испытаний был сделан вывод, что еженедель­ные поступления при различных ценах будут скорее всего сле­дующими:

Розничная цена, £ Поступления в СВС, £

0,62	15190
0,68	14 960
0,78	11310
0,84	10 500
0,90	10 350
0,98	4900

Приведенные выше цены — это цены, при которых печенье проходило тестирование, однако возможно продавать его по цене в чуть более широком диапазоне: от £0,60 до £0,99. Производи­тель получает 50% от поступлений розничной торговли.

Необходимо выполнить следующее.

A. Оценить переменные издержки на производство нового пе­ ченья, используя для этого любой простой метод (например, ме­ тод наибольшего и наименьшего значений).

Б. Используя линейную регрессию, оценить зависимость ме­жду ценой, устанавливаемой СВС, и ожидаемым спросом.

B. Используя полученные выше цифры, вычислить оптималь­ ную цену и оценить, насколько чувствительно предложенное вами решение к изменениям этой цены.

Г. Указать практические проблемы при определении единич­ных затрат на новый продукт.