2.24* Релевантные издержки и динамика затрат

А. Покажите различие между «альтернативными издержками» и «затратами наличностью», сопровождая пояснения числовыми примерами.

Б. Джейсон ездит на работу пять раз в неделю на электричке. Он считает, что вместо того, чтобы каждый день покупать билет, выгоднее купить проездной сразу на 13 недель — на целый квартал, который стоит £188.

Дебби, его знакомая, которая также ездит этим поездом, предло­жила Джейсону ездить на работу на его автомобиле, а в качестве компенсации части рааодов на это — платить ему £120 каждый квар­тал. Сейчас машина используется им иногда только по выходным и для поездок три раза в неделю по вечерам в колледж, который нахо­дится совсем недалеко от его дома, остальное время автомобиль стоит в гараже.

Джейсон полагает, что если он примет предложение Дебби и станет ездить на работу на машине, его расходы в месяц составят:

w_

Амортизационные отчисления (пропорционально годовой величине) 200

Бензин и смазочные материалы 128

Шины и остальные расходы 52

Необходимо: оценить, следует Джейсону принять предложе­ние Дебби или отказаться от него, для чего необходимо составить финансовое обоснование каждого варианта.

В. Компания на финансовый год с 1 сентября по 31 августа подготовила смету продаж со следующей структурой издержек:

Доля

(в процентах)

от выручки

От продаж

Основные производственные материалы 32

Заработная плата основных работников 18

Производственные накладные расходы: переменные 6

постоянные 24 Административные и реализационные

расходы: переменные 3

постоянные 7

Прибыль 10

Однако через десять недель работы стало ясно, что смета продаж составлена на основе слишком оптимистических прогно­зов и что по текущим оценкам из-за снижения объема продаж общая выручка от продаж за год составит в целом £2 560 000, т.е. только 80% первоначально запланированной суммы.

Необходимо подготовить для руководства компании расчеты на основе калькуляции маржинальных затрат, в которой показать скорректированный объем продаж и новую структуру издержек в фунтах стерлингов (£) и в процентах от выручки от реализации продукции.

Раздел ВТОРОЙ

Учет затрат для оценивания

стоимости товарно-материальных запасов и измерения прибыли

В этом разделе основное внимание уделено распределению затрат по видам продукции, чтобы разделить расходы, поне­сенные в отчетный период, между себестоимостями реализо­ванной продукции и товарно-материальных запасов на конец этого периода. Здесь также кратко рассматривается вопрос о том, в каких масштабах необходимо накапливать сведения по затратам для оценивания стоимости товарно-материальных запасов и измерения прибыли и как они должны регистриро­ваться с учетом требований по принятию решений, ведению контроля за издержками и измерению показателей функциони­рования.

Цель гл. 3 — познакомить читателя с тем, как распределя­ются издержки по целевым затратам. В частности, в этой главе рассматривается распределение косвенных издержек при ис­пользовании традиционных и функциональных (ABC) систем калькуляции затрат. В гл. 4 основное внимание уделяется бух­галтерским проводкам, необходимым для регистрации трансак­ций в системе позаказной калькуляции затрат. Процедура сбора данных по расходам для системы попроцессной калькуляции затрат описывается в гл. 5. Эта система применяется в отраслях, выпускающих в течение рассмат­риваемого времени много единиц одной и той же продукции. В гл. 6 обсуждаются вопросы, имеющие отношение к учету затрат комплексного производства и калькуляции себестоимости побочного продукта. Глава 7 посвящена альтернативным методам учета распределенных постоянных производственных накладных расходов по видам продукции и их применению для измерения прибыли и оценивания стоимости товарно-материальных запасов.