15.21 Подготовка кассовых смет

Ниже представлены данные и оценки по деятельности компа­нии ABC Limited за июнь, июль и август.

Июнь, Июль, Август, £ £ £

Реализация 45 000 50 000 60 000 Заработная плата 12 000 13 000 14 500 Накладные расходы 8500 9500 9000

По основным производственным материалам имеется сле­дующая информация:

Июнь, Июль, Август Сентябрь, £ £ ,£ £

Стоимость запаса на начало

периода 5000 3500 6000 4000

Использованные материалы 8000 9500 10 000

Примечания.

1. 10% реализации осуществляются за наличные, а оставшиеся по­ступления перечисляются в следующем месяце. Величина, полученная в июне за реализацию в мае, составляет £ 29 500.

2. Заработная плата выплачивается в том месяце, в котором произ­ведены работы.

3. В состав накладных расходов входят £1500 в месяц за амортиза­цию оборудования. Накладные расходы погашаются в следующем месяце после того, как они понесены. За накладные расходы мая в июне должно быть уплачено £ 6500.

4. Закупка основных производственных материалов оплачивается в том месяце, в котором она производилась.

5. Кассовая смета на начало июня равна £ 11 750.

6. Налоговые отчисления в £ 25 000 должны быть заплачены в июле.

Необходимо выполнить следующее.

A. Вычислить количество основных производственных материа­ лов, которые должны быть закуплены в каждом из трех месяцев: июне, июле и августе.

Б. Подготовить кассовые сметы на июнь, июль и август.

B. Кратко показать преимущества кассовых смет.

15.22* Подготовка кассовых смет и вычисление смет по кре­диторам, дебиторам и кассе

В ближайшем времени компания купит производственные предприятия за £ 315 000. В эту сумму входит гудвилл (£150 000), оборудование и приспособления (£120 000) и товарно-материаль­ные запасы (£45 000). После приобретения предприятия за £ 15 000 будет приобретен фургон для доставки продукции. За этот фургон компания расплатится в течение второго месяца по­сле начала работы предприятия.

Ниже представлены прогнозные показатели по планируемой сделке:

(1) Реализация (до дисконтирования) единственного изделия при надбавке в 60% к затратам на производство составит:

Месяц (£ тыс.) 12 3 4 5 6

96 96 92 96 100 104

25% реализации будут за наличные, а остальное в кредит, по­гашение которого будет происходить через месяц после реализа­ции. Для отдельных заказчиков, приобретающих продукцию компа­нии в кредит, на долю которых приходится 25% общего объема реализации, будет применяться ставка дисконтирования в 10%.

(2) Затраты на производство составят £ 5, 00 на единицу про­ дукции. В эти затраты входят:

Затраты на исходные материалы £ 2,50

Оплата труда основных работников £ 1,50

Постоянные накладные расходы £ 1,00

3. Производство будет организовано таким образом, что то­варно-материальных запасов на конец любого месяца будет дос­таточно для реализации продукции в течение следующего месяца. На складе будет иметься готовая продукция на £ 30 000.

4. Единственный необходимый исходный материал будет за­купаться в таком количестве, чтобы его запас в конце месяца был достаточен для производства продукции в течение половины сле­дующего месяца. Исходный материал будет закупаться в кредит со сроком погашения один месяц.

5. Затраты на труд основных работников будут оплачиваться в месяц, в который эти работники заняты в производстве.

6. Ставка постоянных производственных накладных расхо­дов в £ 1,00 на единицу продукции установлена из прогноза обще­го объема производства в течение первого года — в количестве 150 000 ед. Она включает амортизацию оборудования и приспо­соблений на основе линейного метода с общим сроком в пять лет.

7. Реализационные и административные расходы являются полностью постоянными и в первый год составят £ 208 000. В эти накладные расходы входят амортизационные отчисления за фургон по ставке в 30% в год от его оставшейся балансовой стоимости. Все постоянные накладные расходы осуществляются на регулярной основе за исключением арендных платежей и налога на недвижи­мость. £ 25 000 выплачиваются на год вперед в месяц 1 как аренд­ная плата и налог на недвижимость.

Необходимо выполнить следующее.

А. Подготовить помесячную кассовую смету, в которую необ­ходимо включить приобретение предприятия и первые четыре месяца после него.

Б. Вычислить показатели смет по кредиторам, дебиторам и товарно-материальным запасам в конце четырехмесячного перио­да. Кратко прокомментировать ситуацию с точки зрения ликвидно­сти.