6.17 Продвинутый уровень: Распределение комплексных из­держек и принятие решения

Компания Milo pic имеет в Великобритании несколько химиче­ских предприятий. На одном из них в год перерабатывается 400 000 галлонов исходного сырья Д из которого получают два жидких вещества — В и С.

Нормативный выход продукции из одного галлона исходного сырья А составляет 0,65 галлона S и 0,3 галлона С. Вещество В проходит последующую обработку, в ходе которой весовых потерь не происходит. На выходе этого процесса получается вещество D, которое после этого реализуется на рынке. Вещество С продается без последующей обработки. В финансовом году, который закон­чился 31 июля 2000 г., цена исходного сырья А равнялась £20 за галлон. Цена реализации вещества С — £5 за галлон, а транс­портные издержки от предприятия до заказчика — £74 000.

В настоящее время компания ведет переговоры с компанией Takeup Ltd о продаже ей всего вещества С, которое будет выпу­щено в финансовых годах, которые закончатся 31 июля 2001 г. и 2002 г., при условии, что оно будет переработано в продукт £ При этом маловероятно, что после 31 июля 2002 г. контракт с Takeup Ltd будет продлен. Если контракт будет подписан, Milo потребует­ся приобрести новые специальные транспортные средства и спе­циальные цистерны стоимостью соответственно в £120 000 и £80 000. Часть цистерн надо будет установить на одном сущест­вующем предприятии компании, которое в настоящее время не задействовано и для которого в ближайшие три года никаких дру­гих заказов не планируется. По окончании действия контракта ни транспортные средства, ни специальные цистерны никакой оста­точной стоимости иметь не будут. В компании применяется метод равномерного начисления амортизации.

Расчетные данные на 2001 и 2002 гг. представлены в сле­дующей таблице:

Вещество А Вещество D Вещество Е

Обработанное сырье, галлон 400 000

Затраты на производственный процесс, £: Цена исходного сырья А, £ за гал­ лон 20

Заработная плата до точки разделения, £ 400 000 за год

Накладные расходы до точки разделения £ 250 000 за год

Затраты на последующую обработку:

материалы, за галлон 3,50 3,30

заработная плата, на галлон 2,50 1,70

накладные расходы, £ 52 000 за год 37 000 за год

Реализационные издержки, £:

общие расходы — 125 000 за год —

Цена реализации, £ за галлон 40,00 15,50

Общезаводские административные затраты 95 000 за год

Необходимо выполнить следующее.

A. Показать, следует ли компании Milo подписать контракт с Takeup Ltd и выпускать в 2001 и 2002 гг. продукт £

Б. Подготовить бланк отчета о доходах, который можно ис­пользовать в 2001 и 2002 гг. для оценивания показателей отдель­ных реализуемых продуктов при условии, что все первоначально выпускаемые жидкие вещества реализуются, и при допущении, что:

1. жидкие вещества D и С реализуются;

2. жидкие вещества D и Е реализуются.

Поясните свои доводы и прокомментируйте распределение комплексных издержек до точки разделения.

B. Вычислить (при допущении, что на 31 июля 2000 г. 10 000 галлонов жидкого вещества С осталось нереализованным) на основе метода FIFO для оценивания стоимости товарно- материальных запасов, какова будет оценка стоимости:

(1) запаса жидкого вещества С;

204

Раздел второй. Учет затрат для оценивания стоимости товарно-материальных запасов и измерения прибыли

(2) 10 000 галлонов жидкого вещества £ после последующей обработки жидкого вещества С.

Г. Оценить стоимость товарно-материальных запасов при восстановительной стоимости 10 000 галлонов жидкого вещества Е 31 июля 2001 г. при условии, что цена исходного сырья А после этой даты возрастет на 25%; прокомментировать целесообраз­ность использования восстановительной стоимости для оценива­ния товарно-материальных запасов в счетах управления за месяц.