15.19 Подготовка функциональных смет, сметы кассовой на­личности и обобщенной сметы

Ниже приведены сметные данные из балансового отчета компании Kwan Tong Umbago Ltd.

1 Марта

Учет амортизационных отчислений

	Стоимость,	Амортиза-	Итого, £
	£	ционные отчисления, £
Основные активы:
участок земли и строения	500 000	—	500000
машины и оборудование	124 000	84 500	39500
транспортные средства	42 000	16 400	25 600
	ШШ	100 900	Sfi5 1Г1П
Оборотный капитал:
оборотные средства:
исходных материалов (100 ед.)		4320
запас готовой продукции (110 ед.)*		10 450
дебиторы (январь £ 7680, февраль £
10 400)		18 080
касса и банк		6790 39 640

Минус текущие обязательства:

3900

35740

кредиторы

(исходные материалы)

Представлено в виде:

Акционерный капитал (обыкновенные акции

500000 60 000 40840

ШШ

по £1 полностью реализованы)

Премия акций

Счет прибыли и убытков

" Запас готовой продукции оценивается по маржинальным затратам

Задача 1

Директор по производству компании Wilmslow Ltd хочет со­ставить график производства на квартал 3 (12-я неделя заканчи­вается 17 сентября) и просит вас использовать скорректированную информацию для подготовки:

1. пересмотренной сметы производства изделий А и В;

2. сметы закупок материалов, кг;

3. отчета по расходам на закупки материалов;

4. сметы по труду, ч;

5. отчета по затратам на труд работников. Исходные данные

Финансовый директор Wilmslow Ltd не убеждена, что приме­нение метода линейной регрессии, даже скорректированного с учетом сезонных колебаний, является наилучшим способом для прогнозирования объемов реализации продукции компании Wilmslow Ltd.

Качество прогнозов по реализации включено в повестку дня следующего заседания совета директоров компании, и она просит ваших рекомендаций по вопросу, который ее беспокоит.

Задача 2

Составьте краткую пояснительную записку для финансового директора, в которой вам надо:

(1) указать на два ограничения при использовании метода ли­нейной регрессии как приема прогнозирования;

Оценки для следующего четырехмесячного периода такие: Март Апрель Май Июнь

Реализация, ед.	80	84	96	94
Производство, ед.	70	75	90	90
Закупка исходных материалов, ед.	80	80	85	5
Заработная плата и переменные
накладные расходы при £ 65 на
единицу,	£4550	4875	5850	5850
Постоянные накладные расходы, £	1200	1200	1200	1200

Компания предполагает реализовывать каждую единицу за £ 219 и получила оценки, что она должна заплатить £ 45 за исход­ные материалы для каждой единицы своей продукции. Для произ­водства каждой единицы требуется единица исходного материала.

Все реализации и закупки исходных материалов осуществля­ются в кредит. Кредит предоставляется дебиторам на два месяца, а поставщикам исходных материалов — на один месяц. Заработная плата выплачивается и переменные и постоянные накладные расходы оплачиваются в том же месяце, в котором они понесены.

Деньги от займа под залог земли и строений в £ 120 000 при ставке процента в 7,5% должны быть получены 1 мая. Затраты в £ 112 000 будут получены в мае и оплачены в июне.

Платежи по кредиту выплачиваются раз в полгода, начиная с сентября. Промежуточные дивиденды, начисленные 31 марта в размере £ 12 500, будут выплачиваться в июне.

15. Составление сметы

557

Амортизация за четыре месяца, в том числе и за новое обо­рудование, составляет:

Машины и оборудование £ 15 733

Транспортные средства £ 3500

Компания для оценивания стоимости товарно-материальных запасов использует метод FIFO. Налогообложение не учитывается. Необходимо выполнить следующее.

A. Вычислить и представить смету исходных материалов и смету готовой продукции в единицах на каждый месяц с марта по июнь включительно.

Б. Вычислить соответствующие сметы реализации, сметы производственных издержек и сметные показатели на конец от­четного подхода по кредиторам, дебиторам и запасам в денежном исчислении.

B. Подготовить и представить кассовую смету по каждому из четырех месяцев.

Г. Подготовить обобщенную смету, т.е. смету реализации и счет прибыли и убытков для четырех месяцев по состоянию на 30 июня и сметный балансовый отчет по состоянию на 30 июня.

Д. Дать рекомендации руководству компании о возможных способах, при помощи которых оно может улучшить управление денежными средствами.

15.20* Подготовка смет и комментарии методов прогнозиро­вания объема реализации

Вас недавно назначили бухгалтером-аналитиком в Alderley Ltd, небольшую компанию, выпускающую два изделия — А и В. Для производства обоих изделий применяются одинаковые материалы и одни и те же работники, но для каждого из изделий требуется разное количество материалов и труда. В прошлом ком­пания плохо контролировала свой оборотный капитал. Чтобы по­править положение, вы порекомендовали руководству компании внедрить в ней систему сметного контроля. Это предложение при­нято.

Поскольку производство и реализация продукции Alderley Ltd распределяются равномерно в течение всего года, было принято соглашение, что годовая смета будет разбита на четыре периода, каждый из которых продолжается 13 недель*. Чтобы помочь вам в решении этой задачи, директора, отвечающие за реализацию и производство, предоставили вам следующую информацию.

* Первая четверть заканчивается 4 апреля.

1. Данные по маркетингу и производству

А В

Сметная реализация за 13 недель, ед. 845 1235 Затраты на материалы, кг на ед. 7 8

Затраты труда, нормативные на ед. 8 5__

2. Труд производственных работников:

24 работника, занятых на производстве, имеют рабочую не­делю продолжительностью в 37 часов, работают пять дней в не­делю и получают £ 8 в час. Любые переработки в компании Alderley Ltd оплачиваются с надбавкой в 25%. Из-за технических проблем, которые будут иметь место в течение 13 недель, работ­ники смогут трудиться только 95% от общего рабочего времени.

3. Запасы закупаемых материалов на начало отчетного пе­ риода.

Директор по производству считает, что в течение отчетного периода стоимость материала составит £ 12 за кг. Он также пла­нирует пересмотреть количество материалов, которые хранятся на складе. Он полагает, что объем запасов в начале отчетного пе­риода составит:

Исходные материалы А В

2328 кг 163 ед 361 ед

4. Запасы на конец отчетного периода

В конце 13-недельного периода планируется, что величина запасов изменится. Исходя из допущения, что объемы производ­ства и реализации на второй отчетный период будут такими же, как и в первом периоде:

запасы исходного материала будут достаточны для произ­водства продукции в течение 13 рабочих дней;

запасы готовой продукции изделия А эквивалентны ее реали­зации в течение шести дней;

запасы готовой продукции изделия В эквивалентны ее реали­зации в течение 14 дней.

Задача 1

Подготовить отчет, в котором указать следующую информа­цию по периоду продолжительностью в 13 недель, заканчивающе­муся 4 апреля:

1. смету производства (в единицах продукции А и В);

2. смету закупок материалов на этот период;

3. расходы на закупки за отчетный период;

4. смету труда на производство в Alderley Ltd (ч);

(5) расходы на труд на производство за период. Примечание. Исходите из допущения, что и реализация, и производ­ ство осуществляются в течение пяти рабочих дней в неделю.

Руководитель Alderley Ltd, только недавно назначен на эту должность. Он хочет, чтобы компания развивалась и уже согла­сился на разработку двух новых видов изделий, которые будут запущены на рынок через 18 месяцев. При обсуждении с вами сметы он упомянул о том, что, если компания собирается быстро наращивать свою деятельность, качество прогнозов о реализации продукции требуется улучшить. В настоящее время показатели сметной реализации определяются следующим образом: сначала к объему реализации за предыдущий год добавляются 5%, а затем полученная цифра уточняется в ходе обсуждений с директором по маркетингу. Руководитель фирмы полагает, что такой подход не­эффективен и требует внедрения в компании другого подхода.

Спустя несколько дней он прислал вам памятную записку, в которой указал три возможные стратегии для увеличения объема реализации:

• больше продаж уже имеющимся заказчикам;

• разработка новых рынков;

• разработка новых видов продукции.

Он просит вас помочь в прогнозировании наиболее вероят­ных объемов реализации при каждой из указанных стратегий.

Задача 2

Составьте краткую пояснительную записку руководителю, в которой вы должны:

558

Раздел четвертый. Информация для планирования, управления и измерения показателей функционирования

1. показать четыре способа прогнозирования объемов буду­щей реализации;

2. показать, каким путем каждый из четырех способов про­гнозирования может быть использован (на примере одной из стра­тегий, предложенных руководителем) и пояснить свой выбор;

3. показать две причины, по которым методы прогнозирова­ния могут оказаться неточными.