19.23 Продвинутый уровень: Согласование сметной и факти­ческой прибыли, включая операционные и плановые откло­нения, и интерпретация отчета по согласованию

Компания Casement Ltd выпускает окна с двумя типами рам: пластиковыми и деревянными. Для производства используются два типа материалов, которые изготавливаются в отдельных по­мещениях под руководством специальных менеджеров по произ­водству.

Ниже представлены данные за три месяца, заканчивающиеся 30 ноября:

Компания Casement Ltd реализует свою продукцию разнь» заказчикам и поэтому размер и форма окон меняются очень силь но, в результате чего в качестве нормативной единицы для опре деления цены и расходов используется квадратный метр окна.

Сметы по объемам реализации определяются на основе ожиданий, что рыночная доля компании на местном рынке соста­вит 12%. Отчет ассоциации Window Federation показал, что объем продаж окон на региональном рынке за три месяца, заканчиваю­щихся 30 ноября, в целом равен 25 000ед. Руководитель Casement Ltd озабочен, что объем реализации продукции компа­нии и ее прибыль окажутся ниже сметных показателей, и хочет провести полный анализ отклонений по реализации и отклонений по расходам, которые можно осуществить на основе представлен­ных выше данных.

Затраты на труд включают заработную плату работников, за­нятых в цехе, для которых она установлена постоянной за 40-часовую рабочую неделю. Сверхурочных работ в компании нет. Менеджеры по производству получают фиксированную месячную плату, которая входит в производственные накладные расходы, а также личный бонус за год (который не учитывается в средних данных), размер которого определяется советом директоров ком­пании в конце каждого года. Торговые представители получают месячную плату плюс комиссионные в размере 5% от всех продаж.

Руководство компании Casement Ltd хочет улучшить показа­тели деятельности и в настоящее время проводит анализ структу­ры вознаграждения сотрудников. Один из рассматриваемых вари­антов связан с тем, что компания может перейти на схему оплаты в зависимости от получаемой прибыли. Эта схема тогда заменила бы все существующие варианты и каждый сотрудник получал бы вознаграждение, равное 90% от вознаграждения за предыдущий год. Помимо указанного базового вознаграждения каждый сотруд­ник получал бы часть прибыли компании, которая составила бы примерно 17% от основного вознаграждения для каждого сотруд­ника.

Необходимо выполнить следующее.

A. Подготовить отчет об отклонениях для руководителя ком­ пании по результатам деятельности Casement Ltd за квартал, закончившийся 30 ноября. Отклонения по рыночной доле и объему (размеру) рынка, отклонения по ассортименту реализации и от­ клонения по основным статьям расходов следует взять из пред­ ставленной выше информации.

Б. Высказать мнение о результатах, полученных в п. А, с точ­ки зрения руководителя компании.

B. Показать вопросы (за исключением налогообложения), ко­ торые должны быть учтены руководством Casement Ltd при ана­ лизе структур вознаграждения сотрудников компании, особое вни­ мание в ответе уделить вопросу привязки размера оплаты к полу­ чаемой компанией прибыли.

19. Калькуляция себестоимости по нормативным издержкам: часть 2

739