18.33* Продвинутый уровень: Подготовка отчета о результа­тах деятельности для целей управления и вычисление откло­нений по труду, материалам и накладным расходам

Показанный ниже отчет был подготовлен для генерального менеджера подразделения X.

Отклоне­ние, £

Отчет за месяц, заканчивающийся 31 октября

Первона- Фактичес- чальная кий ре- смета, зультат, £ £

Реализация	600 000	550 000	(50 000)
Основные производственные материалы	150 000	130 000	20 000
Труд основных работников	200 000	189 000	11000
Производственные накладные расходы:
переменные по труду ос­новных работников	50 000	46 000	4000
постоянные	25 000	29 000	(4000)
Переменные реализационные накладные расходы	75 000	72 000	3000
Постоянные реализационные накладные расходы	50 000	46 000	4000
Общие затраты	550 000	512 000	38 000
Прибыль	50 000	38 000	(12 000)
Труд основных работников, ч	50 000	47 500
Реализация и производство, ед.	5000	4500

Примечание. Ни на начало, ни на конец отчетного периода товарно-материальных запасов нет.

Генеральный менеджер утверждает, что отчет такого типа не обеспечивает его достаточным количеством требующейся ему информации. Он также полагал, что прибыль за месяц будет на­много выше сметной, и был удивлен большим отрицательным отклонением по прибыли.

Необходимо выполнить следующее.

A. Переделать приведенный выше отчет в формате, который будет для генерального менеджера более полезным.

Б. Вычислить отклонения по реализации, материалам, труду и накладным расходам и согласовать их со значениями отклоне­ний, полученных в первоначальном варианте отчета.

B. Составить краткий отчет, в котором пояснить принципы, на основе которых вы переделали первоначальный отчет, и показать, какую информацию можно с его помощью получить.

684 Роздел четвертый. Информация для планирования, управления и измерения показателей функционирования

18.34 Продвинутый уровень: Подготовка отчета о результатах деятельности для целей управления и вычисление отклоне­ний по труду, материалам и накладным расходам

А. Предприятие планирует выпускать и продавать 8000 ед. изделия Р в течение следующего операционного периода продол­жительностью в 4 недели.

Ниже представлены общие затраты и нормативные издержки по производству:

	Стоимости	Общие
	на единицу, £	затраты, £
Основные производственные материалы
1,111 ед. по £5,40 за единицу	6,00	48 000
Труд основных работников
0,6 ч по £5,00 за час	3,00	24 000
Переменные накладные расходы
0,6 ч по £0,50 за час	0,30	2400
Постоянные накладные расходы
	5,95	47 600

Нормативное количество

Нормативная цена, £

Компоненты

15

60 75

Нормативное число часов труда основных работников для выпуска изделия X при нормативной ставке оплаты труда в £10,50 за час рассчитывалась при 60 ч на одно изделие.

Годовые сметные постоянные накладные расходы делятся на месячные (по календарным месяцам) с одинаковым объемом производства в месяц. Сметные годовые постоянные накладные расходы составляют £504 000 при сметном производстве за год 2400 изделий X.

Мистер Джоунз, сотрудник маркетингового отдела Bamfram pic, должен выступить на совете директоров компании. Он попро­сил вашего совета по следующей оперативной информации за май:

£

Изделие продается по цене £16,50 за единицу. Ниже представлены сведения по фактическим результатам за отчетный период:

Фактические заказы, полученные за отчетный период, ед. 8200

Фактическая продажа, ед. 7500

Фактическое производство, ед. 7500

Число закупленных и выданных для производства основ­ ных производственных материалов, ед. 7750

Цена основных производственных материалов, £ на ед. 5,60

Труд основных работников, ч 4700

Ставка труда основных работников, £ за ч 5,25

Общие накладные расходы составили £49 000, из которых на переменную составляющую пришлось £2150. Необходимо:

1. составить отчет о результатах деятельности для целей управления, в котором проанализировать соответствие фактиче­ских результатов сметным за период в четыре недели;

2. представить полученные результаты таким образом, что­бы менеджерам было легче в них разобраться и понять, что они означают. Для этого необходимо пояснить, на какой основе вы их представляете.

Б. Некоторые специалисты считают, что основой для спра­ведливого оценивания работы менеджеров является обеспечение концепции контролируемости, т.е. измерения должны основывать­ся только на тех факторах, которые находятся под контролем менеджера. Однако установление степени контролируемости мо­жет породить сложные проблемы.

Выскажите мнение о проблемах, связанных с управленческим учетом, которые возникают при оценивании работы менеджеров с точки зрения контролируемости ими отдельных статей.