21.9* Продвинутый уровень

Р pic — мультинациональная компания с производственными подразделениями, которые действуют в разных странах на разных континентах. Операции подраздепений включают трансферты между собой, когда частично завершенные продукты передаются из одного подразделения в другое. Если трансферты осуществля­ются между подразделениями, расположенными в разных странах, совет директоров компании Р pic применяет политику централизо­ванного установления соответствующей трансфертной цены без привпечения к этому менеджеров подразделений, участвующих в трансферте. Совет директоров компании объясняет эту политику менеджерам подразделений тем, что цель компании - максимизи­ровать общую прибыль после выплаты налога и что ситуацию в целом можно отслеживать эффективно только из головного офиса.

Необходимо выполнить следующее.

А. Пояснить и критически объяснить возможные причины, объясняющие политику Р pic при ее централизованном установле­нии трансфертных цен на продукты, передаваемые из одного подразделения в другое в виде трансфертов, если подразделения расположены в разных странах.

Б. Высказать свое мнение об этических последствиях полити­ки Р pic при установлении ею трансфертных цен для своих под­разделений для максимизации прибыли компании с учетом выпла­ты налога.

21.10* Продвинутый уровень: Вычисления последствий при­менения системы трансфертного ценообразования на прибы­ли подразделений и компании в целом

Подразделение А крупной децентрализованной организации выпускает единственный стандартизованный продукт. Часть про­дукции подразделения А продается на внешнем рынке, а остаток передается в виде трансферта в подразделение В, где продукция подвергается дальнейшей обработке. Себестоимость единицы продукции подразделения А представлена ниже.

4 2 2 2 4

1 15

(£)

Основные производственные материалы

Труд основных работников

Прямые расходы

Переменные производственные накладные расходы

Постоянные производственные накладные расходы

Реализационные и упаковочные расходы, перемен­ная составляющая

Ежегодно на внешнем рынке подразделение реализует 10 000 ед. своей продукции по нормативной цене в £30.

Помимо внешней реализации ежегодно 5000 ед. передаются в виде трансферта в подразделение В по внутренней трансферт­ной цене в £29 за единицу. Эта трансфертная цена установлена вычитанием переменной составляющей реализационных и упако-

822

Раздел четвертый. Информация для планирования, управления и измерения показателей функционирования

вочных расходов из внешней цены, так как эта часть при внутрен­них трансфертах не тратится.

Подразделение В включает получаемую по трансфертам продукцию в состав другого изделия, которое оно выпускает. Ниже показаны издержки на единицу продукции подразделения В:

изделия I, а В - изделия J. Каждая единица изделия J требует одного изделия I. Требуемое количество изделий I, как правило, закупается у подразделения А, но иногда и на внешнем рынке.

Ниже приведена таблица с данными о ценах реализации и затратах по каждому изделию.

29 23 3 12 12

1 80

Изделие	Изделие
U	J,£
30	50
8	5
—	30
5	3
2	2
15	40
500	225
100	25
130	30
6 625	1250

Продукция, полученная по трансферту от подразделения А

Основные производственные материалы и компоненты

Труд основных работников

Переменные накладные расходы

Постоянные накладные расходы

Реализационные и упаковочные расходы, переменная состав­ляющая

Менеджер подразделения В не согласен с принципом, на ос­новании которого установлена трансфертная цена. Он считает, что трансферты должны оцениваться по переменным издержкам плюс согласованная (минимальная) надбавка, поскольку, по его мнению, то, что его подразделение получает как продукцию под­разделения А, не может быть реализовано по цене £30.

Частично из-за этого разногласия директор по реализации компании поручил проведение исследования зависимости между ценой реализации и спросом, которое недавно было выполнено для каждого подразделения. Ниже приводится обобщенный отчет по результатам этого исследования.

Потребительский спрос при различных ценах реализации:

Подразделение А:
цена реализации, £	20	30	40
спрос, тыс. ед.	15	10	5
Подразделение В:
цена реализации, £	80	90	100
спрос, тыс. ед.	7,2	5	2,8

Менеджер подразделения В утверждает, что результаты это­го исследования подтверждают его выводы. Он предполагает, что трансфертная цена в £12 позволит подразделению А получать обоснованный вклад в прибыль на его постоянные накладные расходы и кроме того позволит подразделению В получать обос­нованную прибыль. Этот менеджер также считает, что его предло­жение приведет к увеличению выпуска продукции и повышению прибыли компании в целом.

Вам необходимо:

1. вычислить последствия, которые предлагаемая система трансфертных цен окажет на прибыль компании;

2. показать вероятные влияния на прибыль при принятии предложения менеджера подразделения В по установлению трансфертной цены в £12.