15.18* Подготовка функциональных смет

Исходные данные

Компания Wilmslow Ltd выпускает два вида изделий — А и В. Для выпуска обоих изделий требуется один и тот же материал и одни и те же работники, но в разных количествах. Компания делит год на четыре квартала, в каждом из которых 12 недель. Каждая рабочая неделя состоит из пяти дней, а день — из семи часов.

Вы работаете в Wilmslow Ltd бухгалтером-аналитиком и под­готовили смету на квартал 3, 12-я неделя которого заканчивается 17 сентября. Ниже приведены основные данные из этой сметы.

Первоначальная смета: квартал 3

12 недель, заканчивающихся 17 сентября

Изделия А В

Ожидаемый спрос, ед 1800 2100

Материал, кг на ед. 8 12

Часов труда, на ед. 3 6

После того как смета была подготовлена, произошло три со­бытия.

1. Компания начала применять для прогнозирования спроса на свою продукцию методы линейной регрессии и анализа сезон­ных отклонений. В результате этого ожидаемый спрос на квартал 3 был пересмотрен и составил 2000 для изделия А и 2400 для В.

2. В результате пересмотра прогнозов по реализации вы про­вели более точные оценки реализации и товарно-материальных запасов на конец отчетного периода:

• объем реализации как для А, так и для В в квартале 4 (на 12-ю неделю, заканчивающуюся 10 декабря) будет из-за

556

Раздел четвертый. Информация для планирования, управления и измерения показателей функционирования

сезонных колебаний на 20% больше, чем в пересмотрен­ной смете на квартал 3;

• запас готовых изделий А на конец квартала 3 должен со­ответствовать 5 дням продаж в квартале 4;

• запас готовых изделий В на конец квартала 3 должен со­ответствовать 10 дням продаж в квартале 4;

• производство в квартале 4 изделий А и В планируется на 20% больше по сравнению с пересмотренной сметой на квартал 3. Запас материалов на конец квартала 3 должен быть достаточным для производства обоих изделий в те­чение 20 дней в квартале 4.

3. В компании установлено новое оборудование. В настоящее время работники не знают, как на нем работать. Из-за этого в те­чение квартала 3 они будут работать на уровне в 80% от того, который предполагался при составлении первоначальной сметы на этот квартал.

Другие данные, которые вы учли при первом составлении сметы на квартал 3, не изменились и показаны ниже:

• 50 работников, занятых в производстве, имеют рабочую неделю продолжительностью 35 часов и размер заработ­ной платы за неделю £ 210;

• сверхурочная работа оплачивается по ставке £ 9 за час работы;

• стоимость материала — £ 10 за кг;

• товарно-материальные запасы на начало квартала 3 составляют:

готовых изделий А 500 ед.; готовых изделий В 600 ед.; материала 12 000 кг

Никакого незавершенного производства в течение всего вре­мени в компании не бывает.

(2) предложить два других способа для прогнозирования объ­ема реализации.