15.23* Подготовка кассовых смет

Уволенный менеджер, который получил компенсацию в £ 80 000, решил начать 4 января собственный бизнес, выпуская

15. Составление сметы

559

изделие, для которого, как он знает, существует готовый рынок. Он планирует нанять некоторых работников, с которыми он работал раньше и которые тоже уволены по сокращению штата, однако не все из них готовы начать работу сразу с 4 января. Для аренды менеджер подобрал подходящее помещение и подержанное обо­рудование, за которые заплатил £ 60 000 из тех £ 80 000, которые он получил в качестве выходного пособия. По оценке, ожидаемый срок службы этого оборудования составит еще пять лет с после­дующей нулевой ликвидационной стоимостью. Другие данные

1. Производство начнется четвертого января, и в течение ян­варя будет выпущено 25% продукции, которая будет продана в следующем месяце. В каждом последующем месяце производство будет составлять 75% объема реализации текущего месяца и 25% —объема реализации следующего месяца.

2. Ожидаемые объемы реализации составляют:

Ед. (С)

Январь 0 0

Февраль 3200 80 000

Март 3600 90 000

Апрель 4000 100 000

Май 4000 100 000

3. Переменные затраты на производство на единицу продук­ ции составляют:

И

Основные производственные материалы 7

Заработная плата основных работников 6

Переменные накладные расходы 2

15

4. Запасы исходного сырья, которые стоят £ 10 000, были за­куплены (из компенсационных выплат менеджеру в размере £ 80 000), чтобы начать производство, их предполагается попол­нять каждый месяц в размере 50%, необходимых для объема производства в следующем месяце. Остальные 50% будут заку­паться непосредственно в месяц производства. Оплата материа­лов будет делаться спустя 30 дней после их покупки.

5. Основные работники согласились, чтобы их заработная плата за предыдущий месяц переводилась на банковский счет в седьмой рабочий день следующего месяца.

6. Переменные производственные накладные расходы: 60% должны оплачиваться в течение месяца, следующего за месяцем, в котором они были понесены, и 40% — спустя еще один месяц.

7. Постоянные накладные расходы составляют £ 4000 за ме­сяц. Одна четверть этой суммы выплачивается в течение месяца, в котором они были понесены, половина — в следующем месяце, а оставшаяся часть представляет амортизационные отчисления от подержанного оборудования.

8. Средства к получению: скидка в 5% за наличные разреше­на при всех платежах в текущем месяце, а в последующие месяцы такая скидка предоставляется на 20% поступлений наличными от реализации за месяц. 50% доходов от реализации за месяц посту­пают в течение следующего месяца, 20% — через месяц, 8% — через два месяца. По прогнозам, 2% следует отнести к категории невозвратных долгов.

Необходимо выполнить следующее.

А. (1) Подготовить кассовую смету для каждого из первых че­тырех месяцев, исходя из допущения, что новому предприятию будет предоставлена возможность пользоваться банковским овердрафтом;

(2) показать средства, полученные от заказчиков в мае.

Б. Кратко показать преимущества составления смет с точки зрения использования конкретного типа программ

15.24 Подготовка кассовых смет

Компания планирует провести крупную модернизацию своего предприятия, которая начнется через две недели. Во время мо­дернизации, которая, как ожидается, продлится четыре недели, компания не будет выпускать никакой продукции.

Кроме того имеется следующая информация.

(1) Реализация/дебиторы. Спрос на продукцию в течение од­ ной недели, как ожидается, при цене £ 100 за единицу продолжит оставаться на уровне 800 ед. в неделю, который был достигнут в течение последних четырех недель. Также ожидается, что затем в течение трех недель он опустится до 700 ед. в неделю, а затем поднимется до 900 ед. в неделю и сохранится на этом уровне в течение нескольких недель.

Вся реализация осуществляется в кредит, 50% получаются наличными через неделю после реализации и 50% — через две недели.

2. Производство и запас готовой продукции. Производство позволит в течение следующих двух недель выпускать 1200 ед. в неделю. На начало недели 1 запас готовой продукции составит 2800 ед.

3. Запас исходных материалов. Стоимость запаса исходных материалов на начало недели 1 составляет £ 36 000. Этот запас к концу недели 1 возрастет до £ 40 000, а к концу недели 2 снизится до £10 000.

2. Расходы

(£ на ед.)

Переменные:

исходные материалы 35

труд основных работников 20

накладные расходы 10

Постоянные:

накладные расходы 25

Постоянные накладные расходы начисляются на продукцию на основе расходов при обычном уровне производства в 800 ед. в неделю и включают амортизационные отчисления в размере £ 4000 в неделю.

Помимо указанных выше стоимостей единицы продукции в течение недели 1 и 2 необходимо выплатить надбавку за сверх­урочное время работы в размере £ 5000 в неделю. Во время мо­дернизации предприятия переменных издержек не будет за ис­ключением тех, которые связаны с основными работниками и которые будут понесены на уровне, эквивалентном производству 800 ед. в неделю. Затраты на постоянные накладные расходы снизятся на £ 4000 в неделю.

(5) Платежи. Кредиты за поставку исходных материалов, ко­ торые составляют в начале недели 1 £ 27 000, выплачиваются через неделю после закупок. Все остальные платежи выплачива­ ются в ту же неделю, когда появляется обязанность их оплатить.

560

Раздел четвертый. Информация для планирования, управления и измерения показателей функционирования

(6) Ликвидность. В начале недели 1 банковский овердрафт компании составляет £ 39 000 при предельном его значении в £ 50 000.

Руководство компании беспокоят показатели по ликвидности в течение периода модернизации; это не касается требования по финансированию при проведении модернизации.

Необходимо выполнить следующее.

А. Подготовить понедельную кассовую смету на срок в шесть недель, до запланированного завершения модернизации.

Б. Кратко прокомментировать любые вопросы, имеющие от­ношение к ликвидности, которые, по вашему мнению, должны привлечь внимание руководства компании.