5.28 Продвинутый уровень: Сравнение методов fifo и сред­невзвешенной цены и методов оценивания товарно-материальных запасов

1 октября начал действовать завод компании Bland Ltd no производству верньеров. Ниже приведены данные по первым двум месяцам его деятельности.

Октябрь, Ноябрь, ед. ед.

Число единиц продукции, начатых за месяц			3900	2700
Число единиц готовой продукции	(вся реализо-
вана)			2400	2400
Незавершенное производство на	конец месяца		1500	1800
		(£)	(£)
Переменные издержки:
на материалы		58 500	48 600
на труд		36 000	21000
Постоянные затраты		63 000	63 000
Выручка от реализации		112 800	120 000

31 октября по незавершенному производству затраты на мате­риал были понесены в полном объеме, трудозатраты — на 80%. На 30 ноября соответствующие показатели были 100 и 50%.

В настоящее время руководство компании обсуждает, какую систему оценивания стоимости незавершенного производства целесообразнее применять. Совет директоров решил, что по ре­зультатам деятельности за октябрь и ноябрь следует подготовить

5. Попроцессная калькуляция затрат

181

два альтернативных счета прибылей и убытков. В одном оценива­ние стоимости незавершенного производства будет выполнено на основе средневзвешенного метода, в другом — метода FIFO. В обоих случаях постоянные затраты будут начислены пропорцио­нально фактическим затратам на труд основных работников.

На октябрь обе базы дали оценку стоимости незавершенного производства на конец месяца в размере £55 000, а прибыль — £10800. Когда совету директоров были представлены отчеты за ноябрь, его членами были высказаны следующие противоречивые утверждения.

1. «У нас не будет никаких проблем с оцениванием, если мы воспользуемся нормативными затратами».

2. «Оценивание на основе нормативных затрат для опера­ций, характерной чертой которых является высокая неустойчи­вость некоторых составляющих себестоимости, может вводить нас в заблуждение; поэтому для менеджеров целесообразно иметь все данные на основе текущих затрат».

3. «Для управленческих целей проще и информативнее при­бегнуть при оценивании к базе прямых затрат».

4. «Единственное, что требуется знать менеджерам, — отчет о потоке наличности; оставьте оценивание стоимости незавер­шенного производства бухгалтерам, которые будут составлять отчет в конце финансового года».

Необходимо выполнить следующее.

A. Подготовить счет прибылей и убытков за ноябрь на основе двух альтернативных баз, предложенных советом директоров компании, с полными вычислениями.

Б. Объяснить, пользуясь соответствующими вычислениями, разницу между результатами каждого отчета, которые у вас полу­чатся.

B. Оценить основные плюсы и минусы каждого метода, пред­ ложенного советом директоров компании, ограничив в этом случае

свой ответ только влиянием метода на оценивание незавершенно­го производства.