18.13 Гибкие сметы и вычисление отклонений по труду и ма­териалам

А. В компании JB pic используется система калькуляции себе­стоимости по нормативным переменным издержкам. Ниже приво­дится информация по изделию J, производимому одним из под­разделений компании.

"Переменные накладные расходы изменяются в зави­симости от количества произведенных единиц изделия

Сметные постоянные производственные накладные расходы в месяц: £100 000.

Сметный объем производства продукта J: 20 000 ед. в месяц. Фактические производство и затраты на шестой месяц были сле­дующими:

18 500 (£)

Произведено единиц J

442 650 129 940

58 800

104 000 735 390

Основные производственные мате­риалы, закупленные и использован­ные: 113500 кг

Труд основных работников: 17 800 ч

Понесенные переменные производст­венные накладные расходы

Понесенные постоянные производст­венные накладные расходы

Вам необходимо:

(1) подготовить отчет в виде таблицы, показывающий по со­ ставляющей расходов:

(а) первоначальную смету;

(б) гибкую смету;

(в) фактические затраты;

(г) общие отклонения;

(2) для того чтобы отклонения были более информатг для решения задач управления, разделить отклонения по осн ным материалам и по труду основных производственных рабоч рассчитанные в п. (1) [(a)—(г)], на отдельные составляющие.

Б. Пояснить значение и употребление термина «непрерыв прогнозирование».

18.14* Вычисление отклонений по труду и материалам для гостиницы

Вы работаете помощником бухгалтера-аналитика компании Stately Hotels pic — крупной сети гостиниц. Новый менеджер Regent Hotel, одной из крупнейших гостиниц, входящих в эту сеть, проводит эксперименты с использованием калькуляции себестои­мости на основе нормативных издержек для планирования расхо­дов и управления затратами по уборке номеров и подготовке их к приему новых клиентов.

Две из статей расходов, включенных в этот вид деятельности, -затраты уборщиц и поставка упаковок моющих средств.

18. Калькуляция себестоимости по нормативным издержкам и анализ отклонений: часть 1

675

Груб по уборке:

Для уборки номеров гостиницы используются работники, за­нятые неполный рабочий день. Их работа оплачивается по числу часов уборки, которые каждый день меняются в зависимости от того, сколько номеров необходимо подготовить к приему новых гостей в течение дня.

Работникам платят по нормативной ставке за час работы в будние дни и по более высокой ставке в выходные. Система управления нормативными издержками строится на основе сред­него значения этих двух ставок и составляет £3,60 в час.

Нормативное время по уборке одного номера равно 15 мин.

Упаковки моющих средств:

3

Упаковки моющих средств оставляют в каждом номере каж­дый вечер. В эту упаковку входит мыло, пена для ванн, гель для душа, лосьон для рук и т.д. Большинство отдыхающих пользуются этими упаковками или забирают их с собой, когда уезжают, но часть отдыхающих ими не пользуется вообще. Нормативное ис­пользование таких упаковок, применяемое для планирования и целей контроля, рассчитывается из соотношения: одна упаковка на один номер в сутки.

Упаковки закупаются у нескольких поставщиков; нормативная цена равна £1,20 за упаковку. Запас упаковок оценивается в сче­тах по нормативной цене.

Фактические результаты за май:

За май было убрано 8400 комнат. Ниже представлены дан­ные по часам уборки и упаковкам моющих средств.

1850 ч по £3 за 1ч 700 ч по £4,5 за 1 ч 2550

Число оплачиваемых часов: труд в течение рабочей недели труд в выходные

Закупка упаковок моющих средств и их использование: 6530 упаковок по £1,20 за каждую 920 упаковок по £1,30 за каждую 1130 упаковок по £1,40 за каждую 8580

Необходимо выполнить следующее. А. Используя приведенные данные, вычислить отклонения по расходам за май в отношении:

1. цены упаковки моющих средств;

2. использования упаковок моющих средств;

3. ставки труда по уборке номеров;

4. производительности труда по уборке номеров.

Б. Предложить одну возможную причину для объяснения ка­ждого отклонения, которое вы вычислили в предыдущем пункте, и показать возможные действия менеджеров, которые необходимо выполнить в этом случае.