58.Склад витрат, що враховуються при визначенні оподатковуваного прибутку, порядок їх визнання.

З метою оподаткування витрати платника поділяються на:

- витрати, що врах. при визначенні об’єкта оподаткування.

- витрати, що не врах. при визначенні об’єкта оподаткування

Поділяються на: витрати опер. діяльності та інші витрати.

Структура витрат операційної діяльності.

1. Собівартість виготовлених та реалізованих товарів, виконаних робіт, послуг: Прямі матеріальні витрати (МВ); Прямі витрати на оплату праці (ОП); Інші прямі витрати (ІВ); Амортизація (А) виробничихОЗ та НА, безпосередньо пов’язаних з виробництвом товарів, виконанням робіт, наданням ; Вартість придбаних послуг (ВП), прямо пов’язаних з виробництвом товарів, виконанням робіт, наданням послуг; Загальновиробничі витрати (ЗВ), які відносяться на собівартість товарів, робіт, послуг відповідно до П(С)БО.

2. Собівартість придбаних та реалізованих товарів: СВ = Ціна придбання + Ввізне мито + Витрати на доставку і доведення до стану, придатного для продажу

3. Вартість остаточно забраков. продукції з технол.причин.

4. Витрати, що не були включені до витрат мин. звітних періодів.

5. Адмін. витрати, витрати на збут та інші операційні витрати.

Інші витрати:

Фінансові витрати, до яких включаються витрати на:

нарахування процентів:

за користування кредитами та позиками, депозитами, якщо вони були взяті для господарської діяльності платника

за випущеними облігаціями

за фінансовою орендою

Інші витрати звичайної діяльності безпосередньо не пов’язані з виробництвом та реалізацією товарів. До них можуть включатись:

амортизація ОЗ та інших НА,

від'ємне значення об’єкта оподаткування (у резидента) за підсумками попереднього звітного року (крім діяльності, яка підлягає патентуванню) – включається до витрат першого календарного кварталу наступного податкового року

витрати, не враховані в минулих податкових періодах у зв’язку з допущенням помилок та виявлені у звітному податковому періоді.

суми коштів або вартість майна добровільно перераховані:

а) до Держбюджету України (або бюджетів місцевого самоврядування), неприбуткових організацій, але не більше 4% ОПпопер звіт року;

б) установам науки, освіти, культури, заповідникам, музеям, музеям-заповідникамдля охорони культурної спадщини, але не більше 10% ОПпопер звіт року.;

в) резидентам для виробництва національних фільмів та аудіовізуальних творів, але не більше 10% ОПпопер звіт року;

г) організаціям роботодавців та їх об’єднанням, створеним відповідно до закону, у вигляді вступних, членських та цільових внесків, але не більше 0,2% ФОП за звітний рік

д) роботодавцями первинним профспілковим організаціям на культурно-масову, фізкультурну та оздоровчу роботу, передбачені колективними договорами, але не більше 4% ОПпопер звіт року.

витрати на створення резерву сумнівної заборгованості у розмірі, яка не перевищує суми безнадійної дебіт.заборгованості.

в. пов’язані з утрим. та експл. фондів природоох. призначення

витрати на самостійне зберігання, переробку, а також придбання послуг із збирання, зберігання, перевезення, знешкодження, видалення і захорон. відходів від вироб.діял. платника, що надаються сторонніми орган., з очищення стічних вод;

витрати на придбання ліцензій та інших спец. дозволів (крім тих, що підлягають амортизації у складі немат. активів), виданих державними органами для провадження госп.ї діяльності,

Інші витрати господарської діяльності платника

Витрати на оплату праці:

- нарахована основна і додаткова зарплата,

- інші заохочення, зокрема: премія, оплата вартості товарів, послуг, оплата авторської винагороди, виконаних робіт згідно з цивільно-правовими договорами

- суми єдиного соціального внеску на ЗОДСС

- обов’язкові виплати та компенсація вартості послуг, які надаються працівникам

- внески платника податку на обов’язкове страхування життя або здоров’я працівників згідно законодавства.

Порядок визнання витрат.

1. Витрати, що формують собівартість реалізованих товарів, наданих послуг - Утому звітному періоді, в якому визнано доходи від реалізації таких товарів, послуг.

2. Витрати на сплату податків та зборів, що включаються до витрат - Останній день звітного періоду в якому нараховується такий податок (збір).

3. Благодійні чи інші внески до неприбуткових організацій - На дату фактичного перерахування внесків (або вартості товарів).

4. За кредитно-депозитними операціями, у т.ч. субординованого - дата визнання % (комісійних, платежів по кредитам)

5. Всі інші витрати - На дату звітного періоду, в якому вони були здійснені згідно з правилами ведення БО.

6. Витрати на ремонт (поліпшення) основних засобів - На дату звітного періоду, в якому був здійснений ремонт.

59.Витрати, що не враховуються при визначенні оподатковуваного прибутку.суми попередньої (авансової) оплати товарів, робіт, послуг;

витрати, не пов’язані з провадженням господарської діяльності, а саме витрати на: організацію та проведення прийомів, презентацій, свят, розваг та відпочинку, придбання та розповсюдження подарунків (крімблагодійних внесків та пожертвувань неприбутковим організаціям та витрат на проведення реклами).

витрати, не підтверджені відповідними первинними документами

сума штрафів, неустойки та пені, сплачених платником за рішенням сторін договору або суду;

суми нарахованих і виплачених дивідендів;

- погашення основної суми отриманих позик, кредитів;

- придбання, виготовлення, будівн., реконструкцію, модернізацію та інше поліпшення ОЗ та витрати, пов’язані з видобутком кор. копалин, придбанням НА, які підлягають амортизації;

- придбання товарів (робіт, послуг) та інших активів у ФО – платника єдиного податку (крім придбання робіт, послуг у ФО – платника єд. податку, яка здій. діяльн. у сфері інформатизації);

сума сплаченого податок на прибуток, податку на капітал, податок на приріст капіталу, поштові податки, под. на реалізацію;

суми ПДВ, сплаченого платником при придбанні товарів (послуг) для виробничого або невиробничого використання, крім:

-платників, не зареєстрованих як платники ПДВ, які до витрат можуть відносити ПДВ, сплачений при придбанні товарів (послуг), пов’язаних з його господарською діяльністю

-платників, зареєстрованих як платники ПДВ, якщо вони здійснюють операції, що не оподатковуються ПДВ чи звільнені від оподаткування ПДВ, можуть до витрат включити суми ПДВ, сплачені при придбанні сировини для виробництва таких товарів.

суми ПДФО що утримуються із працівників.

сума збору за провадження деяких видів підп.діяльності, на яку зменш. сума ППП, яка підлягає сплаті до бюджету;

перерахунок комісіонером платежів за реалізовані товари комітенту за дог. комісії та іншими аналогічними договорами

витрати на придбання послуг (робіт):

з консалтингу, маркетингу, реклами у нерезидента, який не має офшорного статусу (крім витрат, на користь постійних представництв нерезидентів), в сумі, що >4% Виручки від реалізації продукції без ПДВ і АП за рік, що передує звітному.

з інжинірингу у нерезидента (крім витрат, нарахованих на користь постійних представництв нерезидентів):

який не має офшорного статусу та є бенефіціарним отримувачем (власником) такої плати за послуги - до витрат не включається сума, що > 5% МВ імпортовано обладнання;

в іншому випадку - вся сума не включається до витрат