39.Майнове оподаткування в Україні: склад, структура, відмінність та спільні риси податків.

Світовий досвід свідчить, що майнові податки (податки на нерухоме майно – земля і нерухомі будівлі, споруди, у деяких країнах до податкової бази включається також рухоме майно, як правило, транспортні засоби, обладнання і устаткування) є найбільш поширеними і становлять значне джерело фінансових ресурсів органів місцевого самоврядування. Необхідно зауважити, що в окремих державах – це загальнодержавний податок, проте, в загальній більшості майнові податки – це місцеві платежі.

Податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, вступить в силу з 1 липня 2012 року, а не з 1 січня, як це передбачалося раніше.

Податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки є однією із новацій Податкового кодексу, що направлена підвищення ефективності оподаткування, з урахуванням міжнародного досвіду

Платники: фізичні та юридичні особи, у тому числі нерезиденти, які є власниками об’єктів житлової нерухомості

Об’єкт: об'єкт житлової нерухомості

Не є об’єктом оподаткування:

а) об’єкти житлової нерухомості, які перебувають у власності держави або територіальних громад (їх спільній власності);

б) об’єкти житлової нерухомості, які розташовані в зонах відчуження та безумовного (обов’язкового) відселення, визначених законом;

в) будівлі дитячих будинків сімейного типу;

г) садовий або дачний будинок, але не більше одного такого об’єкта на одного платника податку;

ґ) об’єкти житлової нерухомості, які належать багатодітним сім’ям та прийомним сім’ям, у яких виховується троє та більше дітей, але не більше одного такого об’єкта на сім’ю;

д) гуртожитки.

База:житлова площа об'єкта житлової нерухомості

-фізичних осіб, обчислюється органом ДПС на підставі даних Державного реєстру речових прав на нерухоме майно, що безоплатно надаються органами державної реєстрації прав на нерухоме майно

-юридичних осіб, обчислюється ними самостійно, виходячи з житлової площі об’єкта оподаткування на підставі документів, що підтверджують право власності на такий об’єкт

Ставки: Квартира(до 240кв.м – 1%МЗП, >240кв.м. – 2,7%МЗП), Житловий будинок (до 500кв.м – 1%МЗП, >500кв.м. – 2,7%МЗП)

Пільги:зменшення бази оподаткування об’єктів житлової нерухомості, яка перебуває у власності фізичної особи, для:- квартири – на 120 кв.м, житлового будинку – на 250 кв.м

40.Пільгове оподаткування та його реалізація в Україні.

Пільга традиційно розуміється як надання певних переваг, повне або часткове звільнення від виконання встановлених правил, обов’язків або полегшення їх виконання.

Нові пільги з ПДВ

1. Не є об’єктом оподаткування операції з постачання таких послуг: консультаційних; інжинірингових; інженерних; юридичних (у тому числі адвокатських); бухгалтерських; аудиторських; актуарних та інших подібних послуг консультаційного характеру; з розроблення, постачання та тестування програмного забезпечення, з оброблення даних та надання консультацій з питань інформатизації, надання інформації та інших послуг у сфері інформатизації

2. Звільняються від оподаткування операції з постачання товарів/послуг у частині суми компенсації на покриття різниці між фактичними витратами та регульованими цінами (тарифами) у вигляді виробничої дотації з бюджету.

3. Згідно з п. 197.10 ПКУ звільняються від оподаткування операції з постачання послуг з аеронавігаційного обслуговування повітряних суден, які здійснюють внутрішні, міжнародні та транзитні польоти в районах польотної інформації зони відповідальності України. Порядок документального оформлення, виписки податкових накладних та відображення цих операцій у податковій звітності визначається КМУ.

4. Нову пільгу у вигляді звільнення від оподаткування встановлено щодо операцій з постачання будівельно-монтажних робіт з будівництва доступного житла та житла, що будується за державні кошти

5. На період проведення військових навчань на території України, які проводяться в рамках програми «Партнерство заради миру», звільняються від оподаткування операції з поставки на митній території України пально-мастильних матеріалів, що придбаваються нерезидентами для передання учасникам спільних з підрозділами Збройних Сил України військових навчань. Порядок, перелік підприємств та обсяги поставки пально-мастильних матеріалів установлюються КМУ.

Від оподаткування податком на прибуток звільняється прибуток:

організацій, заснованих громадськими організаціями інвалідів, від продажу (постачання) товарів, виконання робіт і надання послуг, інших цивільно-правових договорів (на яких працює не менше 50% інвалідів від середньооблікової чисельності штатних працівників, а ФОП інвалідів за звітний період не менше 25% загальних витрат на оплату праці)

отриманий від продажу на території України продуктів дитячого харчування власного виробництва,

отриманий за рахунок міжнародної технічної допомоги або за рахунок коштів, які передбачаються в державному бюджеті як внесок України до Чорнобильського фонду "Укриття"

дошкільних та загальноосвітніх навчальних закладів недержавної форми власності, отриманий від надання освітніх послуг

підприємств паливно-енергетичного комплексу в межах фактичних витрат, що не перевищують сум, передбачених інвестиційними програмами,

Соціальні пільги з податку на доходи фізичних осіб

ПСП може бути застосована лише до доходу, отриманого у вигляді заробітної плати платника і тільки за одним місцем нарахування таких доходів. Тому платнику, який претендує на отримання ПСП, потрібно подати роботодавцю заяву про самостійне обрання місця її застосування.

ПСП не надається, якщо:

- платник, разом із зарплатою і звітному періоді отримує одночасно доходи, що виплачуються із бюджету

- платник є самозайнятою особою, окрім доходів самозайнятої особи, отриманих у вигляді заробітної плати.

Звичайний розмір ПСП становить 50%МЗП (100% - з 2015р.). Гранична межа доходу для отримання ПСП розраховується на 1 січня звітного року як 1,4 розміру ПрМін для працездатної особи (за місяць), округлених до найближчих 10 грн