45.База оподаткування пдв, особливості її визначення для різних видів операцій.

Від правильного визначення БО залежить сума податку, оскільки

Сума податку = база оподаткування × ставка податку

Базою оподаткування ПДВ є вартість товарів та послуг, визнаних об’єктами оподаткування.

Визначення бази оподаткування

1) Постач. товарів та послуг: Договірна (контрактна) вартість з урахуванням загальнодерж. податків, (крім ПДВ та акц. податку)

2) Постачання ввезених на територію України товарів: Договірна (контрактна) вартість, але не менше митної вартості + акцизного податку + ввізного мита. Митна вартість = договірна вартість + вартість супутніх послуг.

3) Постач. тов./посл. за регульов. цінами (тарифами): Договірна (контрактна) вартість, визначена за такими цінами (тарифами)

4) Постач. необ. активів: Бал. вартість на момент їх постачання

5) Постачання товарів за договорами фін. лізингу: Договірна (контрактна) ва-сть, але не нижче ціни придб. об’єкту лізингу

6) Постачання товарів/послуг без оплати, з частковою оплатою їх вартості коштами, у межах бартерних операцій: Договірна (контрактна) вартість, але не нижче звичайних цін

7) Безоплатна передача необоротних активів особі, що не є платником ПДВ: Звичайна ціна, що діє на момент передачі

8) Постачання послуг нерезидентами на митній території України: Догов. (контрактна) вартість послуг з урахуванням податків та зборів, за винятком ПДВ.

48.Акцизний податок: еволюція і особливості оподаткування в Україні.

Акцизний збір – специфічний акциз, який був введений в Україні в 1992 році з метою збільшення доходів бюджету за рахунок оподаткування високорентаб. товарів не першої необхідності.

Акцизний податок – це непрямий податок на споживання окремих видів товарів (продукції), визначених ПК як підакцизні, що включається до ціни таких товарів (продукції).

В 1992 році до переліку традиційних підакцизних товарів – алкогольних та тютюнових виробів було включено, так звані, товари розкоші: килими і кришталь, ікра і рибні делікатеси, шоколад і автом. шини, вироби з хутра, одяг з натуральної шкіри. у 2000 році з переліку підакцизних виключено 14 умовних товарних груп. Система акцизів набула рис, притаманних оптимальній організації оподаткування: алкогольні напої, тют. вироби, нафтопродукти, автомобілі та юв. вироби. З 2003 року із складу підакцизної продукції виключено юв. вироби.

На сьогоднішній день в Україні до підакцизних товарів належать:

•Спирт етиловий та інші спирт. дистиляти, алк. напої, пиво;

•Тютюнові вироби, тютюн та промислові замінники тютюну;

•Нафтопродукти, скраплений газ;

•Автом. легкові, кузови, причепи та напівпричепи, мотоцикли.

ОСОБЛИВОСТІ ОПОДАТКУВАННЯ: застосовуються такі види ставок акцизного податку: адвалорні (відсоткові, відносні); специфічні (тверді, абсолютні); адвалерні та специфічні одночасно (комбіновані).

46.Поняття та дати виникнення податкового зобов’язання та податкового кредиту з пдв.

Податкове зобов’язання – це загальна сума ПДВ одержана (нарахована) платником у звітному періоді. Податкове зобов’язання виникає, коли зареєстрований платник ПДВ здійснює постачання товарів або послуг, які оподатковуються за ставками 20 або 0% (в останньому випадку, ПЗ=0).

Розрізняють 3 методи визначення податкового зобов’язання:

    метод першої події;

    метод нарахування;

    касовий метод

Дата виникнення податкових зобов’язань з ПДВ залежно від виду здійснюваних операцій

Вид операції	Дата виникнення ПЗ
Метод першої події
Постачання товарів/послуг.	    Або дата отримання оплати від покупця,     або дата відвант. товарів (факт. виконання послуг).
Постачання послуг нерезидентами на території України.	    Або дата списання коштів з банк. рахунка платника податку в оплату послуг,     або дата оформлення документа, що засвідчує факт постач. послуг нерезидентом.
Метод нарахування
Фінансова оренда.	Дата факт. передачі об’єкта у корист. орендарю.
Виконання довгострокових договорів.	Дата фактичної передачі результатів робіт.
Експорт.	Дата оформлення митної декларації, що засвідчує факт перетинання митного кордону України.
Імпорт.	Дата подання митної декларації для митного оформлення
Касовий метод
Постачання товарів з використанням торгівельних автоматів.	Дата виймання грошової виручки.
Постачання товарів/послуг з оплатою за рахунок бюджетних коштів.	Дата отримання оплати (компенсації).

Податковий кредит – це сума, на яку платник має право зменшити податкове зобов’язання звітного періоду.

Якщо податкове зобов’язання виникає при постачанні, то податковий кредит – при придбанні (за інших рівних умов).

Право на віднесення сум ПДВ до податкового кредиту виникає у разі:

- придбання або виготовлення товарів (у тому числі в разі їх ввезення на митну територію України) та послуг;

- придбання (будівництво, спорудження, створення) необоротних активів, у тому числі при їх ввезенні на митну територію України (у тому числі у зв’язку з придбанням та/або ввезенням таких активів як внесок до статутного фонду та/або при передачі таких активів на баланс платника податку, уповноваженого вести облік результатів спільної діяльності);

- отримання послуг, наданих нерезидентом на митній території України, та в разі отримання послуг, місцем постачання яких є митна територія України;

ввезення необоротних активів на митну територію України за договорами оперативного або фінансового лізингу.

Дата виникнення податкового кредиту з ПДВ залежно від виду здійснюваних операцій

Вид операції	Дата виникнення ПК
Метод першої події
Придбання або виготовлення товарів/послуг.	       Або дата списання коштів з рахунку платника в оплату придбаних товарів,        або дата отрим.товарів/послуг, що підтверджено податковою накладною.
Метод нарахування
Фін.оренда. Виконання довгострокових договорів.	Дата фактичного отримання об’єкту лізингу або результатів робіт.
Касовий метод
Операції з ввезення на митну територію України товарів.	Дата сплати (нарахування) ПДВ за податковими зобов’язаннями при розмитненні або наданні послуг.
Операції з постачання послуг нерезидентом на митній території України.	Дата сплати (нарахування) ПДВ за податковими зобов'язаннями, що були включені отримувачем таких послуг до под. декларації попереднього періоду.

Пропорційне віднесення сум ПДВ до податкового кредиту

Якщо придбані та/або виготовлені товари/послуги частково використовуються в оподатковуваних операціях, а частково - ні, до сум податку, які платник має право віднести до податкового кредиту, включається та частка сплаченого (нарахованого) податку під час їх придбання або виготовлення, яка відповідає частці викор. таких товарів/послуг в оподатковуваних операціях.

Частка використання = (Обсяг оподатковоперац (без ПДВ)/Сукупн обсяг оподатк і неоподатк операцій)*100%

Підставою для віднесення ПДВ до податкового кредиту є:податкова накладна;трансп. квиток;готельний рахунок;рах. посл. зв’язку, інші послуги;кас.чеки; митна декларація.