60.Особливості витрат подвійного призначення при визначенні оподатковуваного прибутку.

До витрат подвійного призначення відносяться:

Витрати на науково-дослід. роботу, пов’язану з госп. діяльністю

Витрати на проведення реклами

Витрати, пов’язані з навчанням

Витрати на гарантійний ремонт

Витрати на забезпечення найманих працівників спеціальним одягом, взуттям, форменим одягом, мийними та знешкоджувальними засобами, необхідними для виконання професійних обов’язків та продуктами спеціального харчування за переліком, встановленим КМУ

Витрати на страхування

Витрати на відрядження працівників платника

Витрати на утримання та експлуатацію об’єктів, що станом на 1.07.1997 року, перебували на балансі платника та утримувалися ним за свій рахунок, але не викор.я з метою отримання доходу:

- дитячих ясел або садків;

- закладів середньої і середньої профтехосвіти, закладів підвищення кваліфікації працівників такого платника;

- дитячих, музичних і художніх шкіл, шкіл мистецтв;

- спорткомплексів, залів і майданчиків, що використовуються для фізичного оздоровлення та психологічної реабілітації працівників платника, клубів і будинків культури;

- їдальня для організації харчування працівників платника;

- багатоквартирний житловий фонд, в т.ч. гуртожитки, одноквартирний житловий фонд в сіл. місцевості, об’єкти ЖКГ;

- дитячі табори відпочинку і оздоровлення;

- установи соціального захисту громадян (будинки-інтернати, будинки для престарілих).

Слід звернути увагу, що частина витрат визначена як витрати подвійного призначення. Це означає, що до складу валових витрат відносяться із вищеназваних витрат лише ті, які підпадають під ознаки, сформульовані в законі. Так, наприклад, до валових витрат включаються: витрати платника податку на забезпечення найманих працівників спеціальним одягом, взуттям, що необхідні для виконання професійних обов'язків, а також продуктами спеціального харчування але не будь-які, а в межах переліку, що встановлюється Кабінетом Міністрів України.

62.Особливості застосування нульової ставки при оподаткуванні прибутку підприємств в Україні.

З 1.04.2011 р до 1.01.2016 р для новостворених, діючих платників та тих, які були на єдиному податку є можливість застосовувати 0% ставку ППП, якщо виконуються такі умови:

Якщо кожного звітного періоду:

1. розмір доходів нарост. підсумком з початку року ≤ 3 млн. грн.

2. розмір нарахованої за кожний місяць зарплати (доходу) працівникам ≥ 2 МЗП (на 01.01.2012 року – це 2*1073грн)

3. відповідають одному із наступних критеріїв:

а) новостворені після 1 квітня 2011 року;

б) діючі, у яких:

- протягом 3 попередніх послідовних років задекларований щорічний обсяг доходів ≤ 3 млн грн.

- середньооблікова кількість працівн. за цей же період ≤ 20 осіб;

в) були платниками єд. податку (до набрання чинності ПК) та:

- за останній календарний рік виручка від реалізації товарів (робіт, послуг) ≤ 1 млн грн.

- середньооблікова кількість працівників ≤ 50 осіб.

Якщо хоча б одна з вищенаведених умов у будь-якому звітному періоді не виконується, - застосовується основна ставка податку

Обмеження щодо використання коштів, вивільнених від «податкових канікул». Суми коштів, що не перераховані добюджету при застосуванні ставки 0%:

- мають спрямовуватись на переоснащення матеріально-технічної бази, на повернення кредитів, використаних на вказані цілі, і сплату % за ними та/або поповнення власних обіг. коштів;

- визнаються доходами одночасно з визнанням витрат, здійснених за рахунок цих коштів, у розмірі таких витрат.

Якщо ці суми використані не за цільовим призначенням або не використані платником протягом річного звітного періоду, залишок невикористаних коштів або сума коштів використана не за цільовим призначенням зараховуються до бюджету в першому кварталі наступного звітного року.

Страховики, які здійснюють страхування життя, повинні вести окремий облік доходів і витрат довгостроковому страхуванню життя, недержавному пенс. забезпеченню та іншій діяльності

Податок на прибуток страховика, який займається страхуванням життя, можна визначити за такою формулою:Прибуток від страхової діяльності з довгострокового страхування життя та недержавного пенсійного забезпечення * 0% + Прибуток від іншої діяльності страховика * Ставка (23%, 21%,19%,16%)