- •Н.П. Кучерявенко налоговое право
- •Глава 1
- •Глава 2
- •Глава 3
- •Глава 4
- •Глава 6
- •Глава 7
- •Глава 8
- •Глава 9
- •Глава 15
- •Глава 24
- •Глава 25
- •Глава 26
- •Особенная часть
- •Глава 28
- •Глава 29
- •Глава 30
- •Налог на имущество юридических лнц-------------------------------888
- •Глава 37
- •Глава 38
- •Глава 39 Общегосударственные сборы-------------------------------961
- •Единый (фиксированный) налог на
- •1.2. Содержание и особенности института налогового права
- •1.3. Связь налогового права с другими отраслями права
- •Глава 2
- •2.1, Предмет налогового права
- •2.2. Метод налогового права
- •1 Предмет налогового права
- •Глава 3
- •3.1. Понятие налоговых правоотношений
- •3.2. Особенности налоговых правоотношений
- •3.3. Виды налоговых правоотношений
- •3.4. Объект налоговых правоотношений
- •3.5. Субъекты налоговых правоотношений
- •3.6. Права и обязанности субъектов налоговых правоотношений
- •3.8. Основания возникновения, изменения и прекращения налоговых правоотношений
- •3.9. Налогово-правовые нормы
- •Глава 4
- •4.1. Система налогового права
- •4.2. Источники налогового права
- •4.3. Налоговое законодательство
- •4.4. Применение налогового законодательства. Налоговые разъяснения
- •Глава 5
- •5,1. Региональная бюджетно-налоговая система и ее формы
- •5.2. Содержание налоговой системы
- •Глава 6 правовое регулирование налога
- •6.1. Понятие налога
- •6.2. Признаки налога
- •6.3. Функции налога
- •6.4. Соотношение налога, сбора, пошлины
- •6.5. Классификация налогов и сборов
- •6.6. Правовой механизм налога и его элементы
- •Глава 7
- •7.1. Система принципов налогообложения
- •7.4. Принципы налога
- •Глава 8 плательщики налогов и сборов
- •8.1. Понятие плательщика налога
- •8.2. Обязанности и права налого плателыцика
- •8.3. Физические лица как налогоплательщики
- •2. Осуществление экономической деятельности или получение доходов от источников в государстве.
- •3. Наличие в собственности имущества, подлежащего налогообложению.
- •4. Осуществление операций или действий, подлежащих налогообложению.
- •5. Участие в отношениях, одним из условий которых является уплата пошлин или сборов.
- •8.4. Юридические лица как налогоплательщики
- •8.8. Сборщики налогов
- •Глава9 т
- •9.1. Представительство в налоговом
- •9.2. Законный представитель налогоплательщика
- •9.3. Уполномоченный представитель налогоплательщика
- •9.4. Официальный представитель налогоплательщика
- •Глава 10
- •10.2. Виды объектов налогообложения
- •10.3. Методы определения объекта налогообложения
- •Глава 11 •
- •11.2. Виды ставок налогообложения
- •III. В зависимости от содержания1:
- •Глава 12
- •12.1. Предмет налогообложения
- •12.2. Единица налогообложения
- •Глава 13
- •13.1. Понятие базы налогообложения
- •13.2. Налоговый период
- •13.3. Определение налоговой базы
- •Глава 14 •
- •14.1, Понятие налоговой льготы
- •14.2. Система налоговых льгот
- •14.3. Виды налоговых льгот
- •14.4. Формы налоговых льгот
- •14.5. Правовое регулирование
- •Глава 15
- •15.1. Методы учета доходов и расходов налогоплательщика
- •15.2. Кассовый метод
- •Глава16
- •16.1. Методы налогообложения
- •6.2. Исчисление налога
- •16.3. Определение сумм налога
- •Глава 17
- •17.1. Уплата налогов и сборов
- •17.2. Сроки уплаты налогов и сборов
- •17.3. Изменение срока уплаты налога
- •Глава 18
- •Глава 19
- •19.2. Налоговая декларация
- •Глава 20
- •20.1 Налоговое уведомление
- •20.2. Налоговое требование
- •Глава 21
- •21.1. Понятие налоговой обязанности
- •21.2. Возникновение, изменение
- •21.3. Исполнение налоговой обязанности
- •21.4. Налоговый долг
- •21.4.1. Погашение налогового долга налогоплательщиком, находящимся в государственной или коммунальной собственности
- •21.4.2. Погашение налоговою долга в случае ликвидации налогоплательщика
- •21.4.3. Погашение налогового долга
- •21.4.4. Списание и рассрочка налогового долга
- •21.5. Сроки давности
- •Глава 22
- •22.1. Гарантии обеспечения исполнения
- •22.2.1. Налоговый залог
- •22.2.4. Ограничение операций по счетам налогоплательщика в банках
- •Глава 23
- •23.3. Налоговая милиция
- •23.4. Условно налоговые органы
- •Глава 24
- •24.1. Понятие, виды и методы налогового контроля
- •24.2. Налоговая проверка: содержание, вилы, последствия
- •Глава 25
- •25.1. Соотношение убеждения
- •Глава 26
- •26.1. Понятие двойного налогообложения
- •26.2. Виды двойного налогообложения
- •26.3. Пути и методы устранения двойного налогообложения
- •26.4. Налоговые соглашения
- •26,5, Международный договор
- •Глава 27
- •27.1. Понятие налога на добавленную стоимость
- •27.3. Объект налогообложения
- •27.6. Порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость. Бюджетное возмещение
- •27.8. Налоговый кредит. Налоговый вексель
- •Глава 28
- •28. 1. Понятие акцизного сбора
- •28.2. Плательщики акцизною сбора
- •28.3. Объект налогообложения
- •28.5. Льготы по акцизному сбору
- •Глава 29
- •29.2. Плательщик налога на прибыль
- •29.3. Объект налогообложения
- •29.4. Ставка налога
- •29.6. Исчисление и уплата налога на прибыль
- •Глава 30
- •30.2. Плательщики подоходного налога
- •30.4. Ставка налогообложения
- •30.5. Льготы по подоходному налогу с граждан
- •30.6. Начисление и уплата подоходного налога
- •Глава 31
- •31.1. Место таможенных платежей
- •31.2. Система таможенных платежей
- •31.3. Таможенная пошлина, ее специфика и виды
- •Глава 32
- •Глава 33
- •Глава 34
- •Глава 35
- •Глава 36
- •36.1. Место налога на землю в системе налогов и сборов Украины
- •36.2. Плательщики налога
- •36.3. Объект налогообложения
- •36.4. Ставки налогообложения
- •36.5. Льготы по налогу
- •36.6. Исчисление и уплата налога
- •Глава 37
- •37.1. Место налога с владельцев
- •37.5. Льготы по налогу
- •35.6. Исчисление и уплата налога
- •Глава 38
- •38.1. Место налога на промысел
- •38.3. Объект налогообложения
- •38.5. Льготы по налогу на промысел
- •Глава 39
- •39.1. Сбор за геологоразведочные работы,
- •39.2. Сбор за специальное использование природных ресурсов
- •39.2.1. Плата за специальное
- •39.2.3. Плата за специальное
- •39.3. Сбор за загрязнение окружающей природной среды
- •39.4. Сбор на обязательное социальное страхование
- •39.5. Сбор на обязательное государственное пенсионное страхование
- •39.5.1. Сбор в Пенсионный фонд
- •39.5.2. Сбор в Пенсионный фонд
- •39.5.3. Сбор в Пенсионный фонд при отчуждении легковых автомобилей
- •39.6. Сбор на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства
- •39.7. Сбор в Государственный инновационный фонд
- •39.8. Отчисления на финансирование дорожного хозяйства
- •39.8.1. Отчисление средств предприятиями и хозяйственными организациями
- •39.8.3.Отчисления доходов от эксплуатации автомобильного транспорта
- •Глава 40
- •Глава 41
- •Глава 42
- •Глава 43
- •43.1. Местная налоговая система и принципы ее формирования
- •43.2. Виды местных налогов и сборов
Глава 31
ТАМОЖЕННАЯ ПОШЛИНА
31.1. Место таможенных платежей
в системе налогов и сборов Украины
В системе платежей в доходную часть бюджета входит довольно устойчивая группа поступлений за совершение государственными органами юридически значимых действий Они занимают специфическое место в системе фискальных платежей. С одной стороны, они очень схожи с налоговыми платежами как по истории возникновения, так и по механизму изъятия. Наиболее близко таможенные платежи примыкают к косвенным налогам (некоторые авторы объединяют их в одну группу платежей). С другой стороны, в отличие от налогов подобные платежи носят четко выраженный условный характер, что не свойственно налогам.
Необходимо рассмотреть таможенные платежи в данном издании по нескольким причинам Во-первых, трудно представить механизм акцизов хотя бы без упоминания о таможенных пошлинах, которые реализуют одинаковые или близкие акцизам цели Во-вторых, происходит своеобразное сближение, а иногда и взаимопроникновение чисто налоговых механизмов и специфических — таможенных платежей (так, законодатель ввел в механизм регулирования объекта налога на добавленную стоимость специфический элемент -— таможенную стоимость). И в-третьих, таможенные платежи представляют собой важный канал насыщения бюджета и характеризовать налоговый пресс (гнет, давление), абстрагируясь от таможенной пошлины, •— значит рассматривать проблему поверхностно.
31.2. Система таможенных платежей
Таможенная пошлина входит в систему таможенных платежей, которые представляют собой все виды сборов, отчислений, платежей при пересечении таможенной границы государства. Заслуживает внимания характеристика таможенных платежей, сформулированная С Г. Пепеляевым1.
Таможенные платежи, существовавшие в феодальной России
торговые пошлины, использовались как плата за право торговли.
При этом они взимались как плата и с продавца, и с покупателя товара, как процент от заявляемой покупателем суммы, на которую он хотел бы приобрести товар Подобный платеж именовали «тамгой». Лица, клеймившие товар и взыскивающие тамгу, именовались таможенниками или таможниками.
К середине XVI века основной пошлиной становится рублевая, которая взималась с цены товара и осуществляла почти исключительно фискальную функцию. Однако таможенные платежи выступали не только источником бюджетных доходов, но и реализовывали задачи контроля за перемещением грузов и лиц, препятствовали проникновению некачественных и опасных товаров, стимулировали развитие национальной экономики и формирование сбалансированных пропорций
Систему таможенных платежей можно разделить на две группы:
1. Основные — обязательные платежи, взимаемые в большинстве случаев при пересечении таможенной границы с субъектов, не характеризующихся специфическими особенностями:
- таможенная пошлина:
- таможенные сборы за таможенное оформление;
— косвенные налоги, взимаемые в подобных ситуациях (налог на добавленную стоимость, акцизный сбор).
2. Дополнительные — таможенные платежи, взимаемые с плательщиков за дополнительно предоставленные услуги или действия, либо характеризующие плательщика, отличающегося специфическими особенностями (сборы за хранение товаров, сборы за таможенное сопровождение грузов, сборы за выдачу лицензий, плата за участие в таможенных аукционах и т. д.).
Систему основных таможенных платежей дополняют сборы за таможенное оформление и хранение. Сборы за таможенное оформление взимаются в национальной и иностранной валюте. Государственная таможенная служба вправе корректировать механизм применения данных сборов (уменьшать их размеры, освобождать от уплаты, изменять валюту уплаты сборов). Сборы за хранение товаров на таможенных и иных складах, которыми владеют таможенные органы, носят временный характер. Размеры их определяет Государственная таможенная служба на основе средней стоимости оказанных услуг. С разрешения и под контролем таможенного органа товары в течение трех лет могут находиться на таможенном складе, где
в отношении их могут осуществляться действия по подготовке к продаже и транспортировке. Таможенный склад — режим, при котором товары, перемещенные через таможенную границу, хранятся под таможенным контролем без взимания таможенных платежей.
Дополнительные таможенные платежи составляют систему сборов, регулирующих уплату при различных таможенных режимах. Особенности их начисления регулируются Государственной таможенной службой.
4 ноября 1999 года Верховной Радой принят Закон Украины «О введении единого сбора, осуществляемого в пунктах пропуска через Государственную границу Украины». Теперь часть платежей, взимаемых при пересечении границы, объединены в один. Единый сбор состоит из сборов за осуществление кон!роля:
а) таможенного;
б)санитарного,
в)ветеринарного:
г) фитосанитарного;
д) радиологического;
е) экологического, а также
ж) платы за проезд транспортных средств и других самоходных машин и механизмов по автомобильным дорогам Украины.
Ставки сбора устанавливаются:
а) один раз в год законами Украины и исчисляются в ЕВРО (платятся в гривнях);
б) не могут превышать стоимости затрат, связанных с осуществлением контроля;
г) независимо от количества и наименования груза относительно грузовой партии.
Деятельность органов, осуществляющих сбор, координирует центральный орган таможенной службы. Закон вступил силу с 1 января 2000 года.