- •Н.П. Кучерявенко налоговое право
- •Глава 1
- •Глава 2
- •Глава 3
- •Глава 4
- •Глава 6
- •Глава 7
- •Глава 8
- •Глава 9
- •Глава 15
- •Глава 24
- •Глава 25
- •Глава 26
- •Особенная часть
- •Глава 28
- •Глава 29
- •Глава 30
- •Налог на имущество юридических лнц-------------------------------888
- •Глава 37
- •Глава 38
- •Глава 39 Общегосударственные сборы-------------------------------961
- •Единый (фиксированный) налог на
- •1.2. Содержание и особенности института налогового права
- •1.3. Связь налогового права с другими отраслями права
- •Глава 2
- •2.1, Предмет налогового права
- •2.2. Метод налогового права
- •1 Предмет налогового права
- •Глава 3
- •3.1. Понятие налоговых правоотношений
- •3.2. Особенности налоговых правоотношений
- •3.3. Виды налоговых правоотношений
- •3.4. Объект налоговых правоотношений
- •3.5. Субъекты налоговых правоотношений
- •3.6. Права и обязанности субъектов налоговых правоотношений
- •3.8. Основания возникновения, изменения и прекращения налоговых правоотношений
- •3.9. Налогово-правовые нормы
- •Глава 4
- •4.1. Система налогового права
- •4.2. Источники налогового права
- •4.3. Налоговое законодательство
- •4.4. Применение налогового законодательства. Налоговые разъяснения
- •Глава 5
- •5,1. Региональная бюджетно-налоговая система и ее формы
- •5.2. Содержание налоговой системы
- •Глава 6 правовое регулирование налога
- •6.1. Понятие налога
- •6.2. Признаки налога
- •6.3. Функции налога
- •6.4. Соотношение налога, сбора, пошлины
- •6.5. Классификация налогов и сборов
- •6.6. Правовой механизм налога и его элементы
- •Глава 7
- •7.1. Система принципов налогообложения
- •7.4. Принципы налога
- •Глава 8 плательщики налогов и сборов
- •8.1. Понятие плательщика налога
- •8.2. Обязанности и права налого плателыцика
- •8.3. Физические лица как налогоплательщики
- •2. Осуществление экономической деятельности или получение доходов от источников в государстве.
- •3. Наличие в собственности имущества, подлежащего налогообложению.
- •4. Осуществление операций или действий, подлежащих налогообложению.
- •5. Участие в отношениях, одним из условий которых является уплата пошлин или сборов.
- •8.4. Юридические лица как налогоплательщики
- •8.8. Сборщики налогов
- •Глава9 т
- •9.1. Представительство в налоговом
- •9.2. Законный представитель налогоплательщика
- •9.3. Уполномоченный представитель налогоплательщика
- •9.4. Официальный представитель налогоплательщика
- •Глава 10
- •10.2. Виды объектов налогообложения
- •10.3. Методы определения объекта налогообложения
- •Глава 11 •
- •11.2. Виды ставок налогообложения
- •III. В зависимости от содержания1:
- •Глава 12
- •12.1. Предмет налогообложения
- •12.2. Единица налогообложения
- •Глава 13
- •13.1. Понятие базы налогообложения
- •13.2. Налоговый период
- •13.3. Определение налоговой базы
- •Глава 14 •
- •14.1, Понятие налоговой льготы
- •14.2. Система налоговых льгот
- •14.3. Виды налоговых льгот
- •14.4. Формы налоговых льгот
- •14.5. Правовое регулирование
- •Глава 15
- •15.1. Методы учета доходов и расходов налогоплательщика
- •15.2. Кассовый метод
- •Глава16
- •16.1. Методы налогообложения
- •6.2. Исчисление налога
- •16.3. Определение сумм налога
- •Глава 17
- •17.1. Уплата налогов и сборов
- •17.2. Сроки уплаты налогов и сборов
- •17.3. Изменение срока уплаты налога
- •Глава 18
- •Глава 19
- •19.2. Налоговая декларация
- •Глава 20
- •20.1 Налоговое уведомление
- •20.2. Налоговое требование
- •Глава 21
- •21.1. Понятие налоговой обязанности
- •21.2. Возникновение, изменение
- •21.3. Исполнение налоговой обязанности
- •21.4. Налоговый долг
- •21.4.1. Погашение налогового долга налогоплательщиком, находящимся в государственной или коммунальной собственности
- •21.4.2. Погашение налоговою долга в случае ликвидации налогоплательщика
- •21.4.3. Погашение налогового долга
- •21.4.4. Списание и рассрочка налогового долга
- •21.5. Сроки давности
- •Глава 22
- •22.1. Гарантии обеспечения исполнения
- •22.2.1. Налоговый залог
- •22.2.4. Ограничение операций по счетам налогоплательщика в банках
- •Глава 23
- •23.3. Налоговая милиция
- •23.4. Условно налоговые органы
- •Глава 24
- •24.1. Понятие, виды и методы налогового контроля
- •24.2. Налоговая проверка: содержание, вилы, последствия
- •Глава 25
- •25.1. Соотношение убеждения
- •Глава 26
- •26.1. Понятие двойного налогообложения
- •26.2. Виды двойного налогообложения
- •26.3. Пути и методы устранения двойного налогообложения
- •26.4. Налоговые соглашения
- •26,5, Международный договор
- •Глава 27
- •27.1. Понятие налога на добавленную стоимость
- •27.3. Объект налогообложения
- •27.6. Порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость. Бюджетное возмещение
- •27.8. Налоговый кредит. Налоговый вексель
- •Глава 28
- •28. 1. Понятие акцизного сбора
- •28.2. Плательщики акцизною сбора
- •28.3. Объект налогообложения
- •28.5. Льготы по акцизному сбору
- •Глава 29
- •29.2. Плательщик налога на прибыль
- •29.3. Объект налогообложения
- •29.4. Ставка налога
- •29.6. Исчисление и уплата налога на прибыль
- •Глава 30
- •30.2. Плательщики подоходного налога
- •30.4. Ставка налогообложения
- •30.5. Льготы по подоходному налогу с граждан
- •30.6. Начисление и уплата подоходного налога
- •Глава 31
- •31.1. Место таможенных платежей
- •31.2. Система таможенных платежей
- •31.3. Таможенная пошлина, ее специфика и виды
- •Глава 32
- •Глава 33
- •Глава 34
- •Глава 35
- •Глава 36
- •36.1. Место налога на землю в системе налогов и сборов Украины
- •36.2. Плательщики налога
- •36.3. Объект налогообложения
- •36.4. Ставки налогообложения
- •36.5. Льготы по налогу
- •36.6. Исчисление и уплата налога
- •Глава 37
- •37.1. Место налога с владельцев
- •37.5. Льготы по налогу
- •35.6. Исчисление и уплата налога
- •Глава 38
- •38.1. Место налога на промысел
- •38.3. Объект налогообложения
- •38.5. Льготы по налогу на промысел
- •Глава 39
- •39.1. Сбор за геологоразведочные работы,
- •39.2. Сбор за специальное использование природных ресурсов
- •39.2.1. Плата за специальное
- •39.2.3. Плата за специальное
- •39.3. Сбор за загрязнение окружающей природной среды
- •39.4. Сбор на обязательное социальное страхование
- •39.5. Сбор на обязательное государственное пенсионное страхование
- •39.5.1. Сбор в Пенсионный фонд
- •39.5.2. Сбор в Пенсионный фонд
- •39.5.3. Сбор в Пенсионный фонд при отчуждении легковых автомобилей
- •39.6. Сбор на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства
- •39.7. Сбор в Государственный инновационный фонд
- •39.8. Отчисления на финансирование дорожного хозяйства
- •39.8.1. Отчисление средств предприятиями и хозяйственными организациями
- •39.8.3.Отчисления доходов от эксплуатации автомобильного транспорта
- •Глава 40
- •Глава 41
- •Глава 42
- •Глава 43
- •43.1. Местная налоговая система и принципы ее формирования
- •43.2. Виды местных налогов и сборов
Глава 34
НАЛОГ НА НЕДВИЖИМОЕ ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
Этот налог рассматривается в налоговой системе Украины как перспективный и до сих пор еще находится на стадии обсуждения.
Хотелось бы обратить внимание на два подхода к имущественному налогообложению физических лиц. В Российской Федерации один законодательный акт поглощает налогообложение как движимого, так и недвижимого имущества В Украине уже длительное время существует, налогообложение движимого имущества (транспортных средств), а налогообложение недвижимости —- это лишь перспективы. Понятно, что можно действующий закон о налогообложении владельцев транспортных средств дополнить разделом о налогообложении недвижимости (как в России). Но удобнее на современном этапе, на наш взгляд, дополнить действующую налоговую систему налогом на недвижимость.
Одним из основных видов прямых налогов с физических лиц в налоговых системах является налог на жилье. Этим налогом облагаются здания и помещения, являющиеся собственностью физических лиц. Помещения, которые входят в состав дома или квартиры и не используются под жилье собственником или пользователем, не исключаются из обложения. Под налогообложение попадают также помещения для служебных целей (гаражи, паркинги, подсобные комнаты и др.).
Плательщиками этого налога являются физические лица. При этом вряд ли можно рассчитывать на принципиальные отличия характеристики физических лиц по сравнению с плательщиками по подоходному налогу. Таким же образом к плательщикам относятся как граждане, так и иностранцы и лица без гражданства. Но если при подоходном налоге основанием для уплаты налога является получение дохода, то при налогообложении недвижимою имущества — наличие этого имущества в собственности плательщика.
Объектами налогообложения имущества являются: земля, здания, квартиры, дачи, гаражи, моторные лодки, самолеты. Плательщиками налога на имущество физических лиц выступают, граждане, иностранцы и лица без гражданства, которые имеют на
территории соответствующего государства имущество в собственности. Налог на имущество исчисляется налоговыми органами по месту нахождения объектов налогообложения, причем налог уплачивается независимо от того, эксплуатируется это имущество или нет. Налоги на имущество физических лиц зачисляются в местные бюджеты.
Ставки налога на недвижимость устанавливаются в размере, который не превышает 0,1% от ее инвентарной стоимости. Если же эта стоимость не определена, то размер платы рассчитывается из страховой оценки имущества, которая устанавливается по состоянию на 1 января каждого года местными органами власти.
Ставка обложения устанавливается по отношению к физическому или юридическому лицу, которые являются официальными собственниками или нанимателями помещения. Основанием для обложения является то, что данное лицо пользуется помещением, причем в любой необходимый ему момент и только в своих целях (если нанимателей несколько, то налог взимается с ответственного нанимателя). При сдаче помещения внаем уплату данного налога осуществляет наниматель. В том случае, если собственник помещения продолжает пользоваться им или его частью, он продолжает сам уплачивать данный налог
Ставка налога на жилье является постоянной для данного вида помещений и определяется в соответствии с кадастровой стоимости жилья. Например, во Франции последний раз кадастровая оценка жилых помещений проводилась в 1970 году, в ее основу была положена фактическая стоимость по официально утвержденной оценочной таблице. Ежегодно проводится перерасчет этой стоимости согласно изменениям цен и курса франка Ставка налога обычно состоит из следующих параметров: за первых двух членов семьи взимается 10% кадастровой стоимости по минимальной шкале обложения и 15-20% по максимальной (повышенной); за всех остальных членов семьи — 15% по минимальной и 20-25% — по повышенной.
Под членами семьи, на которых рассчитывается ставка налога на жилище, понимаются: родственники нанимателя (собственника), его жена, инвалиды, проживающие совместно и не уплачивающие собственного подоходного налога: его родные или усыновленные деги. которые учитываются при исчислении подоходкого налога, т е несовершеннолетние (до 18 лет), а также дети в возрасте до 25 лет, если они продолжают свое образование, дети независимо от возраста при их нахождении на государственной службе (в армии и др.)- которые заявили о своей принадлежности к семье родителей при исчислении подоходного налога, и совершеннолетние дети, имеющие свою семью, но проживающие совместно со своими родителями1.
Контрольные вопросы:
1 Место налога на недвижимое имущество
фичическич лиц
2. Плательщики налога
3 Объект налогообложения
4 Ставка налога
5 Налоговые тьготы.