- •Н.П. Кучерявенко налоговое право
- •Глава 1
- •Глава 2
- •Глава 3
- •Глава 4
- •Глава 6
- •Глава 7
- •Глава 8
- •Глава 9
- •Глава 15
- •Глава 24
- •Глава 25
- •Глава 26
- •Особенная часть
- •Глава 28
- •Глава 29
- •Глава 30
- •Налог на имущество юридических лнц-------------------------------888
- •Глава 37
- •Глава 38
- •Глава 39 Общегосударственные сборы-------------------------------961
- •Единый (фиксированный) налог на
- •1.2. Содержание и особенности института налогового права
- •1.3. Связь налогового права с другими отраслями права
- •Глава 2
- •2.1, Предмет налогового права
- •2.2. Метод налогового права
- •1 Предмет налогового права
- •Глава 3
- •3.1. Понятие налоговых правоотношений
- •3.2. Особенности налоговых правоотношений
- •3.3. Виды налоговых правоотношений
- •3.4. Объект налоговых правоотношений
- •3.5. Субъекты налоговых правоотношений
- •3.6. Права и обязанности субъектов налоговых правоотношений
- •3.8. Основания возникновения, изменения и прекращения налоговых правоотношений
- •3.9. Налогово-правовые нормы
- •Глава 4
- •4.1. Система налогового права
- •4.2. Источники налогового права
- •4.3. Налоговое законодательство
- •4.4. Применение налогового законодательства. Налоговые разъяснения
- •Глава 5
- •5,1. Региональная бюджетно-налоговая система и ее формы
- •5.2. Содержание налоговой системы
- •Глава 6 правовое регулирование налога
- •6.1. Понятие налога
- •6.2. Признаки налога
- •6.3. Функции налога
- •6.4. Соотношение налога, сбора, пошлины
- •6.5. Классификация налогов и сборов
- •6.6. Правовой механизм налога и его элементы
- •Глава 7
- •7.1. Система принципов налогообложения
- •7.4. Принципы налога
- •Глава 8 плательщики налогов и сборов
- •8.1. Понятие плательщика налога
- •8.2. Обязанности и права налого плателыцика
- •8.3. Физические лица как налогоплательщики
- •2. Осуществление экономической деятельности или получение доходов от источников в государстве.
- •3. Наличие в собственности имущества, подлежащего налогообложению.
- •4. Осуществление операций или действий, подлежащих налогообложению.
- •5. Участие в отношениях, одним из условий которых является уплата пошлин или сборов.
- •8.4. Юридические лица как налогоплательщики
- •8.8. Сборщики налогов
- •Глава9 т
- •9.1. Представительство в налоговом
- •9.2. Законный представитель налогоплательщика
- •9.3. Уполномоченный представитель налогоплательщика
- •9.4. Официальный представитель налогоплательщика
- •Глава 10
- •10.2. Виды объектов налогообложения
- •10.3. Методы определения объекта налогообложения
- •Глава 11 •
- •11.2. Виды ставок налогообложения
- •III. В зависимости от содержания1:
- •Глава 12
- •12.1. Предмет налогообложения
- •12.2. Единица налогообложения
- •Глава 13
- •13.1. Понятие базы налогообложения
- •13.2. Налоговый период
- •13.3. Определение налоговой базы
- •Глава 14 •
- •14.1, Понятие налоговой льготы
- •14.2. Система налоговых льгот
- •14.3. Виды налоговых льгот
- •14.4. Формы налоговых льгот
- •14.5. Правовое регулирование
- •Глава 15
- •15.1. Методы учета доходов и расходов налогоплательщика
- •15.2. Кассовый метод
- •Глава16
- •16.1. Методы налогообложения
- •6.2. Исчисление налога
- •16.3. Определение сумм налога
- •Глава 17
- •17.1. Уплата налогов и сборов
- •17.2. Сроки уплаты налогов и сборов
- •17.3. Изменение срока уплаты налога
- •Глава 18
- •Глава 19
- •19.2. Налоговая декларация
- •Глава 20
- •20.1 Налоговое уведомление
- •20.2. Налоговое требование
- •Глава 21
- •21.1. Понятие налоговой обязанности
- •21.2. Возникновение, изменение
- •21.3. Исполнение налоговой обязанности
- •21.4. Налоговый долг
- •21.4.1. Погашение налогового долга налогоплательщиком, находящимся в государственной или коммунальной собственности
- •21.4.2. Погашение налоговою долга в случае ликвидации налогоплательщика
- •21.4.3. Погашение налогового долга
- •21.4.4. Списание и рассрочка налогового долга
- •21.5. Сроки давности
- •Глава 22
- •22.1. Гарантии обеспечения исполнения
- •22.2.1. Налоговый залог
- •22.2.4. Ограничение операций по счетам налогоплательщика в банках
- •Глава 23
- •23.3. Налоговая милиция
- •23.4. Условно налоговые органы
- •Глава 24
- •24.1. Понятие, виды и методы налогового контроля
- •24.2. Налоговая проверка: содержание, вилы, последствия
- •Глава 25
- •25.1. Соотношение убеждения
- •Глава 26
- •26.1. Понятие двойного налогообложения
- •26.2. Виды двойного налогообложения
- •26.3. Пути и методы устранения двойного налогообложения
- •26.4. Налоговые соглашения
- •26,5, Международный договор
- •Глава 27
- •27.1. Понятие налога на добавленную стоимость
- •27.3. Объект налогообложения
- •27.6. Порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость. Бюджетное возмещение
- •27.8. Налоговый кредит. Налоговый вексель
- •Глава 28
- •28. 1. Понятие акцизного сбора
- •28.2. Плательщики акцизною сбора
- •28.3. Объект налогообложения
- •28.5. Льготы по акцизному сбору
- •Глава 29
- •29.2. Плательщик налога на прибыль
- •29.3. Объект налогообложения
- •29.4. Ставка налога
- •29.6. Исчисление и уплата налога на прибыль
- •Глава 30
- •30.2. Плательщики подоходного налога
- •30.4. Ставка налогообложения
- •30.5. Льготы по подоходному налогу с граждан
- •30.6. Начисление и уплата подоходного налога
- •Глава 31
- •31.1. Место таможенных платежей
- •31.2. Система таможенных платежей
- •31.3. Таможенная пошлина, ее специфика и виды
- •Глава 32
- •Глава 33
- •Глава 34
- •Глава 35
- •Глава 36
- •36.1. Место налога на землю в системе налогов и сборов Украины
- •36.2. Плательщики налога
- •36.3. Объект налогообложения
- •36.4. Ставки налогообложения
- •36.5. Льготы по налогу
- •36.6. Исчисление и уплата налога
- •Глава 37
- •37.1. Место налога с владельцев
- •37.5. Льготы по налогу
- •35.6. Исчисление и уплата налога
- •Глава 38
- •38.1. Место налога на промысел
- •38.3. Объект налогообложения
- •38.5. Льготы по налогу на промысел
- •Глава 39
- •39.1. Сбор за геологоразведочные работы,
- •39.2. Сбор за специальное использование природных ресурсов
- •39.2.1. Плата за специальное
- •39.2.3. Плата за специальное
- •39.3. Сбор за загрязнение окружающей природной среды
- •39.4. Сбор на обязательное социальное страхование
- •39.5. Сбор на обязательное государственное пенсионное страхование
- •39.5.1. Сбор в Пенсионный фонд
- •39.5.2. Сбор в Пенсионный фонд
- •39.5.3. Сбор в Пенсионный фонд при отчуждении легковых автомобилей
- •39.6. Сбор на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства
- •39.7. Сбор в Государственный инновационный фонд
- •39.8. Отчисления на финансирование дорожного хозяйства
- •39.8.1. Отчисление средств предприятиями и хозяйственными организациями
- •39.8.3.Отчисления доходов от эксплуатации автомобильного транспорта
- •Глава 40
- •Глава 41
- •Глава 42
- •Глава 43
- •43.1. Местная налоговая система и принципы ее формирования
- •43.2. Виды местных налогов и сборов
39.4. Сбор на обязательное социальное страхование
Сбор на обязательное социальное страхование является одним из видов общегосударственных платежей Этот сбор закреплен Законом Украины от 26 июня 1997 года «О сборе на обязательное социальное страхование» и Порядком взимания сбора на обязательное социальное страхование на случай безработицы, который утвержден приказом Министерства труда и социальной политики Украины Х° 4 от 3 ноября 1997 года и введен в действие 30 октября 1997 года. Получателем сбора является находящийся в составе Государственного бюджета Государственный фонд занятости населения. Поэтому наряду с термином «сбор на обязательное социальное страхование на случай безработицы» правомерно использование и другого термина — «сбор в фонд содействия занятости»
Плательщиками сборов на обязательное социальное страхование (в том числе сбора на обязательное социальное страхование на случай безработицы) являются:
1) субъекты предпринимательской деятельности независимо от форм собственности, а также физические лица — субъекты предпринимательской деятельности, которые используют труд наемных работников;
2) филиалы, отделения и другие обособленные подразделения плательщиков налога, которые не имеют статуса юридического лица, расположены на территории иной, чем плательщик сборов, территориальной громады;
3) физические лица — субъекты предпринимательской деятельности, не использующие труд наемных работников, а также адвокаты, частные нотариусы;
4) физические лица, работающие на условиях трудового договора (контракта), и физические лица, выполняющие работы (услуги) согласно гражданско-правовым договорам,
5) юридические и физические лица, осуществляющие операции по купле-продаже валюты;
6) субъекты предпринимательской деятельности, осуществляющие торговлю ювелирными изделиями из золота (кроме обручальных колец), платины и дра! стенных камней:
7) юридические и физические лица при отчуждении легковых автомобилей, кроме легковых автомобилей, которыми обеспечиваются инвалиды, и автомобилей, переходящих в собственность наследникам по закону.
Новым является то. ч го к плательщикам данного сбора отнесены физические тица, работающие по договорам трудового и гражданско-правового характера Дело в том, что в соответствии с действовавшей до 20 марта 1997 года Инструкцией о порядке поступления, учета и расходования средств Государственного фонда содействия занятости населения № 14-1612/12-806/1810 от 20 июня 1991 года физических лиц, в том числе и физических лиц —субъектов предпринимательской деятельности, среди плательщиков не было вовсе Таким образом, перечень плательщиков сбора на обязательное социальное страхование существенно расширен. Юридические лица, их обособленные подразделения и граждане-предприниматели, использующие наемный труд, подлежат обязательной регистрации в органах Государственной службы занятости в районах (юродах) по своему месту нахождения.
Плательщики сбора, отнесенные к первым трем группам, самостоятельно ведут учет сбора и ежеквартально в срок, не позднее 15 числа первого месяца следующего квартала представляют в орган Государственной службы занятости по месту регистрации расчетную ведомость о начислении и перечислении сбора Последним днем представления отчетности является 15 число первого месяца, следующего за отчетным кварталом.
Объектом исчисления сбора являются.
1) для плательщиков сбора, определенных пп. 1 и 2 ст. 1 Закона, — фактические расходы на оплату труда работников К этим расходам не относятся расходы на оплату выполненных работ (услуг) согласно гражданско-правовым договорам, выплату доходов в виде дивидендов, процентов и т.п.;
2) для плательщиков сбора, определенных п. 3 ст. 1 Закона.
— сумма облагаемого дохода (прибыли);
3) для плательщиков сбора, определенных п. 4 ст. 1 Закона.
— совокупный облагаемый доход,
4) для плательщиков сбора, определенных п. 5 ст. I Закона,
— сумма операций по купле-продаже валют;
5) для плательщиков сбора, определенных п 6 ст 1 Закона,
— стоимость реализованных ювелирных изделий из золота (кроме обручальных колец), платины и драгоценных камней;
6) для плательщиков сбора, определенных п 7 ст. 1 Закона,
— стоимость легкового автомобиля
Так как объектом налогообложения по сбору на обязательное социальное страхование являются расходы как в денежной форме, так и в натуральной (натуральная форма оплаты труда), то в случае выплаты заработной платы в натуральной форме необходимо учитывать наличие Перечня товаров, запрещенных к выплате натуроплатой. При определении объекта налогообложения сбором на обязательное социальное страхование для граждан-предпринимателей является объект, подлежащий налогообложению в соответствии с Декретом Кабинета Министров Украины «О подоходном налоге с граждан», который определяется как разница между валовым доходом и затратами, понесенными в связи с ведением им предпринимательской деятельности.
На обязательное социальное страхование (в том числе на обязательное социальное страхование на случай безработицы) устанавливаются ставки сбора в следующих размерах:
1) для плательщиков сбора, определенных пп. 1 и 2 ст. ] Закона, —5,5% от объекта налогообложения (в том числе 1,5% от объекта налогообложения на сбор на обязательное социальное страхование на случай безработицы). Для предприятий, учреждений и органи заций. где работают инвалиды, сбор на обязательное социальное страхование определяется отдельно по ставке 1% от объекта налогообложения для работающих инвалидов и по ставке 5,5% от обьекта налогообложения для других работников такого предприятия. При этом сбор на обязательное социальное страхование, определенный от объекта налогообложения для работающих инвалидов, в полном объеме зачисляется в фонд социальной защиты инвалидов;
2) для плательщиков сбора, определенных пп. 3 и 4 ст 1 Закона, —0,5% от объекта налогообложения,
3) для плательщиков сбора, определенных пп. 1, 2 и 3 ст. 1 Закона. — 32% суммы вознаграждений, выплачиваемых физическим лицам по договорам гражданско-правового характера;
4) для плательщиков сбора, определенных п. 4 ст 1 Закона: 1% от объекта налогообложения, определенного п. 3 ст 2 Закона, если совокупный налогооблагаемый доход не превышает 150 гривень; 2% от объекта налогообложения, определенного п. 3 ст. 2 Закона, если совокупный налогооблагаемый доход превышает 150 гривень,
5) для плательщиков сбора, определенных п 5 ст 1 Закона. - 1% от объекта налогообложения;
6) для плательщиков сбора, определенных п 6 а. 1 Закона,
— 5% от объекта налогообложения,
7) для плательщиков сбора, определенных п 7 ст. 1 Закона.
— 3% от объекта налогообложения.
Не являются объектом налогообложения сбором на обязательное социальное страхование согласно п. 2 ст. 5 Декрета Кабинета Министров Украины «О подоходном налоге с граждан» те суммы выплат, которые указаны в п. 1 ст 5 Декрета Кабинета Министров Украины «О подоходном налоге с граждан» В пункте 2 ст. 5 этого же Декрета определено, что суммы выплат, которые не включаются в состав совокупного облагаемого налогом дохода, также не учитываются при определении базы обложения налогами и сборами, которые начисляются на фонд оплаты труда. Суммы, которые, не включаются в объект для исчисления сбора на обязательное социальное страхование, указаны также в ст. 2. К ним относятся другие расходы, которые не учитываются при исчислении среднемесячной заработной платы для назначения пенсий, перечень которых устанавливается Кабинетом Министров Украины. Новый Перечень видов оплаты труда и других видов выплат, на которые не начисляется сбор на обязательное государственное пенсионное страхование и которые не учитываются при исчислении среднемесячной заработной штагы для назначения пенсий, утвержден Постановлением Кабинета Министров Украины Хэ 697 от 18 мая 1998 года и вступил в силу с 4 июня 1998 года.
Механизм исчисления этого вида сбора такой же, как и механизм исчисления сбора на государственное пенсионное страхование. Сумма перечисляемого сбора состоит из двух частей:
1) сбор, определяемый, исходя из начисленных выплат по оплате труда;
2) сбор, удерживаемый из заработной платы работника при ее выплате.
Сбор на обязательное социальное страхование уплачивается одновременно с получением средств в учреждениях банка на оплату труда.
Сроки уплаты — одновременно с получением средств в учреждениях банков на оплату труда. В случае, если отсутствуют необходимые средства на счете предприятия по выплате заработной платы, то перечисление сбора производится в пропорциональных суммах выплачиваемой заработной платы. В случае. если граждане-предприниматели используют способ налогообложения путем приобретения фиксированного патента (при уплате которого не требуется ведение учета и предоставление отчетности), то в стоимость уплаченного фиксированного налога входит и сумма сбора на обязательное социальное страхование. Порядок уплахы сбора для граждан-предпринимателей несколько отличается от порядка, установленного для других групп плательщиков. Сбор рассчитывается и уплачивается не ежемесячно, а ежеквартально, исходя из фактически полученного дохода за отчетный период, не позднее 20 числа первого месяца квартала, следующего за отчетным.
Сбор на обязательное социальное страхование (в том числе сбор на обязательное социальное страхование на случай безработицы) плательщики сборов уплачивают в Государственный бюджет Украины Средства обязательного социального страхования, как и средства обязательного социального страхования на случай безработицы, зачисляются на отдельный счет Государственного бюджета Украины. Управление этими средствами осуществляется в порядке, установленном для управления средствами Государственного бюджета Украины, соответствующим министерством, определенным Кабинетом Министров Украины.