- •Н.П. Кучерявенко налоговое право
- •Глава 1
- •Глава 2
- •Глава 3
- •Глава 4
- •Глава 6
- •Глава 7
- •Глава 8
- •Глава 9
- •Глава 15
- •Глава 24
- •Глава 25
- •Глава 26
- •Особенная часть
- •Глава 28
- •Глава 29
- •Глава 30
- •Налог на имущество юридических лнц-------------------------------888
- •Глава 37
- •Глава 38
- •Глава 39 Общегосударственные сборы-------------------------------961
- •Единый (фиксированный) налог на
- •1.2. Содержание и особенности института налогового права
- •1.3. Связь налогового права с другими отраслями права
- •Глава 2
- •2.1, Предмет налогового права
- •2.2. Метод налогового права
- •1 Предмет налогового права
- •Глава 3
- •3.1. Понятие налоговых правоотношений
- •3.2. Особенности налоговых правоотношений
- •3.3. Виды налоговых правоотношений
- •3.4. Объект налоговых правоотношений
- •3.5. Субъекты налоговых правоотношений
- •3.6. Права и обязанности субъектов налоговых правоотношений
- •3.8. Основания возникновения, изменения и прекращения налоговых правоотношений
- •3.9. Налогово-правовые нормы
- •Глава 4
- •4.1. Система налогового права
- •4.2. Источники налогового права
- •4.3. Налоговое законодательство
- •4.4. Применение налогового законодательства. Налоговые разъяснения
- •Глава 5
- •5,1. Региональная бюджетно-налоговая система и ее формы
- •5.2. Содержание налоговой системы
- •Глава 6 правовое регулирование налога
- •6.1. Понятие налога
- •6.2. Признаки налога
- •6.3. Функции налога
- •6.4. Соотношение налога, сбора, пошлины
- •6.5. Классификация налогов и сборов
- •6.6. Правовой механизм налога и его элементы
- •Глава 7
- •7.1. Система принципов налогообложения
- •7.4. Принципы налога
- •Глава 8 плательщики налогов и сборов
- •8.1. Понятие плательщика налога
- •8.2. Обязанности и права налого плателыцика
- •8.3. Физические лица как налогоплательщики
- •2. Осуществление экономической деятельности или получение доходов от источников в государстве.
- •3. Наличие в собственности имущества, подлежащего налогообложению.
- •4. Осуществление операций или действий, подлежащих налогообложению.
- •5. Участие в отношениях, одним из условий которых является уплата пошлин или сборов.
- •8.4. Юридические лица как налогоплательщики
- •8.8. Сборщики налогов
- •Глава9 т
- •9.1. Представительство в налоговом
- •9.2. Законный представитель налогоплательщика
- •9.3. Уполномоченный представитель налогоплательщика
- •9.4. Официальный представитель налогоплательщика
- •Глава 10
- •10.2. Виды объектов налогообложения
- •10.3. Методы определения объекта налогообложения
- •Глава 11 •
- •11.2. Виды ставок налогообложения
- •III. В зависимости от содержания1:
- •Глава 12
- •12.1. Предмет налогообложения
- •12.2. Единица налогообложения
- •Глава 13
- •13.1. Понятие базы налогообложения
- •13.2. Налоговый период
- •13.3. Определение налоговой базы
- •Глава 14 •
- •14.1, Понятие налоговой льготы
- •14.2. Система налоговых льгот
- •14.3. Виды налоговых льгот
- •14.4. Формы налоговых льгот
- •14.5. Правовое регулирование
- •Глава 15
- •15.1. Методы учета доходов и расходов налогоплательщика
- •15.2. Кассовый метод
- •Глава16
- •16.1. Методы налогообложения
- •6.2. Исчисление налога
- •16.3. Определение сумм налога
- •Глава 17
- •17.1. Уплата налогов и сборов
- •17.2. Сроки уплаты налогов и сборов
- •17.3. Изменение срока уплаты налога
- •Глава 18
- •Глава 19
- •19.2. Налоговая декларация
- •Глава 20
- •20.1 Налоговое уведомление
- •20.2. Налоговое требование
- •Глава 21
- •21.1. Понятие налоговой обязанности
- •21.2. Возникновение, изменение
- •21.3. Исполнение налоговой обязанности
- •21.4. Налоговый долг
- •21.4.1. Погашение налогового долга налогоплательщиком, находящимся в государственной или коммунальной собственности
- •21.4.2. Погашение налоговою долга в случае ликвидации налогоплательщика
- •21.4.3. Погашение налогового долга
- •21.4.4. Списание и рассрочка налогового долга
- •21.5. Сроки давности
- •Глава 22
- •22.1. Гарантии обеспечения исполнения
- •22.2.1. Налоговый залог
- •22.2.4. Ограничение операций по счетам налогоплательщика в банках
- •Глава 23
- •23.3. Налоговая милиция
- •23.4. Условно налоговые органы
- •Глава 24
- •24.1. Понятие, виды и методы налогового контроля
- •24.2. Налоговая проверка: содержание, вилы, последствия
- •Глава 25
- •25.1. Соотношение убеждения
- •Глава 26
- •26.1. Понятие двойного налогообложения
- •26.2. Виды двойного налогообложения
- •26.3. Пути и методы устранения двойного налогообложения
- •26.4. Налоговые соглашения
- •26,5, Международный договор
- •Глава 27
- •27.1. Понятие налога на добавленную стоимость
- •27.3. Объект налогообложения
- •27.6. Порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость. Бюджетное возмещение
- •27.8. Налоговый кредит. Налоговый вексель
- •Глава 28
- •28. 1. Понятие акцизного сбора
- •28.2. Плательщики акцизною сбора
- •28.3. Объект налогообложения
- •28.5. Льготы по акцизному сбору
- •Глава 29
- •29.2. Плательщик налога на прибыль
- •29.3. Объект налогообложения
- •29.4. Ставка налога
- •29.6. Исчисление и уплата налога на прибыль
- •Глава 30
- •30.2. Плательщики подоходного налога
- •30.4. Ставка налогообложения
- •30.5. Льготы по подоходному налогу с граждан
- •30.6. Начисление и уплата подоходного налога
- •Глава 31
- •31.1. Место таможенных платежей
- •31.2. Система таможенных платежей
- •31.3. Таможенная пошлина, ее специфика и виды
- •Глава 32
- •Глава 33
- •Глава 34
- •Глава 35
- •Глава 36
- •36.1. Место налога на землю в системе налогов и сборов Украины
- •36.2. Плательщики налога
- •36.3. Объект налогообложения
- •36.4. Ставки налогообложения
- •36.5. Льготы по налогу
- •36.6. Исчисление и уплата налога
- •Глава 37
- •37.1. Место налога с владельцев
- •37.5. Льготы по налогу
- •35.6. Исчисление и уплата налога
- •Глава 38
- •38.1. Место налога на промысел
- •38.3. Объект налогообложения
- •38.5. Льготы по налогу на промысел
- •Глава 39
- •39.1. Сбор за геологоразведочные работы,
- •39.2. Сбор за специальное использование природных ресурсов
- •39.2.1. Плата за специальное
- •39.2.3. Плата за специальное
- •39.3. Сбор за загрязнение окружающей природной среды
- •39.4. Сбор на обязательное социальное страхование
- •39.5. Сбор на обязательное государственное пенсионное страхование
- •39.5.1. Сбор в Пенсионный фонд
- •39.5.2. Сбор в Пенсионный фонд
- •39.5.3. Сбор в Пенсионный фонд при отчуждении легковых автомобилей
- •39.6. Сбор на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства
- •39.7. Сбор в Государственный инновационный фонд
- •39.8. Отчисления на финансирование дорожного хозяйства
- •39.8.1. Отчисление средств предприятиями и хозяйственными организациями
- •39.8.3.Отчисления доходов от эксплуатации автомобильного транспорта
- •Глава 40
- •Глава 41
- •Глава 42
- •Глава 43
- •43.1. Местная налоговая система и принципы ее формирования
- •43.2. Виды местных налогов и сборов
1 Предмет налогового права
2 Соотношение властной и имущественной сторон налоговых правоотношений
3 Особенности предмета налогового права
Глава 3
НАЛОГОВЫЕ ПРАВООТНОШЕНИЯ ИНАЛОГОВО-ПРАВОВЫЕ НОРМЫ
3.1. Понятие налоговых правоотношений
Правовые отношения касаклся всех отношений, которые связаны с действием права в общее I ве Право влияет на общественные отношения таким образом, что конкретные явления выступают юридическим оформлением различных общественных отношений. Специфическая особенность влияния правовых норм на общественные отношения состоит в том. что право непосредственно регулирует индивидуальные волевые поступки, отношения между отдельными лицами и организациями, возникающими в повседневной жизни
Правоотношения находятся в определенной взаимосвязи с теми общественными отношениями, которые регулируются юридическими нормами (они условно именуются «фактическими», или общественными отношениями в «реальной форме») Следует отметить, что правовые и фактические отношения неразрывно связаны Правоотношения являются не чем иным, как формой или тем видом, который приобретают фактические отношения, урегулированные нормами права
Особенностью содержания правоотношения, в отличие от других видов общественных отношений, является возможность непосредственною регулирования отношений между лицами, субъектами отношений. Ценность правоотношения, подчеркивает Р О Халфина. заключается «в частности в том, что оно обозначает конкретное, реальное общественное отношение, облеченное в правовую форму и являющееся результатом реализации нормы»1. Таким образом, реализация правовой нормы в правоотношении — наиболее эффективное средство воздействия права на общественные отношения. Реализация правовой нормы придает общественным отношениям новую качественную характеристику
Правовые отношения тесно переплетаются с экономическими, политическими, организационными и иными, оставаясь, тем
не менее, определенной абстракцией Правоотношение в этой ситуации придает форму регулируемых иным видам общественных отношений и представляет собой форму осуществления общественных отношений, которая может меняться в зависимости от способа реализации нормы в правоотношении.
Определенные отношения мог> г существовать либо как правоотношение, либо как общественные отношения, не урегулированные нормой права. Особенностью налоювых правоотношений является обязательное оформление их в установленную правовую форму. Неприменение правовой формы само по себе является правонарушением, влекущим за собой отрицательные правовые последствия. Так, например, нарушение обязанными субъектами обязательности и своевременности постановки на учет в налоговых органах предполагает использование определенных санкций.
Налоговые правоотношения как разновидность финансовых являются особым видом общественных отношений - финансовых отношений, урегулированных финансово-правовой нормой Государственное предписание, содержащееся в юридической норме, определяет условия действия правоотношений, права и обязанности субъектов, меры, гараширующие исполнение требований правовой нормы
Природа финансовых правоотношений определяется гем, что они выступают как власIнеимущественные отношения, в которых отношения власти нельзя отделить от имущественных, где они действуют в совокупности Властноимущественный характер налоговых правоотношений определяет юридическое положение субъектов в конкрешом налоговом правоотношении. При этом налоговый орган, выступая от имени государства, наделен в связи с этим определенными полномочиями Другой субъект исполняет в основном юридическую обязанность по установленным для него правилам поведения (уплата налога, предоставление отчетности). Во всех видах налогово-правовых отношений их Властноимущественный характер выступает четко, а детализируется только степень властного характера в них1.
Налоговое правоотношение является разновидностью правоотношения, поэтому ему присущи все признаки последнего. Во-первых, оно возникает на основании финансово-правовой нормы как формы ее реализации Во-вторых, имеет властный характер, по своему содержанию выражающий интересы государства При этом налоговое правоотношение имеет свои специфические характеристики, обусловленные предметом и методом правого регулирования, — оно возникает и развивается в сфере налоговой деятельности государства, является формой реализации публичных интересов и рассматривается как публично-правовое отношение.
По своему содержанию налогово-правовое отношение является экономическим. Е.А.Ровинский подчеркивал, что главной особенностью финансовых правоотношений являеюя то, что они выступают юридической формой выражения и закрепления финансовых отношений, которые в свою очередь являются формой определенных экономических отношений1. Финансовые отношения, составляющие содержание финансовой деятельности государства. выступают как разновидность экономических отношений, именно тех, которые имеют стоимостную форму.
Одной из характерных черт налогового правоотношения является его денежный характер. Объектом правового регулирования выступают деньги в виде налоговых поступлений, с позиции именно публично-правового регулирования Так. С.Д Цыпкин подчеркивал, что конечной целью финансовых отношений всегда является движение денежных средств, которые и возникают по поводу денежных средств^
Налоговое правоотношение является публичным, г е. связанным и вытекающим из власти Оно выступает как форма реализации императивной финансово-правовой нормы и реализуется по принципу команда (издаваемая государством) и исполнение (которое осуществляют подчиненные субъекты финансового права) Именно поэтому одной из сторон финансового правоотношения выступает субъект, имеющий право издавать властные предписания (государство или уполномоченный им орган).