- •Н.П. Кучерявенко налоговое право
- •Глава 1
- •Глава 2
- •Глава 3
- •Глава 4
- •Глава 6
- •Глава 7
- •Глава 8
- •Глава 9
- •Глава 15
- •Глава 24
- •Глава 25
- •Глава 26
- •Особенная часть
- •Глава 28
- •Глава 29
- •Глава 30
- •Налог на имущество юридических лнц-------------------------------888
- •Глава 37
- •Глава 38
- •Глава 39 Общегосударственные сборы-------------------------------961
- •Единый (фиксированный) налог на
- •1.2. Содержание и особенности института налогового права
- •1.3. Связь налогового права с другими отраслями права
- •Глава 2
- •2.1, Предмет налогового права
- •2.2. Метод налогового права
- •1 Предмет налогового права
- •Глава 3
- •3.1. Понятие налоговых правоотношений
- •3.2. Особенности налоговых правоотношений
- •3.3. Виды налоговых правоотношений
- •3.4. Объект налоговых правоотношений
- •3.5. Субъекты налоговых правоотношений
- •3.6. Права и обязанности субъектов налоговых правоотношений
- •3.8. Основания возникновения, изменения и прекращения налоговых правоотношений
- •3.9. Налогово-правовые нормы
- •Глава 4
- •4.1. Система налогового права
- •4.2. Источники налогового права
- •4.3. Налоговое законодательство
- •4.4. Применение налогового законодательства. Налоговые разъяснения
- •Глава 5
- •5,1. Региональная бюджетно-налоговая система и ее формы
- •5.2. Содержание налоговой системы
- •Глава 6 правовое регулирование налога
- •6.1. Понятие налога
- •6.2. Признаки налога
- •6.3. Функции налога
- •6.4. Соотношение налога, сбора, пошлины
- •6.5. Классификация налогов и сборов
- •6.6. Правовой механизм налога и его элементы
- •Глава 7
- •7.1. Система принципов налогообложения
- •7.4. Принципы налога
- •Глава 8 плательщики налогов и сборов
- •8.1. Понятие плательщика налога
- •8.2. Обязанности и права налого плателыцика
- •8.3. Физические лица как налогоплательщики
- •2. Осуществление экономической деятельности или получение доходов от источников в государстве.
- •3. Наличие в собственности имущества, подлежащего налогообложению.
- •4. Осуществление операций или действий, подлежащих налогообложению.
- •5. Участие в отношениях, одним из условий которых является уплата пошлин или сборов.
- •8.4. Юридические лица как налогоплательщики
- •8.8. Сборщики налогов
- •Глава9 т
- •9.1. Представительство в налоговом
- •9.2. Законный представитель налогоплательщика
- •9.3. Уполномоченный представитель налогоплательщика
- •9.4. Официальный представитель налогоплательщика
- •Глава 10
- •10.2. Виды объектов налогообложения
- •10.3. Методы определения объекта налогообложения
- •Глава 11 •
- •11.2. Виды ставок налогообложения
- •III. В зависимости от содержания1:
- •Глава 12
- •12.1. Предмет налогообложения
- •12.2. Единица налогообложения
- •Глава 13
- •13.1. Понятие базы налогообложения
- •13.2. Налоговый период
- •13.3. Определение налоговой базы
- •Глава 14 •
- •14.1, Понятие налоговой льготы
- •14.2. Система налоговых льгот
- •14.3. Виды налоговых льгот
- •14.4. Формы налоговых льгот
- •14.5. Правовое регулирование
- •Глава 15
- •15.1. Методы учета доходов и расходов налогоплательщика
- •15.2. Кассовый метод
- •Глава16
- •16.1. Методы налогообложения
- •6.2. Исчисление налога
- •16.3. Определение сумм налога
- •Глава 17
- •17.1. Уплата налогов и сборов
- •17.2. Сроки уплаты налогов и сборов
- •17.3. Изменение срока уплаты налога
- •Глава 18
- •Глава 19
- •19.2. Налоговая декларация
- •Глава 20
- •20.1 Налоговое уведомление
- •20.2. Налоговое требование
- •Глава 21
- •21.1. Понятие налоговой обязанности
- •21.2. Возникновение, изменение
- •21.3. Исполнение налоговой обязанности
- •21.4. Налоговый долг
- •21.4.1. Погашение налогового долга налогоплательщиком, находящимся в государственной или коммунальной собственности
- •21.4.2. Погашение налоговою долга в случае ликвидации налогоплательщика
- •21.4.3. Погашение налогового долга
- •21.4.4. Списание и рассрочка налогового долга
- •21.5. Сроки давности
- •Глава 22
- •22.1. Гарантии обеспечения исполнения
- •22.2.1. Налоговый залог
- •22.2.4. Ограничение операций по счетам налогоплательщика в банках
- •Глава 23
- •23.3. Налоговая милиция
- •23.4. Условно налоговые органы
- •Глава 24
- •24.1. Понятие, виды и методы налогового контроля
- •24.2. Налоговая проверка: содержание, вилы, последствия
- •Глава 25
- •25.1. Соотношение убеждения
- •Глава 26
- •26.1. Понятие двойного налогообложения
- •26.2. Виды двойного налогообложения
- •26.3. Пути и методы устранения двойного налогообложения
- •26.4. Налоговые соглашения
- •26,5, Международный договор
- •Глава 27
- •27.1. Понятие налога на добавленную стоимость
- •27.3. Объект налогообложения
- •27.6. Порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость. Бюджетное возмещение
- •27.8. Налоговый кредит. Налоговый вексель
- •Глава 28
- •28. 1. Понятие акцизного сбора
- •28.2. Плательщики акцизною сбора
- •28.3. Объект налогообложения
- •28.5. Льготы по акцизному сбору
- •Глава 29
- •29.2. Плательщик налога на прибыль
- •29.3. Объект налогообложения
- •29.4. Ставка налога
- •29.6. Исчисление и уплата налога на прибыль
- •Глава 30
- •30.2. Плательщики подоходного налога
- •30.4. Ставка налогообложения
- •30.5. Льготы по подоходному налогу с граждан
- •30.6. Начисление и уплата подоходного налога
- •Глава 31
- •31.1. Место таможенных платежей
- •31.2. Система таможенных платежей
- •31.3. Таможенная пошлина, ее специфика и виды
- •Глава 32
- •Глава 33
- •Глава 34
- •Глава 35
- •Глава 36
- •36.1. Место налога на землю в системе налогов и сборов Украины
- •36.2. Плательщики налога
- •36.3. Объект налогообложения
- •36.4. Ставки налогообложения
- •36.5. Льготы по налогу
- •36.6. Исчисление и уплата налога
- •Глава 37
- •37.1. Место налога с владельцев
- •37.5. Льготы по налогу
- •35.6. Исчисление и уплата налога
- •Глава 38
- •38.1. Место налога на промысел
- •38.3. Объект налогообложения
- •38.5. Льготы по налогу на промысел
- •Глава 39
- •39.1. Сбор за геологоразведочные работы,
- •39.2. Сбор за специальное использование природных ресурсов
- •39.2.1. Плата за специальное
- •39.2.3. Плата за специальное
- •39.3. Сбор за загрязнение окружающей природной среды
- •39.4. Сбор на обязательное социальное страхование
- •39.5. Сбор на обязательное государственное пенсионное страхование
- •39.5.1. Сбор в Пенсионный фонд
- •39.5.2. Сбор в Пенсионный фонд
- •39.5.3. Сбор в Пенсионный фонд при отчуждении легковых автомобилей
- •39.6. Сбор на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства
- •39.7. Сбор в Государственный инновационный фонд
- •39.8. Отчисления на финансирование дорожного хозяйства
- •39.8.1. Отчисление средств предприятиями и хозяйственными организациями
- •39.8.3.Отчисления доходов от эксплуатации автомобильного транспорта
- •Глава 40
- •Глава 41
- •Глава 42
- •Глава 43
- •43.1. Местная налоговая система и принципы ее формирования
- •43.2. Виды местных налогов и сборов
17.3. Изменение срока уплаты налога
Изменение срока уплаты налога осуществляется путем перенесения срока уплаты налога или его части на более поздний срок
Изменение срока уплаты налога осуществляется в виде
1) Отсрочки. Отсрочкой при уплате налога является перенос установленного срока уплаты налога или его части на более поздний срок с одновременной уплатой суммы задолженности. Отсрочка может быть предоставлена по одному или нескольким налогам Отсрочка не может быть предоставлена налогоплательщику, который ранее получил ее на этих же основаниях.
Закон Украины от 21 декабря 2000 года (ст 14) закрепляет механизмы отсрочки и рассрочки при уплате налога. Так, в соответствии с этим актом отсрочкой налоговой обязанности является перенос уплаты основной суммы налоговой обязанности налогоплательщика без учета сумм пени под проценты, размер которых не может быть меньше ставки Национального банка Украины
Налогоплательщик, который обращается в налоговый орган с заявлением о рассрочке, отсрочке налоговой обязанности, считается согласовавшим сумму такой налоговой обязанности
Основанием для отсрочки налоговой обязанности налогоплательщика является предоставление им достаточных доказательств относительно действия обстоятельств непреодолимой силы, приведших к угрозе возникновения налогового долга и/ или банкротству такого налогоплательщика, а также экономического обоснования, которое свидетельствует о возможности погашения налоговых обязанностей и/или увеличения налоговых поступлений в соответствующий бюджет в результат применения режима отсрочки, в течение которого произойдут
изменения политики управления производством или сбытом такого налогоплательщика.
Отсрочка налоговых обязанностей предоставляется на условиях, по которым основная сумма налоговых обязанностей и начисленные на нее проценты уплачиваются равными долями, начиная с любого налогового периода, определенного соответствующим налоговым органом или соответствующим органом местного самоуправления, который утверждает решение о рассрочке или отсрочке налоговых обязанностей, но не позднее истечения 12 календарных месяцев с момента возникновения такой налоговой обязанности или один раз в полном объеме.
Решение о рассрочке или отсрочке налоговой обязанности в пределах одного бюджетного года принимается в следующем порядке:
относительно общегосударственных налогов, сборов (обязательных платежей) — руководителем налогового органа и должно быть утверждено руководителем налогового органа (его заместителем) высшего уровня;
относительно местных налогов и сборов — руководителем налогового органа (его заместителем) и должно быть утверждено финансовым органом местного органа исполнительной власти, в бюджет которого зачисляются такие местные налоги или сборы
Отчет об исполнении соответствующего бюджета должен содержать расчет потерь его доходов от рассрочек уплаты налоговых обязанностей налогоплательщиков.
В случае если рассрочка или отсрочка уплаты налоговых обязанностей осуществляется на срок, выходящий за пределы одного бюджетного года, в законе о Государственном бюджете Украины или в решении об утверждении местного бюджета на следующий бюджетный год должны быть отражены доходы, связанные с погашением рассроченных или отсроченных налоговых обязанностей.
Рассрочка или отсрочка предоставляются отдельно по отдельному налогу, сбору (обязательному платежу).
Договоры о рассрочке, отсрочке могут быть досрочно расторгнуты.
а) по инициативе налогоплательщика — при досрочном погашении суммы налогового долга, по которому была достигнута договоренность о рассрочке, отсрочке,
б) по инициативе налогового органа, в случае если:
выяснено, что информация, предоставленная налогоплательщиком при заключении указанных договоров, оказалась недостоверной, неполной или искаженной;
налогоплательщик признается имеющим налоговый долг по налоговым обязательствам, которые возникли после заключения указанных договоров,
налогоплательщик нарушает условия погашения рассроченного или отсроченного налогового долга.
Решение о рассрочке или отсрочке налоговых обязанностей на срок, выходящий за пределы одного бюджетного года, по общегосударственным налогам и сборам (обязательным платежам) принимается руководителем (заместителем) центрального налогового органа по согласованию с Министерством финансов Украины, а по местным налогам и сборам — руководителем налогового органа (его заместителем) по согласованию с финансовым органом местного органа исполнительной власти, в бюджет которого зачисляются такие местные налоги или сборы.
2) Рассрочки, Рассрочкой при уплате налога является перенос установленного срока уплаты налога или его части на более поздний срок с уплатой с>ммы задолженности частями. Рассрочка может быть предоставлена по одному или нескольким налогам Рассрочка не может быть предоставлена налогоплательщику, который ранее получил ее на этих же основаниях.
В соответствии с Законом Украины от 21 декабря 2000 года рассрочкой налоговой обязанности является предоставление налогоплательщику бюджетного кредита на основную сумму его налоговой обязанности без учета сумм пени под проценты, размер которых не может быть меньше ставки Национального банка Украины
Основанием для рассрочки налоговых обязанностей налогоплательщика является предоставление им достаточных доказательств относительно существования угрозы возникновения налогового долга, а также экономического обоснования, которое свидетельствует о возможности погашения налоговых обязанностей и/или увеличения налоговых поступлений в соответствующий бюджет в результате применения режима рассрочки, в течение которого произойдут изменения политики управления производством или сбытом такого налогоплательщика.
Рассрочка налоювых обязанностей предоставляется на условиях налогового кредита, по которым основная сумма кредита и начисленные на неё проценты погашаются равными долями, начиная с налогового периода, следующего за периодом предоставления такого кредита
3) Налогового кредита Изменение срока уплаты налога не отменяет действующей и не создает новой налоговой обязанности. Изменение срока уплаты налога осуществляется на основании договора, составляемого между плательщиком налога и налоговым органом в пределах его компетенции
Сроки уплаты налогов и сборов тесно связаны с понятием недоимки. Недоимка представляет собой сумму налога, которая не внесена в соответс гвующие бюджеты или целевые фонды по истечении сроков уплаты, закрепленных законодательством Необходимо, правда, учитывать, что недоимка является следсшием нарушения налогового законодательства, а не исполнением налоговых обязанностей
Контрольные вопросы:
1 Уплата налогов и сборов
2 Формы уплаты налогов и сборов.
3 Способы уплаты налогов и сборов
4 Сроки уплаты налогов и сборов
5 Срочные и периодические налоги и сборы,
6 Изменение сроков утаты налогов и сборов.