- •Н.П. Кучерявенко налоговое право
- •Глава 1
- •Глава 2
- •Глава 3
- •Глава 4
- •Глава 6
- •Глава 7
- •Глава 8
- •Глава 9
- •Глава 15
- •Глава 24
- •Глава 25
- •Глава 26
- •Особенная часть
- •Глава 28
- •Глава 29
- •Глава 30
- •Налог на имущество юридических лнц-------------------------------888
- •Глава 37
- •Глава 38
- •Глава 39 Общегосударственные сборы-------------------------------961
- •Единый (фиксированный) налог на
- •1.2. Содержание и особенности института налогового права
- •1.3. Связь налогового права с другими отраслями права
- •Глава 2
- •2.1, Предмет налогового права
- •2.2. Метод налогового права
- •1 Предмет налогового права
- •Глава 3
- •3.1. Понятие налоговых правоотношений
- •3.2. Особенности налоговых правоотношений
- •3.3. Виды налоговых правоотношений
- •3.4. Объект налоговых правоотношений
- •3.5. Субъекты налоговых правоотношений
- •3.6. Права и обязанности субъектов налоговых правоотношений
- •3.8. Основания возникновения, изменения и прекращения налоговых правоотношений
- •3.9. Налогово-правовые нормы
- •Глава 4
- •4.1. Система налогового права
- •4.2. Источники налогового права
- •4.3. Налоговое законодательство
- •4.4. Применение налогового законодательства. Налоговые разъяснения
- •Глава 5
- •5,1. Региональная бюджетно-налоговая система и ее формы
- •5.2. Содержание налоговой системы
- •Глава 6 правовое регулирование налога
- •6.1. Понятие налога
- •6.2. Признаки налога
- •6.3. Функции налога
- •6.4. Соотношение налога, сбора, пошлины
- •6.5. Классификация налогов и сборов
- •6.6. Правовой механизм налога и его элементы
- •Глава 7
- •7.1. Система принципов налогообложения
- •7.4. Принципы налога
- •Глава 8 плательщики налогов и сборов
- •8.1. Понятие плательщика налога
- •8.2. Обязанности и права налого плателыцика
- •8.3. Физические лица как налогоплательщики
- •2. Осуществление экономической деятельности или получение доходов от источников в государстве.
- •3. Наличие в собственности имущества, подлежащего налогообложению.
- •4. Осуществление операций или действий, подлежащих налогообложению.
- •5. Участие в отношениях, одним из условий которых является уплата пошлин или сборов.
- •8.4. Юридические лица как налогоплательщики
- •8.8. Сборщики налогов
- •Глава9 т
- •9.1. Представительство в налоговом
- •9.2. Законный представитель налогоплательщика
- •9.3. Уполномоченный представитель налогоплательщика
- •9.4. Официальный представитель налогоплательщика
- •Глава 10
- •10.2. Виды объектов налогообложения
- •10.3. Методы определения объекта налогообложения
- •Глава 11 •
- •11.2. Виды ставок налогообложения
- •III. В зависимости от содержания1:
- •Глава 12
- •12.1. Предмет налогообложения
- •12.2. Единица налогообложения
- •Глава 13
- •13.1. Понятие базы налогообложения
- •13.2. Налоговый период
- •13.3. Определение налоговой базы
- •Глава 14 •
- •14.1, Понятие налоговой льготы
- •14.2. Система налоговых льгот
- •14.3. Виды налоговых льгот
- •14.4. Формы налоговых льгот
- •14.5. Правовое регулирование
- •Глава 15
- •15.1. Методы учета доходов и расходов налогоплательщика
- •15.2. Кассовый метод
- •Глава16
- •16.1. Методы налогообложения
- •6.2. Исчисление налога
- •16.3. Определение сумм налога
- •Глава 17
- •17.1. Уплата налогов и сборов
- •17.2. Сроки уплаты налогов и сборов
- •17.3. Изменение срока уплаты налога
- •Глава 18
- •Глава 19
- •19.2. Налоговая декларация
- •Глава 20
- •20.1 Налоговое уведомление
- •20.2. Налоговое требование
- •Глава 21
- •21.1. Понятие налоговой обязанности
- •21.2. Возникновение, изменение
- •21.3. Исполнение налоговой обязанности
- •21.4. Налоговый долг
- •21.4.1. Погашение налогового долга налогоплательщиком, находящимся в государственной или коммунальной собственности
- •21.4.2. Погашение налоговою долга в случае ликвидации налогоплательщика
- •21.4.3. Погашение налогового долга
- •21.4.4. Списание и рассрочка налогового долга
- •21.5. Сроки давности
- •Глава 22
- •22.1. Гарантии обеспечения исполнения
- •22.2.1. Налоговый залог
- •22.2.4. Ограничение операций по счетам налогоплательщика в банках
- •Глава 23
- •23.3. Налоговая милиция
- •23.4. Условно налоговые органы
- •Глава 24
- •24.1. Понятие, виды и методы налогового контроля
- •24.2. Налоговая проверка: содержание, вилы, последствия
- •Глава 25
- •25.1. Соотношение убеждения
- •Глава 26
- •26.1. Понятие двойного налогообложения
- •26.2. Виды двойного налогообложения
- •26.3. Пути и методы устранения двойного налогообложения
- •26.4. Налоговые соглашения
- •26,5, Международный договор
- •Глава 27
- •27.1. Понятие налога на добавленную стоимость
- •27.3. Объект налогообложения
- •27.6. Порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость. Бюджетное возмещение
- •27.8. Налоговый кредит. Налоговый вексель
- •Глава 28
- •28. 1. Понятие акцизного сбора
- •28.2. Плательщики акцизною сбора
- •28.3. Объект налогообложения
- •28.5. Льготы по акцизному сбору
- •Глава 29
- •29.2. Плательщик налога на прибыль
- •29.3. Объект налогообложения
- •29.4. Ставка налога
- •29.6. Исчисление и уплата налога на прибыль
- •Глава 30
- •30.2. Плательщики подоходного налога
- •30.4. Ставка налогообложения
- •30.5. Льготы по подоходному налогу с граждан
- •30.6. Начисление и уплата подоходного налога
- •Глава 31
- •31.1. Место таможенных платежей
- •31.2. Система таможенных платежей
- •31.3. Таможенная пошлина, ее специфика и виды
- •Глава 32
- •Глава 33
- •Глава 34
- •Глава 35
- •Глава 36
- •36.1. Место налога на землю в системе налогов и сборов Украины
- •36.2. Плательщики налога
- •36.3. Объект налогообложения
- •36.4. Ставки налогообложения
- •36.5. Льготы по налогу
- •36.6. Исчисление и уплата налога
- •Глава 37
- •37.1. Место налога с владельцев
- •37.5. Льготы по налогу
- •35.6. Исчисление и уплата налога
- •Глава 38
- •38.1. Место налога на промысел
- •38.3. Объект налогообложения
- •38.5. Льготы по налогу на промысел
- •Глава 39
- •39.1. Сбор за геологоразведочные работы,
- •39.2. Сбор за специальное использование природных ресурсов
- •39.2.1. Плата за специальное
- •39.2.3. Плата за специальное
- •39.3. Сбор за загрязнение окружающей природной среды
- •39.4. Сбор на обязательное социальное страхование
- •39.5. Сбор на обязательное государственное пенсионное страхование
- •39.5.1. Сбор в Пенсионный фонд
- •39.5.2. Сбор в Пенсионный фонд
- •39.5.3. Сбор в Пенсионный фонд при отчуждении легковых автомобилей
- •39.6. Сбор на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства
- •39.7. Сбор в Государственный инновационный фонд
- •39.8. Отчисления на финансирование дорожного хозяйства
- •39.8.1. Отчисление средств предприятиями и хозяйственными организациями
- •39.8.3.Отчисления доходов от эксплуатации автомобильного транспорта
- •Глава 40
- •Глава 41
- •Глава 42
- •Глава 43
- •43.1. Местная налоговая система и принципы ее формирования
- •43.2. Виды местных налогов и сборов
15.2. Кассовый метод
Налоговый учет доходов и расходов налогоплательщика при применении кассового метода осуществляется, исходя из совпадения момента приобретения плательщиком налога права пользования или распоряжения доходами и времени признания *а ним понесенных расходов с моментом фактического получения доходов и осуществления расходов. Если налогоплательщик пояучаег доход или осуществляет расходы не в денежной форме, момент получения такого дохода или осуществление расходов определяется в том же порядке, который используется для определения момента получения доходов или осуществления расходов в денежной форме. Использование кассового метода предусматривает учет налогоплательщиком доходов и расходов, исходя из времени вступления налогоплательщика в право собственности на эти доходы или признания за ним этих расходов. Моментом получения доходов считается момент, когда налогоплательщик фактически приобретет право получения денежных средств. В качестве момента получения дохода определяется момент получения денежных средств, а при безналичном расчете — момент поступления денежных средств на счет плательщика. При поэтапном перечислении средств — момент получения первого платежа.
Моментом осуществления расходов признается момент, когда налогоплательщик фактически осуществляет эти расходы При выплате денежных средств таким моментом является момент выплаты наличных денежных средств, при безналичном платеже — момент получения банком или кредитным учреждением поручения налогоплательщика перечислить соответствующие денежные суммы. При поэтапном осуществлении таких расходов подобный момент определяется по последнему из таких платежей.
Особенности регулирования доходов и расходов при их учете налогоплательщиками предусматривают и некоторую специфику учета товарно-материальных запасов К ним относят любые обработанные или частично обработанные товары, которые находятся в его собственности, независимо от местонахождения.
Налогоплательщик, использующий кассовый метод, получает возможность использования налогового дисконта (поправки) Налоговым дисконтом признается поправка, на которую с целью налогообложения необходимо увеличить полученные налогоплательщиком доходы. Он применяется, если налогоплательщик получает дополнительную и обусловленную исключительно этим методом выгоду от того, что момент осуществления расходов является предшествующим хотя бы одному из моментов:
а) моменту их признания доходами второго участника соглашения, если последний не является физическим лицом или иностранным юридическим лицом и использует кассовый метод в налоговом учете;
б) моменту фактического осуществления таких расходов, если плательщик получает товары у физического лица или иностранного юридического лица, независимо от используемого им метода налогового учета. Моментом фактического осуществления таких расходов является момент соответствующей фактической уплаты средств или момент фактической передачи имущества.
Налоговый дисконт должен быть учтен при определении доходов плательщика в том отчетном периоде, на который приходится момент окончания использования им указанной льготы.
15.3. Метод начислений
В бухгал! ерском учете в соответствии со ст. 4 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» доходы и расходы отражаются в момент их возникновения, независимо от даты поступления или уплаты денежных средств, т.е. по методу начислений. В международной практике преимущественно используется именно этот метод. Он считается более объективным в сравнении с кассовым методом Применение кассового метода тоже допускается, но в исключительных случаях и с определенными, дополнительными пояснениями
При использовании метода начислений учет доходов и расходов ведется налогоплательщиком, исходя из времени приобретения налогоплательщиком права на эти доходы или признания за ним этих расходов, независимо от момента фактического получения им доходов и расчетов. Если плагелыцик получает доходы или осуществляет расходы не в денежной форме, то момент получения таких доходов или осуществления расходов определяется таким же образом, как и при определении момента получения доходов или осуществления расходов в денежной форме.
Моментом получения дохода при использовании налогоплательщиком метода начислений признается момент, когда налогоплательщик приобретает право на получение дохода, который можно определить Право налогоплательщика на получение доходов признается приобретенным, если этот доход подлежит безусловной выплате плательщику налога или если он выполнил все свои обязанности по соглашению Если налогоплательщик выполняет работу, предоставляет услугу, то право на получение доходов признается приобретенным в момент окончания или завершения выполнения им работ или предоставления услуг, предусмотренных соглашением, что подтверждается соответствующими документами Таким образом, в качестве момента получения дохода определяется момент, когда выполняются все следующие условия
1) налогоплательщик приобрел право на получение этого Дохода:
2} величину дохода можно определить с достаточной точностью.
Моментом осуществления расходов при использовании плательщиком налога метода начислений признается момент, когда возможно однозначно принятие плательщиком налога финансового обязательства, размер которого можно установить, и каждая из сторон соглашения, в которой участвует налогоплательщик, выполнила все свои обязательства по соглашению или соответствующая сумма подлежит безусловной выплате. Таким образом, моментом осуществления расходов при методу начислений признается момент, когда будут выполнены все следующие условия:
1) можно однозначно определить принятие плательщиком финансового обязательства, под которым понимается принятое по соглашению (договору) обязательство, в силу которого второй участник соглашения должен показать соответствующий этому обязательству доход в денежной или другой форме,
2) величину финансового обязательства можно оценить с достаточной точностью,
3) каждая из сторон соглашения (договора) фактически выполнила все свои обязательства по настоящему соглашению или соответствующая сумма подлежит безусловной выплате.
Налогоплательщик имеет право самостоятельно выбирать и использовать кассовый метод или метод начислений при ведении налогового учета доходов и расходов. Однако на налогоплательщика, использующего кассовый метод ведения учета, может быть возложена налоговым органом обязанность по использованию метода начислений для определения налоговой обязанности по отдельным видам налога и по отдельным видам соглашений.
Контрольные вопросы:
1 Методы учета доходов и расходов налогоплательщика.
2 Типы систем налогообложения
3 Кассовый метод учета доходов и расходов налогоплательщика
4 Метод начислений-