- •Н.П. Кучерявенко налоговое право
- •Глава 1
- •Глава 2
- •Глава 3
- •Глава 4
- •Глава 6
- •Глава 7
- •Глава 8
- •Глава 9
- •Глава 15
- •Глава 24
- •Глава 25
- •Глава 26
- •Особенная часть
- •Глава 28
- •Глава 29
- •Глава 30
- •Налог на имущество юридических лнц-------------------------------888
- •Глава 37
- •Глава 38
- •Глава 39 Общегосударственные сборы-------------------------------961
- •Единый (фиксированный) налог на
- •1.2. Содержание и особенности института налогового права
- •1.3. Связь налогового права с другими отраслями права
- •Глава 2
- •2.1, Предмет налогового права
- •2.2. Метод налогового права
- •1 Предмет налогового права
- •Глава 3
- •3.1. Понятие налоговых правоотношений
- •3.2. Особенности налоговых правоотношений
- •3.3. Виды налоговых правоотношений
- •3.4. Объект налоговых правоотношений
- •3.5. Субъекты налоговых правоотношений
- •3.6. Права и обязанности субъектов налоговых правоотношений
- •3.8. Основания возникновения, изменения и прекращения налоговых правоотношений
- •3.9. Налогово-правовые нормы
- •Глава 4
- •4.1. Система налогового права
- •4.2. Источники налогового права
- •4.3. Налоговое законодательство
- •4.4. Применение налогового законодательства. Налоговые разъяснения
- •Глава 5
- •5,1. Региональная бюджетно-налоговая система и ее формы
- •5.2. Содержание налоговой системы
- •Глава 6 правовое регулирование налога
- •6.1. Понятие налога
- •6.2. Признаки налога
- •6.3. Функции налога
- •6.4. Соотношение налога, сбора, пошлины
- •6.5. Классификация налогов и сборов
- •6.6. Правовой механизм налога и его элементы
- •Глава 7
- •7.1. Система принципов налогообложения
- •7.4. Принципы налога
- •Глава 8 плательщики налогов и сборов
- •8.1. Понятие плательщика налога
- •8.2. Обязанности и права налого плателыцика
- •8.3. Физические лица как налогоплательщики
- •2. Осуществление экономической деятельности или получение доходов от источников в государстве.
- •3. Наличие в собственности имущества, подлежащего налогообложению.
- •4. Осуществление операций или действий, подлежащих налогообложению.
- •5. Участие в отношениях, одним из условий которых является уплата пошлин или сборов.
- •8.4. Юридические лица как налогоплательщики
- •8.8. Сборщики налогов
- •Глава9 т
- •9.1. Представительство в налоговом
- •9.2. Законный представитель налогоплательщика
- •9.3. Уполномоченный представитель налогоплательщика
- •9.4. Официальный представитель налогоплательщика
- •Глава 10
- •10.2. Виды объектов налогообложения
- •10.3. Методы определения объекта налогообложения
- •Глава 11 •
- •11.2. Виды ставок налогообложения
- •III. В зависимости от содержания1:
- •Глава 12
- •12.1. Предмет налогообложения
- •12.2. Единица налогообложения
- •Глава 13
- •13.1. Понятие базы налогообложения
- •13.2. Налоговый период
- •13.3. Определение налоговой базы
- •Глава 14 •
- •14.1, Понятие налоговой льготы
- •14.2. Система налоговых льгот
- •14.3. Виды налоговых льгот
- •14.4. Формы налоговых льгот
- •14.5. Правовое регулирование
- •Глава 15
- •15.1. Методы учета доходов и расходов налогоплательщика
- •15.2. Кассовый метод
- •Глава16
- •16.1. Методы налогообложения
- •6.2. Исчисление налога
- •16.3. Определение сумм налога
- •Глава 17
- •17.1. Уплата налогов и сборов
- •17.2. Сроки уплаты налогов и сборов
- •17.3. Изменение срока уплаты налога
- •Глава 18
- •Глава 19
- •19.2. Налоговая декларация
- •Глава 20
- •20.1 Налоговое уведомление
- •20.2. Налоговое требование
- •Глава 21
- •21.1. Понятие налоговой обязанности
- •21.2. Возникновение, изменение
- •21.3. Исполнение налоговой обязанности
- •21.4. Налоговый долг
- •21.4.1. Погашение налогового долга налогоплательщиком, находящимся в государственной или коммунальной собственности
- •21.4.2. Погашение налоговою долга в случае ликвидации налогоплательщика
- •21.4.3. Погашение налогового долга
- •21.4.4. Списание и рассрочка налогового долга
- •21.5. Сроки давности
- •Глава 22
- •22.1. Гарантии обеспечения исполнения
- •22.2.1. Налоговый залог
- •22.2.4. Ограничение операций по счетам налогоплательщика в банках
- •Глава 23
- •23.3. Налоговая милиция
- •23.4. Условно налоговые органы
- •Глава 24
- •24.1. Понятие, виды и методы налогового контроля
- •24.2. Налоговая проверка: содержание, вилы, последствия
- •Глава 25
- •25.1. Соотношение убеждения
- •Глава 26
- •26.1. Понятие двойного налогообложения
- •26.2. Виды двойного налогообложения
- •26.3. Пути и методы устранения двойного налогообложения
- •26.4. Налоговые соглашения
- •26,5, Международный договор
- •Глава 27
- •27.1. Понятие налога на добавленную стоимость
- •27.3. Объект налогообложения
- •27.6. Порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость. Бюджетное возмещение
- •27.8. Налоговый кредит. Налоговый вексель
- •Глава 28
- •28. 1. Понятие акцизного сбора
- •28.2. Плательщики акцизною сбора
- •28.3. Объект налогообложения
- •28.5. Льготы по акцизному сбору
- •Глава 29
- •29.2. Плательщик налога на прибыль
- •29.3. Объект налогообложения
- •29.4. Ставка налога
- •29.6. Исчисление и уплата налога на прибыль
- •Глава 30
- •30.2. Плательщики подоходного налога
- •30.4. Ставка налогообложения
- •30.5. Льготы по подоходному налогу с граждан
- •30.6. Начисление и уплата подоходного налога
- •Глава 31
- •31.1. Место таможенных платежей
- •31.2. Система таможенных платежей
- •31.3. Таможенная пошлина, ее специфика и виды
- •Глава 32
- •Глава 33
- •Глава 34
- •Глава 35
- •Глава 36
- •36.1. Место налога на землю в системе налогов и сборов Украины
- •36.2. Плательщики налога
- •36.3. Объект налогообложения
- •36.4. Ставки налогообложения
- •36.5. Льготы по налогу
- •36.6. Исчисление и уплата налога
- •Глава 37
- •37.1. Место налога с владельцев
- •37.5. Льготы по налогу
- •35.6. Исчисление и уплата налога
- •Глава 38
- •38.1. Место налога на промысел
- •38.3. Объект налогообложения
- •38.5. Льготы по налогу на промысел
- •Глава 39
- •39.1. Сбор за геологоразведочные работы,
- •39.2. Сбор за специальное использование природных ресурсов
- •39.2.1. Плата за специальное
- •39.2.3. Плата за специальное
- •39.3. Сбор за загрязнение окружающей природной среды
- •39.4. Сбор на обязательное социальное страхование
- •39.5. Сбор на обязательное государственное пенсионное страхование
- •39.5.1. Сбор в Пенсионный фонд
- •39.5.2. Сбор в Пенсионный фонд
- •39.5.3. Сбор в Пенсионный фонд при отчуждении легковых автомобилей
- •39.6. Сбор на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства
- •39.7. Сбор в Государственный инновационный фонд
- •39.8. Отчисления на финансирование дорожного хозяйства
- •39.8.1. Отчисление средств предприятиями и хозяйственными организациями
- •39.8.3.Отчисления доходов от эксплуатации автомобильного транспорта
- •Глава 40
- •Глава 41
- •Глава 42
- •Глава 43
- •43.1. Местная налоговая система и принципы ее формирования
- •43.2. Виды местных налогов и сборов
29.6. Исчисление и уплата налога на прибыль
Учет полученных доходов и осуществляемых расходов ведется налогоплательщиком самостоятельно посредством налогового учета исключительно в целях налогообложения. Плательщик вправе избрать и использовать любой из двух методов: метод начислений (счетов) или кассовый метод ведения налогового учета. Предполагается обязательное информирование налогового органа об избранном плательщиком методе учета.
При использовании метода начислений (счетов) учет доходов и расходов налогоплательщиком производится, исходя из времени приобретения налогоплательщиком права на эти доходы или признания за ним этих расходов, независимо от времени фактического получения доходов или осуществления платежей.
Использование кассового метода предполагает учет налогоплательщиком доходов и расходов, исходя из времени соответственно вступления налогоплательщика в права собственника этих доходов или признания за ним этих расходов.
Особенности регулирования доходов и расходов при их учете налогоплательщиками предполагают и некоторую специфику учета товарно-материальных запасов. К ним относятся любые обработанные или частично обработанные товары, находящиеся в их собственности, независимо от местонахождения.
Налогоплательщик, использующий метод счетов, получает возможность использования налогового дисконта (поправки). Налоговым дисконтом признается поправка, на которую в целях налогообложения необходимо увеличить полученные налогоплательщиком доходы. Он применяется, если налогоплательщик получает дополнительную и обусловленную исключительно этим методом учета выгоду от того, что момент осуществления расходов предшествует хотя бы одному из моментов:
а) моменту их признания доходами второго участника сделки, если последний не является физическим лицом или иностранным юридическим лицом и использует кассовый метод в налоговом учете;
б) моменту фактического осуществления таких расходов, если плательщик приобретает товары у физического лица или иностранного юридического лица, независимо от используемого им метода налогового учета. Моментом фактического осуществления таких расходов является момент соответствующей фактической выплаты средств или момент фактической передачи имущества.
Налоговый дисконт должен быть учтен при определении доходов плательщика в тот отчетный период, на который приходится момент окончания использования им указанной выгоды.
Валовой доход при товарообменных операциях связывается с любым из событий, наступившим ранее:
1) с датой отгрузки товаров;
2) с датой оприходования товаров на склад. Исчисление налога происходит:
1. Исходя из объекта налогообложения путем уменьшения суммы скорректированного валового дохода отчетного периода на сумму амортизационных отчислений и сумму валовых расходов. Скорректированный валовой доход — это валовой доход за вычетом того, что в состав валового дохода не включается.
2. С учетом пунктов, в которых указаны:
а) особенности налогообложения предприятий общественных организаций инвалидов;
б) особенности налогообложения отдельных плательщиков налога;
в) особенности налогообложения инновационной деятельности инновационных центров, внесенных в государственный реестр;
г) особенности налогообложения производителей сельскохозяйственной продукции;
д) особенности налогообложения страховой деятельности;
е) особенности налогообложения неприбыльных организаций;
ж) механизм переноса убытков на следующие налоговые периоды (ст. 6).
Согласно подпункту 16.4 Закона Украины от 1 июля 1997 года налог уплачивается не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Это означает, что вслучае, когда 20 число совпадает с выходным или праздничным днем, плательщик должен уплатить налог накануне выходного дня. В карточке лицевого счета плательщика в таком случае налоговый инспектор выделяет начисленные к уплате суммы налога последним рабочим днем накануне 20 числа. Согласно Закону плательщики налога не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, представляют в налоговы и орган декларацию о прибыли, т. е., если 25 число совпадает с выходным или праздничным днем, плательщик налога должен до наступления указанного срока представить декларацию в Государственную налоговую инспекцию.
Очень важное изменение внесено в п. 16.4 Закона, в соответствии с которым налоговым органам запрещено требовать формы налоговой отчетности, прямо не предусмотренные этим Законом, в том числе бухгалтерских счетов, балансов и другой неналоговой отчетности. Таким образом, 15 февраля субъекты предпринимательской деятельности не обязаны предоставлять бухгалтерскую отчетность налоговой инспекции. Только в соответствии со ст. 11 Закона Украины «О государственной налоговой службе в Украине» при осуществлении проверок налоговые органы имеют право получать сведения от должностных лиц по вопросам, возникающим при проверках.
В соответствии с п 16.6 был разработан и утвержден постановлением Кабинета Министров Украины № 799 от 28 июля 1997 года Порядок оформления почтовых отправлений, составления материалов отчетности, расчетных документов и деклараций. Настоящий порядок определяет требования по оформлению почтовых отправлений, составлению материалов отчетности, расчетных документов и деклараций, которые присылаются плательщиками налога в соответствии с Законом Украины «О внесении изменений и дополнений в Закон Украины «О налогообложении прибыли предприятий».
Налоговые органы не согласовывают расчеты налоговых обязанностей плательщика налога, предшествующие уплате налога, это значит, что плательщик налога по желанию может уплачивать авансовые взносы на прибыль и в случае неправильно рассчитанной суммы налога применение каких-либо санкций не предусмотрено.
Суммы налога на прибыль зачисляются в бюджеты территориальных громад по местонахождению плательщика налога.
Контрольные вопросы:
1 Правовая природа подоходных налогов.
2 Плательщик налога
3 Объект налогообложения
4 Понятие валовых доходов
5 Валовые затраты и их состав.
6 Понятие амортизации Норма амортизации
7 Ставки налогообложения
8 Налоговые льготы.
9 Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль