- •Н.П. Кучерявенко налоговое право
- •Глава 1
- •Глава 2
- •Глава 3
- •Глава 4
- •Глава 6
- •Глава 7
- •Глава 8
- •Глава 9
- •Глава 15
- •Глава 24
- •Глава 25
- •Глава 26
- •Особенная часть
- •Глава 28
- •Глава 29
- •Глава 30
- •Налог на имущество юридических лнц-------------------------------888
- •Глава 37
- •Глава 38
- •Глава 39 Общегосударственные сборы-------------------------------961
- •Единый (фиксированный) налог на
- •1.2. Содержание и особенности института налогового права
- •1.3. Связь налогового права с другими отраслями права
- •Глава 2
- •2.1, Предмет налогового права
- •2.2. Метод налогового права
- •1 Предмет налогового права
- •Глава 3
- •3.1. Понятие налоговых правоотношений
- •3.2. Особенности налоговых правоотношений
- •3.3. Виды налоговых правоотношений
- •3.4. Объект налоговых правоотношений
- •3.5. Субъекты налоговых правоотношений
- •3.6. Права и обязанности субъектов налоговых правоотношений
- •3.8. Основания возникновения, изменения и прекращения налоговых правоотношений
- •3.9. Налогово-правовые нормы
- •Глава 4
- •4.1. Система налогового права
- •4.2. Источники налогового права
- •4.3. Налоговое законодательство
- •4.4. Применение налогового законодательства. Налоговые разъяснения
- •Глава 5
- •5,1. Региональная бюджетно-налоговая система и ее формы
- •5.2. Содержание налоговой системы
- •Глава 6 правовое регулирование налога
- •6.1. Понятие налога
- •6.2. Признаки налога
- •6.3. Функции налога
- •6.4. Соотношение налога, сбора, пошлины
- •6.5. Классификация налогов и сборов
- •6.6. Правовой механизм налога и его элементы
- •Глава 7
- •7.1. Система принципов налогообложения
- •7.4. Принципы налога
- •Глава 8 плательщики налогов и сборов
- •8.1. Понятие плательщика налога
- •8.2. Обязанности и права налого плателыцика
- •8.3. Физические лица как налогоплательщики
- •2. Осуществление экономической деятельности или получение доходов от источников в государстве.
- •3. Наличие в собственности имущества, подлежащего налогообложению.
- •4. Осуществление операций или действий, подлежащих налогообложению.
- •5. Участие в отношениях, одним из условий которых является уплата пошлин или сборов.
- •8.4. Юридические лица как налогоплательщики
- •8.8. Сборщики налогов
- •Глава9 т
- •9.1. Представительство в налоговом
- •9.2. Законный представитель налогоплательщика
- •9.3. Уполномоченный представитель налогоплательщика
- •9.4. Официальный представитель налогоплательщика
- •Глава 10
- •10.2. Виды объектов налогообложения
- •10.3. Методы определения объекта налогообложения
- •Глава 11 •
- •11.2. Виды ставок налогообложения
- •III. В зависимости от содержания1:
- •Глава 12
- •12.1. Предмет налогообложения
- •12.2. Единица налогообложения
- •Глава 13
- •13.1. Понятие базы налогообложения
- •13.2. Налоговый период
- •13.3. Определение налоговой базы
- •Глава 14 •
- •14.1, Понятие налоговой льготы
- •14.2. Система налоговых льгот
- •14.3. Виды налоговых льгот
- •14.4. Формы налоговых льгот
- •14.5. Правовое регулирование
- •Глава 15
- •15.1. Методы учета доходов и расходов налогоплательщика
- •15.2. Кассовый метод
- •Глава16
- •16.1. Методы налогообложения
- •6.2. Исчисление налога
- •16.3. Определение сумм налога
- •Глава 17
- •17.1. Уплата налогов и сборов
- •17.2. Сроки уплаты налогов и сборов
- •17.3. Изменение срока уплаты налога
- •Глава 18
- •Глава 19
- •19.2. Налоговая декларация
- •Глава 20
- •20.1 Налоговое уведомление
- •20.2. Налоговое требование
- •Глава 21
- •21.1. Понятие налоговой обязанности
- •21.2. Возникновение, изменение
- •21.3. Исполнение налоговой обязанности
- •21.4. Налоговый долг
- •21.4.1. Погашение налогового долга налогоплательщиком, находящимся в государственной или коммунальной собственности
- •21.4.2. Погашение налоговою долга в случае ликвидации налогоплательщика
- •21.4.3. Погашение налогового долга
- •21.4.4. Списание и рассрочка налогового долга
- •21.5. Сроки давности
- •Глава 22
- •22.1. Гарантии обеспечения исполнения
- •22.2.1. Налоговый залог
- •22.2.4. Ограничение операций по счетам налогоплательщика в банках
- •Глава 23
- •23.3. Налоговая милиция
- •23.4. Условно налоговые органы
- •Глава 24
- •24.1. Понятие, виды и методы налогового контроля
- •24.2. Налоговая проверка: содержание, вилы, последствия
- •Глава 25
- •25.1. Соотношение убеждения
- •Глава 26
- •26.1. Понятие двойного налогообложения
- •26.2. Виды двойного налогообложения
- •26.3. Пути и методы устранения двойного налогообложения
- •26.4. Налоговые соглашения
- •26,5, Международный договор
- •Глава 27
- •27.1. Понятие налога на добавленную стоимость
- •27.3. Объект налогообложения
- •27.6. Порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость. Бюджетное возмещение
- •27.8. Налоговый кредит. Налоговый вексель
- •Глава 28
- •28. 1. Понятие акцизного сбора
- •28.2. Плательщики акцизною сбора
- •28.3. Объект налогообложения
- •28.5. Льготы по акцизному сбору
- •Глава 29
- •29.2. Плательщик налога на прибыль
- •29.3. Объект налогообложения
- •29.4. Ставка налога
- •29.6. Исчисление и уплата налога на прибыль
- •Глава 30
- •30.2. Плательщики подоходного налога
- •30.4. Ставка налогообложения
- •30.5. Льготы по подоходному налогу с граждан
- •30.6. Начисление и уплата подоходного налога
- •Глава 31
- •31.1. Место таможенных платежей
- •31.2. Система таможенных платежей
- •31.3. Таможенная пошлина, ее специфика и виды
- •Глава 32
- •Глава 33
- •Глава 34
- •Глава 35
- •Глава 36
- •36.1. Место налога на землю в системе налогов и сборов Украины
- •36.2. Плательщики налога
- •36.3. Объект налогообложения
- •36.4. Ставки налогообложения
- •36.5. Льготы по налогу
- •36.6. Исчисление и уплата налога
- •Глава 37
- •37.1. Место налога с владельцев
- •37.5. Льготы по налогу
- •35.6. Исчисление и уплата налога
- •Глава 38
- •38.1. Место налога на промысел
- •38.3. Объект налогообложения
- •38.5. Льготы по налогу на промысел
- •Глава 39
- •39.1. Сбор за геологоразведочные работы,
- •39.2. Сбор за специальное использование природных ресурсов
- •39.2.1. Плата за специальное
- •39.2.3. Плата за специальное
- •39.3. Сбор за загрязнение окружающей природной среды
- •39.4. Сбор на обязательное социальное страхование
- •39.5. Сбор на обязательное государственное пенсионное страхование
- •39.5.1. Сбор в Пенсионный фонд
- •39.5.2. Сбор в Пенсионный фонд
- •39.5.3. Сбор в Пенсионный фонд при отчуждении легковых автомобилей
- •39.6. Сбор на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства
- •39.7. Сбор в Государственный инновационный фонд
- •39.8. Отчисления на финансирование дорожного хозяйства
- •39.8.1. Отчисление средств предприятиями и хозяйственными организациями
- •39.8.3.Отчисления доходов от эксплуатации автомобильного транспорта
- •Глава 40
- •Глава 41
- •Глава 42
- •Глава 43
- •43.1. Местная налоговая система и принципы ее формирования
- •43.2. Виды местных налогов и сборов
Глава 32
ГОСУДАРСТВЕННАЯ ПОШЛИНА
Пошлина выступает в форме государственной и таможенной. Государственная пошлина представляют собой плату, которая взимается за совершение юридически значимых действий в интересах юридических и физических лиц уполномоченными на это компетентными органами и выдачу им соответствующих документов, имеющих правовое значение. Особенности применения механизма государственной пошлины регулируются Декретом Кабинета Министров Украины от 21 января 1993 года № 7-93 «О государственной пошлине».
Плательщиками государственной пошлины выступают юридические и физические лица, которые обращаются в соответствующие органы и в интересах которых последние осуществляют юридически значимые действия и выдают документы, подтверждающие это. Объектом обложения выступают определенные действия, с которых взимается государственная пошлина (подача в суд исковых заявлений, кассационных жалоб, осуществление нотариальных действий, регистрация актов гражданского состояния, оформление документов на право выезда за границу и приглашение в Украину граждан других государств, выдача паспортов, прописка и т. д.)
Государственная пошлина взимается:
1) с исковых заявлений, заявлений с преддоговорных споров, заявлений (жалоб) по делам отдельного производства и жалоб на решения, принятые относительно религиозных организаций, с кассационных жалоб на решения судов и жалоб на решения, вступившие в законную силу, а также за выдачу судами копий документов;
2) с исковых заявлений и заявлений кредиторов по делам о банкротстве, которые подаются в арбитражные суды, и заявлений о проверке решений, постановлений, постановлений в порядке надзора, а также об их пересмотре по вновь открывшимися обстоятельствами;
3) за совершение нотариальных действий государственными нотариальными конторами и исполнительными комитетами, а также за выдачу дубликатов нотариально удостоверенных документов;
4) за регистрацию актов гражданского состояния, а также выдачу гражданам повторных свидетельств о регистрации актов
гражданского состояния и свидетельств в связи с изменением, дополнением, исправлением и возобновлением записей актов гражданского состояния;
5) за выдачу документов на право выезда за границу и о приглашении в Украину лиц из других стран, за продление срока их действия и за внесение изменений в эти документы; за регистрацию национальных паспортов иностранных граждан или документов. которые их заменяют; за выдачу или продление видов на жительство; за выдачу визы к национальному паспорту иностранного гражданина или документа, который его заменяет, на право выезда из Украины и въезда в Украину, а также с заявлений о принятии в гражданство Украины и о выходе из гражданства Украины;
6) за выдачу нового образца паспорта гражданина Украины (кроме обмена ныне действующего паспорта на паспорт нового образца); за оформление нового образца паспорта гражданина Украины для поездки за границу; за выдачу гражданам Украины загранпаспорта на право выезда за границу или продление срока его действия;
7) за прописку граждан или регистрацию местожительства;
8) за выдачу разрешений на право охоты и рыболовства;
9) за операции по выпуску (эмиссии) ценных бумаг, кроме облигаций государственных и местных займов, и с выдачи приватизационных бумаг;
10) за операции с объектами недвижимого имущества, которые осуществляются на товарных биржах, кроме операций по принудительному отчуждению такого имущества в случаях, предусмотренных законами Украины;
11) за проведение публичных торгов (аукциона, тендера) объектами недвижимого имущества, кроме операций по принудительному отчуждения такого имущества в случаях, предусмотренных законами Украины;
12) за действия, связанные с получением патентов на сорта растений и продлением их действия;
13) за представление Кабинету Министров Украины проекта создания промышленно-финансовой группы.
Ставки государственной пошлины определяются несколькими методами:
- в процентах (к цене договора, стоимости имущества, иска и т. д.);
- в твердых суммах:
а) в абсолютных денежных суммах;
б) в суммах, исчисленных в соответствующих частях к официально установленным величинам (минимальная заработная плата, необлагаемый минимум доходов).
Перечень ставок государственной пошлины представляет довольно обширный список, поскольку устанавливается в отношении конкретных видов объектов обложения (совершаемых действий).
Ставки государственной пошлины устанавливаются в следующих размерах:
Наименование документов и дейсг-вий, за которые взимается пошлина
Размеры ставок
1. С заявлений и жалоб, подаваемых в суд, и та выдачу судом копий докуме! [гов: а) с исковых заявлении
б) с жалоб на неправомерные действия органов государственного управления и да-шностных лиц, ущемляющие права граждан
в| с исковых заявлений о расторжении брака
с исковых заявлений о расторжении повторного брака
и случае раздела имущества при расторжении брака
2. С заявлений, подаваемых в арбитражные
суды:
а) с исковых заявлении имущественного
характера
о] с исковых заявлеЕшй неимущественного характера, в гом числе с заявлений о признании педейсшигелъными полностью иди частично актов ненормативного характера; с заявлений кредиторов о возбуждении дел о банкротстве, а также с заявлений кредиторов, которые обгшшются с имущественными требованиями к дагжнику после объявления о возбуждении дела о банкротстве
1% цены иска, но не менее 3 необлагаемых минимумов доходов граждан и не более 100 необлагаемых минимумов доходов граждан
0.2% необлагаемого минимума доходов граждан
0,5% необлагаемого минимума доходов граждан
1 необлагаемый минимум доходов граждан
пошлина определяется в соответствии с ценой иска согласно подпункту "а" этого пункта
1% цены иска но не менее 3 необлагаемых минимумов доходов граждан и не более 100 необлагаемых минимумов доходов граждан
5 необлашемых минимумов доходов граждан
в) с исковых заявлении по спорим, возникающим во время заключения изменения или расторжения хозяйственных договоров которые подлежат рассмотрению
в Высшем арбитражном суде Украины
б необлагаемых граждан
минимумов доходое
в трлгих арбитражных судах } За нотариальные действия совершаемые 1 о>.у дарственными нотариальными ко !• торами и исполнительными комитетами сель ски\. поселковых городских Советов пи рО1Ных депутатов
а) ча удостоверение договоров отчуждения жилых домов квартир дач садовых домов гаражей а также других объектов недвижимого имущества находящихся в собствен II ости гражданина осуществляли^ о отчуждение
о) за удостоверение договоров отчуждения земельных \чаогков находящихся в собственности граждан
в) за удостоверение договоров купли продажи имущества государственных предприятии а также п удостоверение догово ров залог а
г) за удостоверение договоров отчуждения транспортных средств других самоходных машин и механизмов
детям одному- из супругов родителям
дрч им лицам
ч) за удостоверение других договоров, подлежащих оценке
4 За нотариальные и другие действия, со вершамые за пределами нотариальной кон
"п суммы догоаор'1 но не менее 1 необлагаемого минимума доходов гражтап
1% суммы договора ну ме менее 1 необитаемого минимума доходов Iраждан
0.1% стоимости выкупаемого имущества и ги предмета зачогз
1% суммы договора не ниже деистви тельной стоимости транспортного средства другой самоходной машины, механизма
1% суммы договора но не менее I необлагаемого минимума доходов граждан в размере установленных ставок за соответствующие действия (кроме этого уп-
торы нспотпи гельного комитета сельскою лачиваютоя фактические издержки свя посеткового юродского Совета народных з.ннные с выездом для совершения деист депутатов по мечу предоставления ус'!\ги вин)
5 }& совершение регистрации актов граж далекого состояния
а) за регистрацию брака
б) >а регистрацию ра^юрлення бр.1К4
О О1^ необтагаемого муп[им\ма доходов граждан
по взаимному согласию супруюв, которые О''
|>е имеют несовершеннолетних л^тен
па основании решения суда если ооа суп- от 0.5 до 1 необлагаемого минимума до-
рУ1а находятся в первом браке ходов граждан с од* ого и .и обоих
супругов
па основании решения суда, если один из от 1 ло 1 5 псобла! аемого минимума до-супругов находится в повторном браке ходов граждан с одного нти обоих
супругов
с лицами признанными в установленном 0,03 пробегаемого минимума доходов порядке безвестно отсутствующими ичи граждан недееспособными вследствие душевпоп бо теяни нни слабоумия, или с лицами, осужденными за совершение преступления к лишению свободы па срок не менее трех
в) ча регистрацию изменения фамипии 0.3 имени и отчества (кроме изменения в слу
чае регистрации брака)
г] за регистрацию повторного изменения 3 фамилии имени и отчества несвязанного.!, регистрацией 6} и
•1) за вьпачу свидетельства в связи с изме пением, дополнением, исправлением и вое становлением записей о регистрации граж данского состояния
0.2 необлагаемого минимума доходов граждан
с) за выдачу повторных свидетельств о ре гистрации актов грзждаш-кого состояния 6 За совершение других деисч вин
а) за выдач\ паспорта гражданина > краины в спучае обмена ныне действуют его пас порта
в др\| и\ случаях I
(подпункт «а» п}пк:а 6 статьи 3 с изменениями, вынесенными согласно Закону от !3
ноября 1996 года № 490 96-ВР)
б) за выдачу паспорта гражданина V краины для выезда за границу ити продление срока действия этого паспорта
на территории Украины 5
за пределами Украипи по тарифу консульского сборл Уьраины
ит д
Довольно широко представлена система льгот, используемых как в отношении юридических, так и в отношении физических лиц (истцы при подаче иска о взыскании алиментов, удостоверение завещаний и договоров дарения имущества в пользу государства, инвалиды Т и II группы, Пенсионный фонд Украины и т. д)
Особенностью государственной пошлины, в отличие от налогов, является возможность уплаты ее в иностранной валюте Если налоги уплачиваются только в национальной валюте Украины, то государственная пошлина может уплачиваться и в иностранной валюте (иски, поданные в суд или арбитражный суд в отношении объектов, оцениваемых в иностранной валюте, либо за действия и операции в иностранной валюте)
От уплаты государственной пошчины освобождаются \) истцы — работники и служащие — по искам о взыскании заработной платы и по другим требованиям, вытекающим из трудовых правоотношении; члены коллективных сельскохозяйственных предприятий, работники крестьянских (фермерских) хозяйств — по искам к коллективным сельскохозяйственным предприятиям, крестьянским (фермерским) хозяйствам об оплате труда и по другим требованиям, связанным с трудовой деятельностью:
2) истцы — по искам, вытекающим из авторского права, а также из права на открытие, изобретение, рационализаторское предложение и промышленные образцы;
3) граждане •— по кассационным жалобам и жалобам на решение, вступившие в законную силу, по делам о расторжении брака.
4) истцы — по искам о возмещении убытков, причиненных увечием или другим ущербом для здоровья, а также смертью кормильца,
5) истцы — по искам о взыскании алиментов:
6) стороны — по спорам, связанным с возмещением убытков, причиненных гражданину незаконным осуждением, незаконным привлечением к уголовной ответственности, незаконным применением такой меры, как взятие под стражу, или незаконным наложением административного взыскания в виде ареста или исправительных работ, а также связанных с выплатой денежной компенсации, возвратом имущества или возмещением его стоимости гражданам, реабилитированным в соответствии с Законом Украины «О реабилитации жертв политических репрессий в Украине»;
7) органы социального страхования и органы социального обеспечения — по регрессным искам о взыскании с лица, которое причинило ущерб, сумм помощи и пенсий, выплаченных потерпевшему или членам его семьи, а органы социального обеспечения — также по искам о взыскании неправильно выплаченных помощи и пенсий;
8) истцы — по искам о возмещении материальных убытков, причиненных преступлением;
9) граждане — за выдачу или удостоверение верности копий документов, необходимых для назначения и получения государственной помощи и пенсий, а также в делах опеки и усыновления (удочерения),
10) государственные и общественные органы, предприятия, учреждения, организации и граждане, которые обратились в случаях, предусмотренных действующим законодательством, с заявлениями в суд о защите прав и интересов других лиц, а также потребители — по искам, связанным с нарушением их прав, и т. д.
Местные органы самоуправления имеют право устанавливать дополнительные льготы для отдельных плательщиков по уплате государственной пошлины, которая зачисляется в местные бюджеты, а Министерство финансов Украины — по государственной пошлине, которая зачисляется в Государственный бюджет Украины.
Государственная пошлина уплачивается по месту рассмотрения и оформления документов и зачисляется в бюджет местного самоуправления, кроме пошлины, взимаемой с исковых заявлений, которые подаются в арбитражный суд. с заявлений о проверке решений, определений и постановлений арбитражных судов в порядке надзора, а также за действия, связанные с получением патентов на сорта растений, продлением их действия, и за представление в Кабинет Министров Украины проекта создания про-мышленно-финансовой группы, которая зачисляется в Государ-с гвенный бюджет Украины.
Государственная пошлина с исковых заявлений и заявлений кредиторов по делам о банкротстве, поступающим из других государств и рассматриваемым соответствующими органами Украины, зачисляется в Государственный бюджет Украины.
Уплата пошлины может осуществляться в нескольких формах:
а) наличными деньгами'
— непосредственно в национальной валюте. — в иностранной валюте в пересчете по курсу Национального банка Украины;
б) перечислением через отделения банков сумм пошлины со счетов плательщиков;
в) пошлинными марками.
С исков, подаваемых в суд и арбитражный суд в иностранной валюте, а также за действия и операции в иностранной валюте государственная пошлина уплачивается в иностранной валюте. В случае, когда размер ставок государственной пошлины предусмотрен в частях необлагаемого минимума доходов граждан, государственная пошлина уплачивается в иностранной валюте с учетом курса денежной единицы Национального банка Украины.
Физические лица и иностранные юридические лица, постоянно проживающие или находящиеся за пределами Украины,
уплачивают пошлину в свооодно конвертируемой валюте, исходя из размера необлагаемого минимума доходов граждан, эквивалентного 600 долларам США. или в другой валюте и размерах, если это предусмотрено оглашениями с Украиной
Контрольные вопросы:
1 Место государственной поипины в натота-вой системе Украины
2 Плательщики государственной поплины
3 Объект начисления государственной поплины
4 Ставки госучарствснной пошлины
5 Льготы при уплате государственной пошлины
6 Формы уплаты государственной пошлины