- •Н.П. Кучерявенко налоговое право
- •Глава 1
- •Глава 2
- •Глава 3
- •Глава 4
- •Глава 6
- •Глава 7
- •Глава 8
- •Глава 9
- •Глава 15
- •Глава 24
- •Глава 25
- •Глава 26
- •Особенная часть
- •Глава 28
- •Глава 29
- •Глава 30
- •Налог на имущество юридических лнц-------------------------------888
- •Глава 37
- •Глава 38
- •Глава 39 Общегосударственные сборы-------------------------------961
- •Единый (фиксированный) налог на
- •1.2. Содержание и особенности института налогового права
- •1.3. Связь налогового права с другими отраслями права
- •Глава 2
- •2.1, Предмет налогового права
- •2.2. Метод налогового права
- •1 Предмет налогового права
- •Глава 3
- •3.1. Понятие налоговых правоотношений
- •3.2. Особенности налоговых правоотношений
- •3.3. Виды налоговых правоотношений
- •3.4. Объект налоговых правоотношений
- •3.5. Субъекты налоговых правоотношений
- •3.6. Права и обязанности субъектов налоговых правоотношений
- •3.8. Основания возникновения, изменения и прекращения налоговых правоотношений
- •3.9. Налогово-правовые нормы
- •Глава 4
- •4.1. Система налогового права
- •4.2. Источники налогового права
- •4.3. Налоговое законодательство
- •4.4. Применение налогового законодательства. Налоговые разъяснения
- •Глава 5
- •5,1. Региональная бюджетно-налоговая система и ее формы
- •5.2. Содержание налоговой системы
- •Глава 6 правовое регулирование налога
- •6.1. Понятие налога
- •6.2. Признаки налога
- •6.3. Функции налога
- •6.4. Соотношение налога, сбора, пошлины
- •6.5. Классификация налогов и сборов
- •6.6. Правовой механизм налога и его элементы
- •Глава 7
- •7.1. Система принципов налогообложения
- •7.4. Принципы налога
- •Глава 8 плательщики налогов и сборов
- •8.1. Понятие плательщика налога
- •8.2. Обязанности и права налого плателыцика
- •8.3. Физические лица как налогоплательщики
- •2. Осуществление экономической деятельности или получение доходов от источников в государстве.
- •3. Наличие в собственности имущества, подлежащего налогообложению.
- •4. Осуществление операций или действий, подлежащих налогообложению.
- •5. Участие в отношениях, одним из условий которых является уплата пошлин или сборов.
- •8.4. Юридические лица как налогоплательщики
- •8.8. Сборщики налогов
- •Глава9 т
- •9.1. Представительство в налоговом
- •9.2. Законный представитель налогоплательщика
- •9.3. Уполномоченный представитель налогоплательщика
- •9.4. Официальный представитель налогоплательщика
- •Глава 10
- •10.2. Виды объектов налогообложения
- •10.3. Методы определения объекта налогообложения
- •Глава 11 •
- •11.2. Виды ставок налогообложения
- •III. В зависимости от содержания1:
- •Глава 12
- •12.1. Предмет налогообложения
- •12.2. Единица налогообложения
- •Глава 13
- •13.1. Понятие базы налогообложения
- •13.2. Налоговый период
- •13.3. Определение налоговой базы
- •Глава 14 •
- •14.1, Понятие налоговой льготы
- •14.2. Система налоговых льгот
- •14.3. Виды налоговых льгот
- •14.4. Формы налоговых льгот
- •14.5. Правовое регулирование
- •Глава 15
- •15.1. Методы учета доходов и расходов налогоплательщика
- •15.2. Кассовый метод
- •Глава16
- •16.1. Методы налогообложения
- •6.2. Исчисление налога
- •16.3. Определение сумм налога
- •Глава 17
- •17.1. Уплата налогов и сборов
- •17.2. Сроки уплаты налогов и сборов
- •17.3. Изменение срока уплаты налога
- •Глава 18
- •Глава 19
- •19.2. Налоговая декларация
- •Глава 20
- •20.1 Налоговое уведомление
- •20.2. Налоговое требование
- •Глава 21
- •21.1. Понятие налоговой обязанности
- •21.2. Возникновение, изменение
- •21.3. Исполнение налоговой обязанности
- •21.4. Налоговый долг
- •21.4.1. Погашение налогового долга налогоплательщиком, находящимся в государственной или коммунальной собственности
- •21.4.2. Погашение налоговою долга в случае ликвидации налогоплательщика
- •21.4.3. Погашение налогового долга
- •21.4.4. Списание и рассрочка налогового долга
- •21.5. Сроки давности
- •Глава 22
- •22.1. Гарантии обеспечения исполнения
- •22.2.1. Налоговый залог
- •22.2.4. Ограничение операций по счетам налогоплательщика в банках
- •Глава 23
- •23.3. Налоговая милиция
- •23.4. Условно налоговые органы
- •Глава 24
- •24.1. Понятие, виды и методы налогового контроля
- •24.2. Налоговая проверка: содержание, вилы, последствия
- •Глава 25
- •25.1. Соотношение убеждения
- •Глава 26
- •26.1. Понятие двойного налогообложения
- •26.2. Виды двойного налогообложения
- •26.3. Пути и методы устранения двойного налогообложения
- •26.4. Налоговые соглашения
- •26,5, Международный договор
- •Глава 27
- •27.1. Понятие налога на добавленную стоимость
- •27.3. Объект налогообложения
- •27.6. Порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость. Бюджетное возмещение
- •27.8. Налоговый кредит. Налоговый вексель
- •Глава 28
- •28. 1. Понятие акцизного сбора
- •28.2. Плательщики акцизною сбора
- •28.3. Объект налогообложения
- •28.5. Льготы по акцизному сбору
- •Глава 29
- •29.2. Плательщик налога на прибыль
- •29.3. Объект налогообложения
- •29.4. Ставка налога
- •29.6. Исчисление и уплата налога на прибыль
- •Глава 30
- •30.2. Плательщики подоходного налога
- •30.4. Ставка налогообложения
- •30.5. Льготы по подоходному налогу с граждан
- •30.6. Начисление и уплата подоходного налога
- •Глава 31
- •31.1. Место таможенных платежей
- •31.2. Система таможенных платежей
- •31.3. Таможенная пошлина, ее специфика и виды
- •Глава 32
- •Глава 33
- •Глава 34
- •Глава 35
- •Глава 36
- •36.1. Место налога на землю в системе налогов и сборов Украины
- •36.2. Плательщики налога
- •36.3. Объект налогообложения
- •36.4. Ставки налогообложения
- •36.5. Льготы по налогу
- •36.6. Исчисление и уплата налога
- •Глава 37
- •37.1. Место налога с владельцев
- •37.5. Льготы по налогу
- •35.6. Исчисление и уплата налога
- •Глава 38
- •38.1. Место налога на промысел
- •38.3. Объект налогообложения
- •38.5. Льготы по налогу на промысел
- •Глава 39
- •39.1. Сбор за геологоразведочные работы,
- •39.2. Сбор за специальное использование природных ресурсов
- •39.2.1. Плата за специальное
- •39.2.3. Плата за специальное
- •39.3. Сбор за загрязнение окружающей природной среды
- •39.4. Сбор на обязательное социальное страхование
- •39.5. Сбор на обязательное государственное пенсионное страхование
- •39.5.1. Сбор в Пенсионный фонд
- •39.5.2. Сбор в Пенсионный фонд
- •39.5.3. Сбор в Пенсионный фонд при отчуждении легковых автомобилей
- •39.6. Сбор на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства
- •39.7. Сбор в Государственный инновационный фонд
- •39.8. Отчисления на финансирование дорожного хозяйства
- •39.8.1. Отчисление средств предприятиями и хозяйственными организациями
- •39.8.3.Отчисления доходов от эксплуатации автомобильного транспорта
- •Глава 40
- •Глава 41
- •Глава 42
- •Глава 43
- •43.1. Местная налоговая система и принципы ее формирования
- •43.2. Виды местных налогов и сборов
Глава 39
ОБЩЕГОСУДАРСТВЕННЫЕ СБОРЫ
39.1. Сбор за геологоразведочные работы,
выполненные за счет Государственного бюджета
Отчисления за геологоразведочные работы, выполненные за счет Государственного бюджета, взимаются с пользователей недрами, которые осуществляют добычу полезных ископаемых на ранее разведанных месторождениях. В соответствии с Кодексом Украины о недрах недра предоставляются исключительно в пользование организациям, предприятиям и 1ражданам только в том случае, если у них есть специальное разрешение (лицензия) на использование участка недр Существует несколько видов использования недр:
1) геологическое изучение, в том числе исследовательско-промышленные разработки месторождений полезных ископаемых общегосударственного значения;
2) добыча полезных ископаемых,
3) строительство и эксплуатация подземных сооружений, не связанных с добычей полезных ископаемых, в том числе сооружений для подземного хранения нефти, газа и других веществ и материалов, захоронения вредных веществ и отходов производства, сброса сточных вод:
4) создание геологических территорий и объектов, которые имеют важное научное, культурное, санитарно-оздоровительное значение;
5) удовлетворение других нужд.
В соответствии с Законом Украины «О системе налогообложения» отчисления за геологоразведочные работы, выполненные за счет Государственного бюджета, отнесены к общегосударственным, а следовательно, существуют единые правила исчисления и уплаты отчислений при добыче полезных ископаемых на территории Украины. При этом не имеет значения качество добытых полезных ископаемых и условия добычи таковых
Плательщиками отчислений за I еологоразведочные работы являются пользователи недрами всех форм собственности, в том числе предприятия с иностранными инвестициями, которые добывают полезные ископаемые на ранее разведанных месторождениях, а также на размещенных на территории Украины, ее континентальном шельфе, в исключительной (морской) экономической зоне месторождениях, которые были заранее оценены и с согласия заинтересованных недропользователей переданы им для промышленного освоения.
Инструкцией о порядке исчисления и взимания отчислений за геологоразведочные работы, выполненные за счет Государственного бюджета, № 25-31 о г 22 марта 1996 года, а также постановлением Кабинета Министров Украины Ле 115 от 29 января 1999 года «Об утверждении порядка установления нормативов отчислений за геологоразведочные работы, выполненные за счет Государственного бюджета, и их взимания», определен объект и порядок исчисления и уплаты отчислений за геологоразведочные работы. Размер отчислений за геологоразведочные работы определяется пользователями самостоятельно, исходя из стоимости добытого минерального сырья или продукции его переработки за соответствующий период на основе нормативов отчислений и понижающих коэффициентов.
Размер отчислений зависит от вида минерального сырья (природный газ, твердое горючее, торф, черные металлы, цветные металлы, редкие металлы и т. д.). Единица измерения для минерального сырья определяется в процентах от стоимости добытого минерального сырья по ценам его реализации без учета платы за пользование недрами при добыче полезных ископаемых, рентной платы и налога на добавленную стоимость. Существует два вида расчета:
— расчет отчислений за геологоразведочные работы, выполненные за счет Государственного бюджета (по добытым полезным ископаемым, часть которых реализуется в непереработанном, а часть в переработанном виде);
— расчет отчислений за геологоразведочные работы, выполненные за счет Государственного бюджета (при добыче водных ресурсов).
От уплаты отчислений за геологоразведочные работы освобождаются собственники земли, землепользователи, осуществляющие в установленном порядке добычу полезных ископаемых местного значения для собственных нужд (г. е. без реализации добытого минерального сырья или продукции егпереработки) или использующие недра для хозяйственных и бытовых потребностей на предоставленных им в собственность или пользование земельных участках.
Сбор за выполненные геологоразведовательные работы не взимается при добыче:
1) ранее погашенных запасов полезных ископаемых, отнесенных в процессе разработки месторождений к категории утраченных в недрах;
2) углеводородного сырья из нерентабельных скважин с целью недопущения взрывоопасных газопроявлений в населенных пунктах не фтегазопр омы шлейных районов;
3) подземных вод, не используемых в хозяйстве, добыча которых является технологически вынужденной в связи с добычей других полезных ископаемых в объемах, согласованных с соответствующими органами Государственного горного надзора, Государственного геологического контроля и охраны окружающей природной среды;
4) ископаемых, которая осуществляется для устранения загрязнения недр;
5)ископаемых для устранения их вредного действия (засоления, заболачивания, загрязнения и т. д.). Стоимость добытого минерального сырья определяется, исходя из объемов добычи и цены единицы реализованного минерального сырья за соответствующий период.
Цена единицы реализованного минерального сырья определяется путем деления фактически полученной выручки от реализации минерального сырья на объем его реализации за отчетный период. Объем добытых полезных ископаемых определяется по маркшейдерским замерам, а подземных вод — на основании данных первичного учета по показателям измерительных приборов или расчетов по непрямым методам. В соответствии с п. 24 Инструкции о порядке исчисления и уплаты платежей за специальное использование пресных водных ресурсов „Ч« 26/50/52/46/48 от 14 марта 1994 года в случае отсутствия водоизмерительных приборов объем добытой воды определяется по объему затраченной добывающим оборудованием электроэнергии. Необходимо также иметь в виду, что за добычу подземных вод, кроме платы за специальное использование водных ресурсов, взимаются еще и отчисления за геологоразведочные работы, плательщиками которых являются
предприятия и организации, имеющие на балансе водозаборы или отдельные скважины для добычи подземных вод. Объектом исчисления указанных отчислений являегся объем добытой из недр воды. Понижающие коэффициенты применяются в случаях:
1. Если геологоразведовательные работы выполнялись частично за счет собственных средств, то, уплачивая сбор, применяют коэффициенты для отдельных месторождений. Основанием для применения коэффициентов является справка Госкомгеологии. Для оформления справки необходимо подать Государственному информационному геологическому фонду заверенные копии документов, которые подтверждают небюджетное финансирование выполнения геологоразведовагельных работ.
2. Если добывается больше одного вида полезных ископаемых, одновременно залегающих на одном месторождении.
Себестоимость добытого минерального сырья определяется с учетом всех затрат, связанных с его добычей. В результате разработки пользователями недр более одного вида минерального сырья отчисления за геологоразведочные работы исчисляются по каждому виду отдельно При исчислении размера отчислений за геологоразведочные работы следует руководствоваться нормативами, установленными Порядком, утвержденным постановлением Кабинета Министров Украины от 29 января 1999 года №115.
Уплата отчислений за геологоразведочные работы в Государственный бюджет производится в два этапа.
1. Осуществление авадсовых платежей в сроки:
а) при среднемесячной сумме отчислений 10 000 гривень и более (по данным предыдущего месяца) —• исходя из фактической стоимости добытых полезных ископаемых или продукции их переработки (по подземным водам — от объема добычи) за каждую прошедшую декаду до 13 и 23 числа текущего месяца, соответственно за первую и вторую декаду, и до 3-го числа следующего месяца — за остальные дни отчетного месяца;
б) при среднемесячной сумме отчислений менее 10 000 гривень — исходя из фактической стоимости добытых полезных ископаемых или продукции их переработки (по подземным водам — от объема добычи) за каждый прошедший месяц не позднее 15 числа следующего месяца.
2. Окончательная уплата отчислений производится в пятидневный срок с даты, установленной для подачи бухгалтерской отчетности за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год.
Постановлением Кабинета Министров Украины X» 645 от II августа 1995 года установлено, что расчеты отчислений за геологоразведочные работы составляются плательщиками ежеквартально и представляются налоговым органам в сроки, установленные для представления бухгалтерских отчетов В связи с изменением последних сроков сроком представления расчетов отчислений за геологоразведочные работы необходимо считать срок представления декларации о прибыли, т е не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом. После окончания первого квартала, полугодия, девяти месяцев и года пользователи недрами исчисляют полную сумму отчислений нарастающим итогом с начала года, исходя из фактической себестоимости добытого минерального сырья или продукции его переработки.