- •Н.П. Кучерявенко налоговое право
- •Глава 1
- •Глава 2
- •Глава 3
- •Глава 4
- •Глава 6
- •Глава 7
- •Глава 8
- •Глава 9
- •Глава 15
- •Глава 24
- •Глава 25
- •Глава 26
- •Особенная часть
- •Глава 28
- •Глава 29
- •Глава 30
- •Налог на имущество юридических лнц-------------------------------888
- •Глава 37
- •Глава 38
- •Глава 39 Общегосударственные сборы-------------------------------961
- •Единый (фиксированный) налог на
- •1.2. Содержание и особенности института налогового права
- •1.3. Связь налогового права с другими отраслями права
- •Глава 2
- •2.1, Предмет налогового права
- •2.2. Метод налогового права
- •1 Предмет налогового права
- •Глава 3
- •3.1. Понятие налоговых правоотношений
- •3.2. Особенности налоговых правоотношений
- •3.3. Виды налоговых правоотношений
- •3.4. Объект налоговых правоотношений
- •3.5. Субъекты налоговых правоотношений
- •3.6. Права и обязанности субъектов налоговых правоотношений
- •3.8. Основания возникновения, изменения и прекращения налоговых правоотношений
- •3.9. Налогово-правовые нормы
- •Глава 4
- •4.1. Система налогового права
- •4.2. Источники налогового права
- •4.3. Налоговое законодательство
- •4.4. Применение налогового законодательства. Налоговые разъяснения
- •Глава 5
- •5,1. Региональная бюджетно-налоговая система и ее формы
- •5.2. Содержание налоговой системы
- •Глава 6 правовое регулирование налога
- •6.1. Понятие налога
- •6.2. Признаки налога
- •6.3. Функции налога
- •6.4. Соотношение налога, сбора, пошлины
- •6.5. Классификация налогов и сборов
- •6.6. Правовой механизм налога и его элементы
- •Глава 7
- •7.1. Система принципов налогообложения
- •7.4. Принципы налога
- •Глава 8 плательщики налогов и сборов
- •8.1. Понятие плательщика налога
- •8.2. Обязанности и права налого плателыцика
- •8.3. Физические лица как налогоплательщики
- •2. Осуществление экономической деятельности или получение доходов от источников в государстве.
- •3. Наличие в собственности имущества, подлежащего налогообложению.
- •4. Осуществление операций или действий, подлежащих налогообложению.
- •5. Участие в отношениях, одним из условий которых является уплата пошлин или сборов.
- •8.4. Юридические лица как налогоплательщики
- •8.8. Сборщики налогов
- •Глава9 т
- •9.1. Представительство в налоговом
- •9.2. Законный представитель налогоплательщика
- •9.3. Уполномоченный представитель налогоплательщика
- •9.4. Официальный представитель налогоплательщика
- •Глава 10
- •10.2. Виды объектов налогообложения
- •10.3. Методы определения объекта налогообложения
- •Глава 11 •
- •11.2. Виды ставок налогообложения
- •III. В зависимости от содержания1:
- •Глава 12
- •12.1. Предмет налогообложения
- •12.2. Единица налогообложения
- •Глава 13
- •13.1. Понятие базы налогообложения
- •13.2. Налоговый период
- •13.3. Определение налоговой базы
- •Глава 14 •
- •14.1, Понятие налоговой льготы
- •14.2. Система налоговых льгот
- •14.3. Виды налоговых льгот
- •14.4. Формы налоговых льгот
- •14.5. Правовое регулирование
- •Глава 15
- •15.1. Методы учета доходов и расходов налогоплательщика
- •15.2. Кассовый метод
- •Глава16
- •16.1. Методы налогообложения
- •6.2. Исчисление налога
- •16.3. Определение сумм налога
- •Глава 17
- •17.1. Уплата налогов и сборов
- •17.2. Сроки уплаты налогов и сборов
- •17.3. Изменение срока уплаты налога
- •Глава 18
- •Глава 19
- •19.2. Налоговая декларация
- •Глава 20
- •20.1 Налоговое уведомление
- •20.2. Налоговое требование
- •Глава 21
- •21.1. Понятие налоговой обязанности
- •21.2. Возникновение, изменение
- •21.3. Исполнение налоговой обязанности
- •21.4. Налоговый долг
- •21.4.1. Погашение налогового долга налогоплательщиком, находящимся в государственной или коммунальной собственности
- •21.4.2. Погашение налоговою долга в случае ликвидации налогоплательщика
- •21.4.3. Погашение налогового долга
- •21.4.4. Списание и рассрочка налогового долга
- •21.5. Сроки давности
- •Глава 22
- •22.1. Гарантии обеспечения исполнения
- •22.2.1. Налоговый залог
- •22.2.4. Ограничение операций по счетам налогоплательщика в банках
- •Глава 23
- •23.3. Налоговая милиция
- •23.4. Условно налоговые органы
- •Глава 24
- •24.1. Понятие, виды и методы налогового контроля
- •24.2. Налоговая проверка: содержание, вилы, последствия
- •Глава 25
- •25.1. Соотношение убеждения
- •Глава 26
- •26.1. Понятие двойного налогообложения
- •26.2. Виды двойного налогообложения
- •26.3. Пути и методы устранения двойного налогообложения
- •26.4. Налоговые соглашения
- •26,5, Международный договор
- •Глава 27
- •27.1. Понятие налога на добавленную стоимость
- •27.3. Объект налогообложения
- •27.6. Порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость. Бюджетное возмещение
- •27.8. Налоговый кредит. Налоговый вексель
- •Глава 28
- •28. 1. Понятие акцизного сбора
- •28.2. Плательщики акцизною сбора
- •28.3. Объект налогообложения
- •28.5. Льготы по акцизному сбору
- •Глава 29
- •29.2. Плательщик налога на прибыль
- •29.3. Объект налогообложения
- •29.4. Ставка налога
- •29.6. Исчисление и уплата налога на прибыль
- •Глава 30
- •30.2. Плательщики подоходного налога
- •30.4. Ставка налогообложения
- •30.5. Льготы по подоходному налогу с граждан
- •30.6. Начисление и уплата подоходного налога
- •Глава 31
- •31.1. Место таможенных платежей
- •31.2. Система таможенных платежей
- •31.3. Таможенная пошлина, ее специфика и виды
- •Глава 32
- •Глава 33
- •Глава 34
- •Глава 35
- •Глава 36
- •36.1. Место налога на землю в системе налогов и сборов Украины
- •36.2. Плательщики налога
- •36.3. Объект налогообложения
- •36.4. Ставки налогообложения
- •36.5. Льготы по налогу
- •36.6. Исчисление и уплата налога
- •Глава 37
- •37.1. Место налога с владельцев
- •37.5. Льготы по налогу
- •35.6. Исчисление и уплата налога
- •Глава 38
- •38.1. Место налога на промысел
- •38.3. Объект налогообложения
- •38.5. Льготы по налогу на промысел
- •Глава 39
- •39.1. Сбор за геологоразведочные работы,
- •39.2. Сбор за специальное использование природных ресурсов
- •39.2.1. Плата за специальное
- •39.2.3. Плата за специальное
- •39.3. Сбор за загрязнение окружающей природной среды
- •39.4. Сбор на обязательное социальное страхование
- •39.5. Сбор на обязательное государственное пенсионное страхование
- •39.5.1. Сбор в Пенсионный фонд
- •39.5.2. Сбор в Пенсионный фонд
- •39.5.3. Сбор в Пенсионный фонд при отчуждении легковых автомобилей
- •39.6. Сбор на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства
- •39.7. Сбор в Государственный инновационный фонд
- •39.8. Отчисления на финансирование дорожного хозяйства
- •39.8.1. Отчисление средств предприятиями и хозяйственными организациями
- •39.8.3.Отчисления доходов от эксплуатации автомобильного транспорта
- •Глава 40
- •Глава 41
- •Глава 42
- •Глава 43
- •43.1. Местная налоговая система и принципы ее формирования
- •43.2. Виды местных налогов и сборов
Глава 42
ЕДИНЫЙ (ФИКСИРОВАННЫЙ) НАЛОГ НА СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ ТОВАРОПРОИЗВОДИТЕЛЕЙ
В начале 1998 года в Украине появился специфический налог — единый (фиксированный) налог на сельскохозяйственных товаропроизводителей, закрепленный Законом Украины от 15 января 1998 года. Этот Закон определяет механизм взимания единого (фиксированного) налога, уплачиваемого сельскохозяйственными товаропроизводителями в денежной или натуральной форме.
Общегосударственный единый (фиксированный) налог является совокупностью уплачиваемых по состоянию на 1 января 1998 года налогов и сборов (обязательных платежей) в бюджеты и государственные целевые фонды, а именно:
налога на добавленную стоимость;
налога на прибыль предприятий;
налога на доходы физических лиц;
платы (налога) за землю,
налога с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов;
сбора за геологоразведочные работы, выполненные за счет Государственного бюджета;
сбора за специальное использование природных ресурсов;
сбора в Фонд для осуществления мер по ликвидации последствий Чернобыльской катастрофы и социальной защите населения,
сбора на обязательное социальное страхование;
сбора на строительство, реконструкцию, ремонт и содержание автомобильных дорог общего пользования Украины;
сбора на обязательное государственное пенсионное страхование.
Сельскохозяйственные товаропроизводители уплачивают в счет налогов и сборов (обязагельных платежей) в бюджеты и государственные целевые фонды единый налог денежными средствами или в виде поставок сельскохозяйственной продукции заготовительным и перерабатывающим предприятиям и организациям, с которыми районная администрация заключает соглашения по согласованию их с соответствующим районным советом.
В конце апреля 1999 года было принято постановление Кабинета Министров Украины «Об утверждении Положения о порядка взимания и учета фиксированного сельскохозяйственного налога» № 658. Документ в целом дублирует и уточняет основные нормы Закона «О фиксированном сельскохозяйственном налоге».
Плательщиками единого налога являются сельскохозяйственные товаропроизводители, которые осуществляют деятельность по производству сельскохозяйственной продукции ( коллективные и государственные сельскохозяйственные предприятия, акционерные общества, агрофирмы, крестьянские (фермерские) хозяйства и другие производители сельскохозяйственной продукции (далее — предприятия).
К сельскохозяйственным товаропроизводителям, основной деятельностью которых является производство сельскохозяйственной продукции, относятся предприятия, валовой доход которых от операций по продаже сельскохозяйственной продукции собственного производства, произведенной за предыдущий отчетный (налоговый) год. превышает 50% общей суммы валового дохода этого предприятия. Перечень плательщиков единого налога утверждается областными советами по соответствующим районам.
Объектом налогообложения является площадь пахоты или площадь сравнительной пахоты, переданной сельскохозяйственному товаропроизводителю в собственность или предоставленной ему в пользование
Для сельскохозяйственных товаропроизводителей, зарегистрированных после 1 января 1999 года, начисление фиксированного сельскохозяйственного налога осуществляется на основании денежной оценки сельскохозяйственных угодий, которые пребывают в его собственности или предоставлены ему в пользование, в том числе на условиях аренды.
Постановление № 658 конкретизировало понятие валового дохода от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства. В такой доход входит не только стоимость проданных продуктов животноводства и даров полей, но и. к примеру, стоимость услуг машинно-тракторного парка, строительных и ремонтных бригад и т.д
Ставка единого налога устанавливается по областям в денежной или натуральной форме с каждого гектара пахоты с диф- Глава 42 Единый (фиксированный) налог на сельскохозяйственных...
ференциацией его в соответствии с бонитетной оценкой грунтов в среднем по району с учетом коэффициента плодородия гектара пахоты каждого хозяйства. Ставка единого налога на следующий бюджетный год может изменяться Кабинетом Министров Украины с дальнейшим утверждением ее Верховной Радой Украины. В случае поставки сельскохозяйственной продукции в счет единого налога за эквивалент принимается одна тонна пшеницы мягкой третьего класса (которая отвечаем межгосударственному стандарту ГОСТ 9353-90) по цене 220 :рн. с учетом НДС.
Соотношение другой сельскохозяйственной продукции, эквивалентной одной тонне пшеницы мягкой третьего класса, которая поставляется в счет единого налога, устанавливается с помощью коэффициентов, которые определяются соответствующим областным советом до утверждения областного бюджета, но не позднее I января года, следующего за отчетным бюджетным годом.
Поставка зерна в счет единого налога осуществляется сельскохозяйственными товаропроизводителями в определенные ими по согласованию с районной администрацией сроки, но не позднее 15 октября, а поставка продукции животноводства — ежемесячно, но не позднее последнего дня текущего месяца.
Согласно статье 9 упомянутого Закона и статье 7 постановления от уплаты фиксированного сельхозналога крестьяне освобождаются до 1 января 2001 года, за исключением платежей в пенсионный фонд и на соцстрах. А эти платежи составляют 70% фиксированного сельхозналога (68% — в Пенсионный фонд и 2% — в соцстрах). Таким образом, утверждать, что сельхозпредприятия полностью освобождены от фиксированного налога, было бы преувеличением
Уплата единого налога в денежной форме производится равными долями ежемесячно до 20 числа месяца, следующего за отчетным. Органы местного самоуправления, могуг устанавливать другие размеры авансовых платежей и сроки уплаты единого налога в денежной форме в зависимости от сезонности производства и реализации сельскохозяйственной продукции.
Отделения Государственного казначейства Украины на следующий день после поступления средств разграничивают и перечисляют суммы единого налога в соответствующие бюджеты
и государственные целевые фонды и уведомляют соответствующий налоговый орган о суммах налога и их разграничении
Контрольные вопросы:,
1 Место единого (фиксированного) налога на сельскохозяйственных товаропроизводителей в налоговой системе Украины.
2 Птательщик налога
3 Объект натогообложения
4 Ставка начогообложения
5 Исчисление и \плата налога