- •Н.П. Кучерявенко налоговое право
- •Глава 1
- •Глава 2
- •Глава 3
- •Глава 4
- •Глава 6
- •Глава 7
- •Глава 8
- •Глава 9
- •Глава 15
- •Глава 24
- •Глава 25
- •Глава 26
- •Особенная часть
- •Глава 28
- •Глава 29
- •Глава 30
- •Налог на имущество юридических лнц-------------------------------888
- •Глава 37
- •Глава 38
- •Глава 39 Общегосударственные сборы-------------------------------961
- •Единый (фиксированный) налог на
- •1.2. Содержание и особенности института налогового права
- •1.3. Связь налогового права с другими отраслями права
- •Глава 2
- •2.1, Предмет налогового права
- •2.2. Метод налогового права
- •1 Предмет налогового права
- •Глава 3
- •3.1. Понятие налоговых правоотношений
- •3.2. Особенности налоговых правоотношений
- •3.3. Виды налоговых правоотношений
- •3.4. Объект налоговых правоотношений
- •3.5. Субъекты налоговых правоотношений
- •3.6. Права и обязанности субъектов налоговых правоотношений
- •3.8. Основания возникновения, изменения и прекращения налоговых правоотношений
- •3.9. Налогово-правовые нормы
- •Глава 4
- •4.1. Система налогового права
- •4.2. Источники налогового права
- •4.3. Налоговое законодательство
- •4.4. Применение налогового законодательства. Налоговые разъяснения
- •Глава 5
- •5,1. Региональная бюджетно-налоговая система и ее формы
- •5.2. Содержание налоговой системы
- •Глава 6 правовое регулирование налога
- •6.1. Понятие налога
- •6.2. Признаки налога
- •6.3. Функции налога
- •6.4. Соотношение налога, сбора, пошлины
- •6.5. Классификация налогов и сборов
- •6.6. Правовой механизм налога и его элементы
- •Глава 7
- •7.1. Система принципов налогообложения
- •7.4. Принципы налога
- •Глава 8 плательщики налогов и сборов
- •8.1. Понятие плательщика налога
- •8.2. Обязанности и права налого плателыцика
- •8.3. Физические лица как налогоплательщики
- •2. Осуществление экономической деятельности или получение доходов от источников в государстве.
- •3. Наличие в собственности имущества, подлежащего налогообложению.
- •4. Осуществление операций или действий, подлежащих налогообложению.
- •5. Участие в отношениях, одним из условий которых является уплата пошлин или сборов.
- •8.4. Юридические лица как налогоплательщики
- •8.8. Сборщики налогов
- •Глава9 т
- •9.1. Представительство в налоговом
- •9.2. Законный представитель налогоплательщика
- •9.3. Уполномоченный представитель налогоплательщика
- •9.4. Официальный представитель налогоплательщика
- •Глава 10
- •10.2. Виды объектов налогообложения
- •10.3. Методы определения объекта налогообложения
- •Глава 11 •
- •11.2. Виды ставок налогообложения
- •III. В зависимости от содержания1:
- •Глава 12
- •12.1. Предмет налогообложения
- •12.2. Единица налогообложения
- •Глава 13
- •13.1. Понятие базы налогообложения
- •13.2. Налоговый период
- •13.3. Определение налоговой базы
- •Глава 14 •
- •14.1, Понятие налоговой льготы
- •14.2. Система налоговых льгот
- •14.3. Виды налоговых льгот
- •14.4. Формы налоговых льгот
- •14.5. Правовое регулирование
- •Глава 15
- •15.1. Методы учета доходов и расходов налогоплательщика
- •15.2. Кассовый метод
- •Глава16
- •16.1. Методы налогообложения
- •6.2. Исчисление налога
- •16.3. Определение сумм налога
- •Глава 17
- •17.1. Уплата налогов и сборов
- •17.2. Сроки уплаты налогов и сборов
- •17.3. Изменение срока уплаты налога
- •Глава 18
- •Глава 19
- •19.2. Налоговая декларация
- •Глава 20
- •20.1 Налоговое уведомление
- •20.2. Налоговое требование
- •Глава 21
- •21.1. Понятие налоговой обязанности
- •21.2. Возникновение, изменение
- •21.3. Исполнение налоговой обязанности
- •21.4. Налоговый долг
- •21.4.1. Погашение налогового долга налогоплательщиком, находящимся в государственной или коммунальной собственности
- •21.4.2. Погашение налоговою долга в случае ликвидации налогоплательщика
- •21.4.3. Погашение налогового долга
- •21.4.4. Списание и рассрочка налогового долга
- •21.5. Сроки давности
- •Глава 22
- •22.1. Гарантии обеспечения исполнения
- •22.2.1. Налоговый залог
- •22.2.4. Ограничение операций по счетам налогоплательщика в банках
- •Глава 23
- •23.3. Налоговая милиция
- •23.4. Условно налоговые органы
- •Глава 24
- •24.1. Понятие, виды и методы налогового контроля
- •24.2. Налоговая проверка: содержание, вилы, последствия
- •Глава 25
- •25.1. Соотношение убеждения
- •Глава 26
- •26.1. Понятие двойного налогообложения
- •26.2. Виды двойного налогообложения
- •26.3. Пути и методы устранения двойного налогообложения
- •26.4. Налоговые соглашения
- •26,5, Международный договор
- •Глава 27
- •27.1. Понятие налога на добавленную стоимость
- •27.3. Объект налогообложения
- •27.6. Порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость. Бюджетное возмещение
- •27.8. Налоговый кредит. Налоговый вексель
- •Глава 28
- •28. 1. Понятие акцизного сбора
- •28.2. Плательщики акцизною сбора
- •28.3. Объект налогообложения
- •28.5. Льготы по акцизному сбору
- •Глава 29
- •29.2. Плательщик налога на прибыль
- •29.3. Объект налогообложения
- •29.4. Ставка налога
- •29.6. Исчисление и уплата налога на прибыль
- •Глава 30
- •30.2. Плательщики подоходного налога
- •30.4. Ставка налогообложения
- •30.5. Льготы по подоходному налогу с граждан
- •30.6. Начисление и уплата подоходного налога
- •Глава 31
- •31.1. Место таможенных платежей
- •31.2. Система таможенных платежей
- •31.3. Таможенная пошлина, ее специфика и виды
- •Глава 32
- •Глава 33
- •Глава 34
- •Глава 35
- •Глава 36
- •36.1. Место налога на землю в системе налогов и сборов Украины
- •36.2. Плательщики налога
- •36.3. Объект налогообложения
- •36.4. Ставки налогообложения
- •36.5. Льготы по налогу
- •36.6. Исчисление и уплата налога
- •Глава 37
- •37.1. Место налога с владельцев
- •37.5. Льготы по налогу
- •35.6. Исчисление и уплата налога
- •Глава 38
- •38.1. Место налога на промысел
- •38.3. Объект налогообложения
- •38.5. Льготы по налогу на промысел
- •Глава 39
- •39.1. Сбор за геологоразведочные работы,
- •39.2. Сбор за специальное использование природных ресурсов
- •39.2.1. Плата за специальное
- •39.2.3. Плата за специальное
- •39.3. Сбор за загрязнение окружающей природной среды
- •39.4. Сбор на обязательное социальное страхование
- •39.5. Сбор на обязательное государственное пенсионное страхование
- •39.5.1. Сбор в Пенсионный фонд
- •39.5.2. Сбор в Пенсионный фонд
- •39.5.3. Сбор в Пенсионный фонд при отчуждении легковых автомобилей
- •39.6. Сбор на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства
- •39.7. Сбор в Государственный инновационный фонд
- •39.8. Отчисления на финансирование дорожного хозяйства
- •39.8.1. Отчисление средств предприятиями и хозяйственными организациями
- •39.8.3.Отчисления доходов от эксплуатации автомобильного транспорта
- •Глава 40
- •Глава 41
- •Глава 42
- •Глава 43
- •43.1. Местная налоговая система и принципы ее формирования
- •43.2. Виды местных налогов и сборов
28.3. Объект налогообложения
Если Закон Украины от 18 декабря 1991 года «Об акцизном сборе» в качестве объекта налогообложения выделял оборот от реализации на внутреннем рынке как изготовленных в Украине, так и ввезенных на ее территорию подакцизных товаров (статья 3), то Декрет Кабинета Министров Украины от 26 декабря 1992 года «Об акцизном сборе» более детально регулирует эту сторону акцизного сбора и выделяет три основных подхода к определению объекта налогообложения.
1. Обороты от реализации произведенных на территории Украины подакцизных товаров, основывающиеся на стоимости использованной подакцизной продукции, исходя из фактической себестоимости и суммы акцизов по установленным ставкам. При реализации подакцизных товаров и продукции, изготовленных из давальческого сырья, стоимость их определяется исходя из рыночных цен, сложившихся на такие же или аналогичные товары и продукцию в данном регионе за отчетный период. При использовании в качестве давальческого сырья подакцизных товаров, по которым уже был уплачен акциз, сумма акциза, подлежащего уплате по готовым товарам, уменьшается на сумму ранее уплаченного акциза.
2. Обороты от реализации товаров (продукции) для собственного производства. При этом сюда относится как продукция. используемая предприятиями для производства другой продукции (т. е. внутризаводской оборот), так и продукция для передачи своим работникам.
3. Таможенная стоимость импортных товаров (продукции), приобретенных за иностранную валюту (за исключением тех, по которым взыскивается пошлина).
В целом последовательность расчета акциза можно условно представить следующей схемой1
Регулируемая цена |
||||
Отпускная цена с НДС [Торговая скидка |
||||
Отпускная пена |
НДС |
|
||
Оптовая цена |
Акциз |
|||
Издержки производства |
Прибыль |
При обмене на территории Украины подакцизных товаров собственного производства, при их передаче бесплатно либо с частичной оплатой, а также на условиях комиссии (консигнации) облагаемый налогом оборот исчисляется, исходя из уровня государственных фиксированных и регулируемых цен или усредненных свободных цен и тарифов по предприятиям, включающим фактическую себестоимость и прибыль на подобные товары. В объект налогообложения включаются и подакцизные товары, используемые для собственного потребления, промышленной переработки, а также для реализации своим работникам. В данном случае при определении объекта налогообложения необходимо руководствоваться вышеприведенным порядком. Для определения объекта налогообложения при импорте подакцизных товаров учитывается таможенная стоимость ввозимого товара, пересчитанная по курсу НБУ, с учетом фактически уплаченных сумм пошлины, таможенных сборов и размера ставок по следующим формулам:
а) по товарам, подлежащим обложению пошлиной и таможенными сборами:
(В+М)х А/100,
б) по другим товарам
(В х А)/100,
где: В — таможенная стоимость в национальной валюте Украины. М — пошлина и таможенные сборы, А — ставка акцизного сбора,
28.4. Ставки акцизного сбора
Непременным дополнением к нормативным актам, регулирующим механизм акцизного сбора, является приложение, которое содержит перечень товаров (продукции), рассматриваемых законодателем в качестве подакцизных, и закрепляет уровень ставок этого сбора. Подобный перечень самым непосредственным образом связан с несколькими статьями Декрета Кабинета Министров от 26 декабря 1992 года. Прежде всего, конечно, со ст. 4, определяющей ставки акцизного сбора, где выделены только общие подходы к начислению акцизного сбора, а конкретизируются по отдельным товарам они уже в указанном перечне. Довольно тесно связано это дополнение и с перечнем льгот. Уровень ставок акцизного сбора весьма разнообразен: от 10% до 300%. Причем если по Постановлению Кабинета Министров Украины № 741 от 26 декабря 1992 года ставки акцизного сбора колебались от 10 до 85%, то с появлением в качестве объекта налогообложения таможенной стоимости импортных товаров в постановлении Верховной Рады Украины от 4 февраля 1994 года «О перечне товаров (продукции), на которые устанавливается акцизный сбор, и ставки этого сбора» ставки акцизного сбора увеличились до 250-300%. Использование ставок такого уровня (150-—200—250—300%) объясняется тем, что в данном случае расчет идет по импортным товарам в процентах к таможенной стоимости с учетом таможенной стоимости и пошлины. Особенностью закрепления акцизного сбора является отсутствие базовой ставки и использование целой системы конкретных ставок для отдельных товаров. Перечень подакцизных товаров и ставок сбора довольно подвижен, но и выделенные в нем товары не всегда однозначны.
Законами Украины определен перечень подакцизных товаров, но которым установлены фиксированные ставки акцизного сбора, согласно кодам изделий по Гармонизированной системе описи и кодирования товаров в абсолютных величинах — с еди- Глава 28 Акцизный сбор
ницы реализуемых товаров (продукции); в процентных величинах — к обороту с продаж по товарам, реализуемым на территории Украины. Ставки акцизного сбора едины на всей территории государства и обеспечивают поступление средств в местный бюджет — частично с товаров, произведенных на данной территории (за исключением доли акцизного сбора, направленной в Государственный бюджет), и в Государственный — с товаров, ввезенных на территорию Украины.