Глава 18. Местные налоги и сборы
чения средней ставки земельного налога за счет статуса города, разви-
тия социально-культурного потенциала.
Дальнейшее реформирование взимания земельного налога и
платы за землю связано со вступлением в силу соответствующих раз-
делов части второй НК. Анализ мероприятий отдельных регионов в
данной сфере позволяет предположить, что в отдельных регионах не
исключено введение прогрессивных ставок при обложении земель-
ным налогом крупных и относительно крупных земельных участков.
Несомненно, сохранятся различные условия налогообложения участ-
ков земель, относящихся к различным категориям. Права региональ-
ных и местных властей по предоставлению налоговых льгот отдель-
ным категориям плательщиков будут сохранены. Широко будут при-
меняться различного рода поправочные коэффициенты к ставкам на-
логов. Дифференцированные ставки налогов будут применяться для
земельных участков, расположенных в различных зонах и подзонах, а
также для отдельных объектов землепользования (не исключено при-
менение таких критериев, как приближенность к административному
центру, автомобильным и железным дорогам, станциям и т.д.).
Экспертами в сфере налогообложения отмечается усиление значе-
ния местного политического фактора. Налоговые условия землевладе-
ния и землепользования существенно различаются по субъектам РФ,
расположенным в одинаковых природно-климатических условиях.
В соответствии с частью первой НК земельный и поимуществен-
ный налоги федеральные органы власти фактически отдали регионам
и органам местного самоуправления. В связи с тем что власти на мес-
тах имеют ограниченное число закрепленных за ними налоговых ис-
точников, не исключено, что значение указанных налогов (наряду с
налогом с продаж и налогом на вмененный доход для определенных
видов деятельности) будет возрастать, что может способствовать чрез-
мерному ужесточению условий налогообложения в сфере землевладе-
ния .
См. подробно о земельном налоге: Толкушкин А.В. Налогообложение физических
лиц при операциях с недвижимостью. М.: Юристъ, 2000. С. 160185.
Заключение
ЗакВЗаксоответлюлючечениениествии с Указом Президента РФ от 8 мая 1996 г. № 685 «Об
основных направлениях налоговой реформы в Российской Федера-
ции и мерах по укреплению налоговой и платежной дисциплины»
(в редакции от 3 августа 1999 г.) основными направлениями государ-
ственной политики в области налоговой реформы в РФ являются:
построение стабильной налоговой системы в Российской Феде-
рации, обеспечивающей единство, непротиворечивость и неизмен-
ность в течение финансового года системы налогов и неналоговых
платежей;
сокращение с 1 января 1997 г. числа налогов (обязательных
платежей) путем их укрупнения и отмены целевых налогов, не даю-
щих значительных поступлений;
консолидация в федеральном бюджете начиная с 1997 г. госу-
дарственных внебюджетных фондов с сохранением целевой направ-
ленности использования денежных средств и нормативного порядка
формирования доходной части бюджета;
облегчение налогового бремени производителей продукции
(работ, услуг) и недопущение двойного налогообложения путем чет-
кого определения налогооблагаемой базы с одновременным введени-
ем механизмов, повышающих уровень собираемости налогов;
развитие налогового федерализма, в том числе установление с
1 января 1997 г. минимальных значений долей поступления доходов
от каждого налога в бюджеты разных уровней, имея в виду, что ука-
занные доли будут устанавливаться ежегодно в федеральном законе о
федеральном бюджете, но не ниже установленных минимальных зна-
чений;
сокращение льгот и исключений из общего режима налогообло-
жения;
расширение практики установления специфических ставок ак-
цизов, кратных устанавливаемой законодательством РФ МРОТ, и та-
моженных пошлин в ЭКЮ на единицу товара в натуральном измере-
нии;
замена акцизов на отдельные виды минерального сырья ресурс-
ными платежами в форме соглашений о разделе продукции или ста-
"
Заключение
бильных ежемесячных платежей по каждому месторождению в нату-
ральных единицах измерения добываемого ресурса (продукта) с пере-
счетом в рубли по средним экспортным ценам за предыдущий месяц и
по курсу, устанавливаемому Центральным банком Российской Феде-
рации на дату платежа;
увеличение роли экологических налогов и штрафов.
Этот документ предусматривал также ряд конкретных мероприя-
тий по совершенствованию действующей налоговой системы.
31 июля 1998 г. была принята первая часть Налогового кодекса
Российской Федерации № 146-ФЗ (принят Государственной Думой
16 июля 1998 г., одобрен Советом Федерации 17 июля 1998 г., введен в
действие с 1 января 1999 г.). Предполагалось, что принятие Налогово-
го кодекса позволит систематизировать действующие нормы и поло-
жения, регулирующие процесс налогообложения, приведет в упорядо-
ченную, единую, логически цельную и согласованную систему, устра-
нит такие недостатки существующей налоговой системы, как отсутст-
вие единой законодательной и нормативной базы налогообложения,
многочисленность и противоречивость нормативных документов и от-
сутствие достаточных правовых гарантий для участников налоговых
отношений.
Как отмечал А.В. Перов, «с принятием Налогового кодекса связы-
вались большие надежды. Кодекс должен был решить две основные
задачи: кодификацию налогового законодательства и реформирова-
ние действующей налоговой системы. Мировая налоговая практика
показывает, что наиболее успешно данные задачи решаются порознь.
Кодификацию обычно проводят в периоды стабилизации норм нало-
гового законодательства. Действующие налоговые нормы просто сво-
дят в единый документ, устраняя при этом параллелизм, повторы и
отдельные противоречия. Без каких-либо чрезвычайных оснований в
развитых странах никогда не проводят одновременного реформирова-
ния различных видов налогообложения.
В 1998 г. в России попытались решения задач совместить. В ре-
зультате ни та, ни другая задачи не были выполнены. Вместо еди-
ного документа Налогового кодекса в настоящее время действуют
его отдельные нормы параллельно с отдельными нормами прежних
актов налогового законодательства. Уже сегодня ясно, что Налого-
вый кодекс в ближайшие годы не станет документом прямого дей-
ствия. Сохранятся не только самостоятельные законы по определен-
ным видам налогообложения, но и масса постоянно издаваемых, из-
меняемых и дополняемых подзаконных актов по вопросам налогооб-
ложения. Важно отметить, что вступление в силу части первой НК
уже вызвало новую волну проектов, содержащих поправки и изме-
Заключение
"
нения к нормам, установленным в Налоговом кодексе. Специалиста-
ми отмечен целый ряд ошибок и опечаток в тексте НК. Практичес-
кое применение норм НК, несомненно, выявит ряд новых проблем
и противоречий» .
Перов А.В. Налоги и международные соглашения России. С. 513.
Список рекомендуемой литературы
новлений устава казенного управления // Вестник Права. 1899. № 6.
2. Резон фон А. Система и юридический характер наказаний по уставам казенного уп-
равления // Там же. 1900. № 2 и 45.
3. Алексеенко М. Действующее законодательство о прямых налогах. СПб., 1879.
4. Балакина А.П. Налоговая академия принципиальный взгляд // Налоговый вест-
ник. 1997. № 12. С. 36.
5. Брегель Э. Налоги, займы и инфляция на службе империализма. М.: Госфиниздат,
1953.
6. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н., Зарипов В.М. Налоги, люди, время. М.:
Аналитика-Пресс, 1998.
7. Буланже М. При всяких сборах Благорассуждать // Налоговый вестник. 1998. № 2.
С. 105109.
8. Буланже М. Акцизная наклейка на зеленую злодейку // Налоговый вестник. 1998.
№ 8. С. 123126.
9. Буланже М. Из истории подоходного налога и налога на прибыль // Налоговый
вестник. 1998. № 6. С. 147151.
10. Буланже М. Податная политика Петра Великого // Налоговый вестник. 1997. № 11.
С. 6266.
11. Буланже М. Пороки подушной подати // Налоговый вестник. 1998. № 3. С. 143
146.
12. Буланже М. Применение начал мудрых и благодетельных (К 195-летию учреждения
Министерства финансов России) // Налоговый вестник. 1997. № 10. С. 5457.
13. Буланже М. Развитие налоговой системы в России в цифрах и фактах // Налоговый
вестник. 1999. № 4, 5.
14. Буланже М. Царь повелел: «Казнокрадству не быти!» // Налоговый вестник. 1998.
№ 1. С. 153158.
15. Васильчиков А.И. О самоуправлении (Т. II, изд. 1872 г. или т. III, изд. 1870 г.).
16. Гольбах П.А. Избранные произведения: В 2 т. М.: Соцэкгиз, 1963. Т. 2. С. 418.
17. Горлов И.Я. Начала политической экономии: В 2 т. 18591862.
18. Горлов И.Я. Теория финансов. 1841.
19. Государственный бюджет СССР 19811985: Стат. сборник / Министерство финан-
сов СССР. М.: Финансыи статистика, 1987.
20. Дьяконов М.А. Акты, относящиеся к истории тяглого населения в Московском госу-
дарстве. Юрьев, 18951997.
21. Записки императрицыЕкатериныВторой: репринтное воспроизведение издания
1907 г. перевод с подлинника, изданного Императорской академией наук (С.-Пе-
тербургъ: издание А.С. Суворина). М.: Орбита. Московский филиал, 1989.
22. Зуйков И.С., Зуйкова Л.В. Философские аспектыистории налогообложения. 1997.
№ 9. С. 4345; № 10. С. 5153; № 11. С. 5761.
Список рекомендуемой литературы
"!
23. Избранные социально-политические и философские произведения декабристов. М.:
Госполитиздат, 1951. Т. II.
24. Иловайский Д.И. Русская история. М.: Информпечать ИТРК РСПП, 1998.
25. Исторический обзор обложения торговли и промыслов в России. СПб., 1893, ib).
26. История государства и права России: Учебник / Под ред. Ю.П. Титова. М.:
ПРОСПЕКТ, 1998.
27. Карамзин Н.М. История государства Российского. Т. 112. М., 18161829.
28. Ключевский В.О. Курс русской истории. Сочинения: В 9 т. Т. 3. М.: Мысль, 1988.
29. Ключевский В.О. Курс русской истории. Сочинения: В 9 т. Т. 4. М.: Мысль, 1989.
30. Ключевский В.О. Курс русской истории. Сочинения: В 9 т. Т. 7. М.: Мысль, 1989.
31. Кошкин В.Н. О дополнительных налогах и сборах, вводимых органами власти субъ-
ектов Российской Федерации и местного самоуправления // Налоговый вестник.
1997. № 3. С. 3335.
32. Кузьмин А.Г. Татищев. М.: Молодая гвардия, 1981.
33. Куксин И.Н. Налогообложение и налоговая политика в России. М.: Граница, 1997.
34. Куксин И.Н. Российская налоговая политика: история, теория и практика. СПб.:
Санкт-Петербургская академия МВД России, 1997.
35. Лаппо-Данилевский А.С. Организация прямого обложения в Московском государст-
ве. СПб., 1890.
36. Лебедев В.А. Земские повинности и местные налоги / Сборник государственных
знаний. СПб., 1875. Т. II.
37. Лебедев В.А. Местные налоги. СПб., 1886.
39. Лященко П.И. История народного хозяйства СССР. 3-е изд. М.: Госполитиздат, 1952.
Т. I, II.
40. Мельник А.Д. Налоговый потенциал в зеркале русской истории // Налоговый вест-
ник. 2000. № 3.
41. Милюков П.Н. Государственное хозяйство России в первой четверти XVIII столетия.
СПб., 1892.
42. Москва. Энциклопедия / Гл. ред. А.Л. Нарочницкий. М.: Советская Энциклопедия,
1980.
43. Налоги: Учеб. пособие / Под ред. Д.Г. Черника. 4-е изд., перераб и доп. М.: Финансы
и статистика, 2000.
44. Налоги: Учеб. пособие / Под ред. Д.Г. Черника. М.: Финансыи статистика, 1995.
45. Налоговое право: Учебное пособие / Под ред. С.Г. Пепеляева. М.: ФБК-ПРЕСС,
2000.
46. Налоговое расследование: Экспериментальный учебник для юридических и эконо-
мических вузов и факультетов / Под общ. ред. Ю.Ф. Кваши. М.: Юристъ, 2000.
47. Нечаев Н.Н. Земские финансы// Русская мысль. 1891. № 9.
48. Нечаев Н.Н. Земское промысловое обложение // Русская мысль. 1897. № 10.
49. Общая теория финансов: Учебник / Л.А. Дробозина, Ю.Н. Константинова,
Л.П. Окунева и др.; Под ред. Л.А. Дробозиной. М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1995.
50. Озеров И.Х. Основыфинансовой науки. М., 1908. С. 15.
51. Озеров И.Х. Основыфинансовой науки. М., 1917. С. 5.
52. Павленко Н.И. Петр Великий. М.: Мысль, 1994.
53. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в РФ: Учеб. для вузов. М.: Книжный мир,
1999.
54. Пансков В.Г. Поступления налогов в 1998 году: оценка и реальность // Налоговый
вестник. 1998. № 8. С. 3 10.
55. Пересветов И.С. Сочинения. М.; Л., 1956.
""
Список рекомендуемой литературы
56. Перов А.В. Налоги и международные соглашения России. М.: Юристъ, 2000.
57. Перов А.В. Налоги на имущество в России. М.: Перспектива, 1998.
58. Петр Столыпин: Сборник / Сост. Лысцов Г.И. М.: Новатор, 1997.
59. Пичета В.И. Финансовая и экономическая политика Петра и государственное хо-
зяйство России конца XVII и начала XVIII века // Три века. Россия от смутыдо
нашего времени. Т. IV. Издание Т-ва И.Д. Сытина, переиздание «ГИС»-«Патриот».
М., 1992.
60. Посошков И.Т. Книга о скудости и богатстве. М.: Соцэкгиз, 1937.
61. Потулов В. О характере денежного взыскания за нарушения устава таможенного //
Журнал Гражданского и Уголовного Права. 1891. № 8.
62. Присягина Г.Н. Возникновение обязательств по уплате налогов при совершении сде-
лок с недвижимым имуществом // Налоговый вестник. 1998. № 6. С. 5561.
63. Прыжов И.Г. История кабаков в России в связи с историей русского народа. 1868.
64. Радищев А.Н. Записки о податях Петербургской губернии // Полн. собр. соч. М.; Л.:
1952. Т. III.
65. Советский энциклопедический словарь / Гл. ред. А.М. Прохоров. 4-е изд. М.: Совет-
ская Энциклопедия, 1989.
66. Соловьев С.М. История России с древнейших времен. Сочинения. М.: Мысль, 1993.
Т. 22.
67. Соловьев С.М. История России с древнейших времен. Сочинения. М.: Мысль, 1993.
Т. 20.
68. Соловьев С.М. Собр. соч. Книга II. М.: Мысль, 1988.
69. Сперанский М.М. План финансов // Сборник императорского русского историческо-
го общества. СПб., 1885. Т. 45.
70. Татищев В.Н. Избранные произведения. Л.: Наука, 1979.
71. Твердохлебов В.Н. Государственный кредит. 2-е изд. Л., 1928.
72. Твердохлебов В.Н. Местные финансы. 2-е изд. М., 1927.
73. Твердохлебов В.Н. Новейшие финансовые проблемы(19141923 гг.). Пг., 1923.
74. Твердохлебов В.Н. О реформе прямых налогов в России. М., 1916.
75. Твердохлебов В.Н. Финансовые очерки. Пг., 1916.
76. Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение: Энциклопедический словарь. М.:
Юристъ, 2000.
77. Толкушкин А.В. Налогообложение физических лиц при операциях с недвижимостью.
М.: Юристъ, 2000. С. 140159.
78. Торопицын И.В. ВзглядыТатищева на налоговую политику Российского государст-
ва // Налоговый вестник. 2000. № 2.
79. Троицкий С.М. Финансовая политика русского абсолютизма в XVIII веке. М., 1966.
80. Тургенев Н.И. Опыт теории налогов. М.: Соцэкгиз, 1937.
81. Ушаков Д.Л. Офшорные зоны в практике российских налогоплательщиков. М.:
Юристъ, 1999.
82. Финансово-кредитный словарь: В 3 т. Т. I / Гл. ред. В.Ф. Гарбузов. М.: Финансы и
статистика, 1984.
83. Финансово-кредитный словарь: В 3 т. Т. II / Гл. ред. В.Ф. Гарбузов. М.: Финансы и
статистика, 1986.
84. Финансово-кредитный словарь: В 3 т. Т. III / Гл. ред. Н.В. Гаретовский. М.: Финан-
сыи статистика, 1988.
85. ФинансыСССР: Учеб. для студентов финансово-экономических институтов / Со-
ставлен бригадой работников МФЭИ в НКФ СССР под руководством и редакцией
В.П. Дьяченко. Вып. II. М.: Государственное финансовое издательство, 1933.
Список рекомендуемой литературы
"#
86. Фотиев П.А. Реконструкция системыналоговы х и неналоговы х изъятий (налоговая
реформа 1930 и 1931 гг.) / Под. ред. К.К. Аболина. М.: Госфиниздат, 1932.
87. Химичева Н.И. Налогове право: Учебник. М.: БЕК, 1997.
88. Чернышевский Н.Г. Избранные экономические произведения. Т. 1. ОГИЗ, Государст-
венное издательство политической литературы, 1948.
89. Чечулин Н.Д. Города Московского государства в XVI в. СПб., 1889.
90. Экономическая Энциклопедия. Политическая экономия: В 4 т. / Гл. ред. А.М. Ру-
мянцев. М.: Советская Энциклопедия, 19721980.
91. Энциклопедический словарь Брокгауз и Ефрон. Биографии: В 12 т. Т. 1 / Отв. ред.
В.М. Карев, М.Н. Хитров. М.: Большая российская энциклопедия, 1991199___.
92. Энциклопедический словарь. Репринтное воспроизведение издания Ф.А. Брокга-
уз И.А. Ефрон 18901907: В 43 т. (86 полутомах). Изд. центр «ТЕРРА», 1990
1994.
93. Юхт А.И. Государственная деятельность В.Н. Татищева в 20 начале 30-х годов
XVIII в. М.: Наука, 1985.
94. Янжул И.И. Причиныи последствия отменысоляного налога в «Очерках и исследо-
ваниях». СПб., 1894.
Именной указатель
Именной указатель
Александр I 12, 6771, 7678,
136
Александр II 12, 8894, 136
Александр III 12, 94
Алексей Михайлович, царь
3335, 162
Анна Иоанновна, императрица
59, 60
Бабст И.К. 93
Безобразов В.П. 90
Бенкендорф А.Х. 93, 105
Борис Федорович Годунов 28,
29
Брюханов Н.П. 208
Бунге Н.Х. 13, 94100, 138
Бухарин Н.И. 202
Валуев П.А. 91
Витте С.Ю. 119135, 141
152, 178
Владимирский М.Ф. 202
Вышнеградский И.А. 100103,
121
В.Ф. Гарбузов 12
Голицын В.В. 36
Голицын Д.М. 54
Горлов И.Я. 12, 87
Гусев В.В. 302
Дмитрий Донской, князь 19
Долгоруков Я. 46
Дьяченко В.П. 12, 221, 223
Екатерина I 59
Екатерина II 12, 6165, 136,
161
Елизавета Петровна, императри-
ца 12, 60, 61, 136
Ельцин Б.Н. 293, 408
Иловайский Д.И. 12, 2830
Иоанн I Калита 18
Иоанн III Васильевич 19, 20
Иоанн IV Васильевич Грозный
2426
Иоанн V 36
Канкрин Е.Ф. 13, 7175
Канторович Л.В. 221
Карамзин Н.М. 12
Керенский А.Ф. 192194
Ключевский В.О. 12, 35, 40
Коковцов В.Н. 135, 178
Кокорев В.А. 72
Кондратьев Н.Д. 219
Константин Великий, римский
император 58
Кочубей В.П. 69
Крестинский Н.Н. 202
Курский Д.И. 202
Кутлер Н.Н. 134
Лазарев И.Н. 302
Именной указатель
Скалон В.Ю. 7880
Сокольников Г.Я. 204, 208
"%
Лаппо-Данилевский А.С. 23
Ленин В.И. 194, 197221
Львов Г.Е. 192
Маркс К. 220
Менжинский В.Р. 197
Милюков П.Н. 23, 37
32, 34
Мордвинов Н.С. 13, 8687
Николай I 7187
Николай II 12, 119, 192
Новосельцев Н.Н. 69
Озеров И.Х. 12, 187, 188
Олег, князь 17
Ордин-Нащокин А.Л. 13, 36, 37
Остерман А.И. 54, 55
Павел I 12, 65, 66
Пансков В.Г. 314316
Пересветов И.С. 26
Пестель П.И. 13, 85, 86
Петр I 12, 27, 41 59, 115, 136
Петр II 59
Посошков И.Т. 13, 55, 56, 105
Прыжов И.Г. 12, 105
Родзянко М.В. 192
Середа С.П. 202
Симеон Гордый, князь 20
Соловьев С.М. 12
Софья Алексеевна, царевна 36
Сперанский М.М. 13, 69, 70
Сталин И.В. 207254
Столыпин П.А. 13, 172178
Строганов П.А. 69
Татаринов В.А. 94
Татищев В.Н. 12, 13, 5558
Твердохлебов В.Н. 12, 219, 220
Толстой Д.А. 22
Толстой П.А. 54
Тургенев Н.И. 13, 85, 86, 105
Федор Алексеевич, царь 34, 35
Федоров Б.Г. 302
Хованский И.А. 35
Христенко Н.Б. 303
Хрущев Н.С. 255261
Чарторыйский А. 69
Черномырдин В.С. 302
Чернышевский Н.Г. 105110
Чириков Л. 46
Чуцкаев С.Е. 202
Шереметев Б.П. 42
Шмидт О.Ю. 202
Шувалов П.И. 61, 162
Энгельс Ф. 220
Ягужинский П.И. 54
Ярослав Всеволодович, князь 18
Указатель видов налоговых и парафискальных
платежей и отдельных терминов
УАдмиказатУкеназльиатствиделратьовивиналдвонвогыналоовые сбгохоивыхрпыариафисп1арафи31кальныскалхьныхплатпежлаетежей и ойтдиеотдельнылхьныхтермитерминовнов
Акциденция 169
Акциз 24, 44, 71, 153159, 207, 208, 215
Акциз на дрожжи (акциз с дрожжей) 88, 156
Акциз на керосин 88, 101, 127, 215
Акциз на осветительные нефтяные масла (акциз с осветительных неф-
тяных масел) 127, 158
Акциз на рафинированный сахар 101
Акциз на сахар (сахарный акциз) 97, 101, 127
Акциз на соль (соляной акциз) 88, 159161
Акциз на спирт (акциз со спирта) 60, 97, 155
Акциз на табак (акциз с табака) 59, 74, 88, 97, 127, 156158
Акциз с медоварения 156, 215
Акциз с свеклосахарного производства 153, 154
Акциз с пивоварения (акциз с пива) 127, 156
Акциз с фосфорных спичек (акциз с зажигательных спичек, акциз на
спички, спичечный акциз) 96, 127, 158, 159
Акцизы с крепких напитков 154, 214
Акцизы на отдельные группы и виды товаров 24, 214, 318, 321, 322
Амбарное (амбарщина) 32
Арбный сбор 69
Бандерольный сбор 128
Билетный сбор 246
Бобыльщина 31
Ввозные таможенные пошлины 100, 102, 278
Вексельная гербовая бумага 116
Винная монополия 104, 108, 128, 132
Винные откупа 71, 88, 104
Винный акциз 88, 104, 108
Внешнеторговые сборы 280
Внешние таможенные пошлины 163, 278
Внутренние таможенные пошлины 61, 161163
Указатель видов налоговых и парафискальных платежей и отдельных терминов "'
Военный налог 189, 207, 213, 214, 251
Вспомогательный сбор 83
Выводная (свадебная) куница 24
Вывозные таможенные пошлины (отпускные таможенные пошли-
ны) 163, 278
Выкупные платежи (выкуп) 23, 87, 88, 97, 120
Выход ордынский 18
Гербовая (актовая) бумага 44, 66, 115
Гербовый сбор 42, 44, 63, 101, 200, 217, 318
Гербовый сбор (налог, пошлина) 44, 70, 115118, 217, 218
Гильдейская подать (сбор) 42, 63, 67, 136138
Головщина 21
Горная подать 41, 43, 59, 67, 110115
Горная подать с золота 73, 112
Государственная пошлина 252, 318
Государственный промысловый налог 141144
Государственный налог на лошадей единоличных хозяйств 233, 241
Государственный земский сбор 178
Губернский сбор 180, 184
Данные деньги 22
Дань 17
Денежный подворный налог 210
Деньгая пятая, десятая, пятнадцатая 33
Десятинный сбор 32
Добровольные взносы 218, 252
Домытница 21
Дополнительный акциз 155
Дорожные повинности 91, 247, 254
Дорожные пошлины 20
Дорожный (шоссейный) сбор 92
Драгунские деньги 41
Дьячьи пошлины 20
Единая государственная пошлина 243, 244
Единая пошлина 223
Единая торговая пошлина 33
Единовременный налог 193, 194
Единовременный налог на единоличные крестьянские хозяйства
233, 239
Единовременный налог на нужды населения, пострадавшего от неуро-
жая 209
Единовременный общегражданский налог 213
" Указатель видов налоговых и парафискальных платежей и отдельных терминов
Единовременный сбор на обеспечение семей красноармейцев 200
Единовременный чрезвычайный десятимиллиардный революцион-
ный налог 198
Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятель-
ности 373380
Единый налог со зрелищ 251
Единый натуральный налог 205, 207, 210, 211
Единый сельскохозяйственный налог 205, 207, 210
Железнодорожный тариф 120122
Земельная рента 233, 243
Земельный налог 275, 381, 402408
Земские сборы 82, 88
Земские повинности 34, 75
Индивидуальное обложение кулацких хозяйств сельскохозяйствен-
ным налогом 207, 214215
Кабала 173
Кабацкие пошлины (сборы) 25, 32, 34
Казначеевы пошлины 20
Канцелярский сбор 166, 217
Квартирный налог 123, 207, 214
Кибиточная подать 67, 69
Консульские сборы 282
Корабельные деньги 41
Косвенные налоги 127, 132
Крепостная пошлина 131
Круговая порука 172174
Курортный сбор 244, 245, 381, 383, 384
Ледокольный налог 42
Лесной доход 282, 283, 358, 364
Лицензионный сбор за право проведения местных аукционов и лоте-
рей 368, 381, 388
Лицензионный сбор за право торговли винно-водочными изделия-
ми 368, 381, 388
Медовая дань 20
Мирские повинности 34, 91
Мирские сборы 91
Мостовщина 21
Мыт 21, 32
Надбавка к подоходному и сельскохозяйственному налогам 251
Надбавки к государственным налогам 216
Налог на бороды (пошлина на усы и бороды) 41
Указатель видов налоговых и парафискальных платежей и отдельных терминов "
Налог на денежный капитал 97
Налог на добавленную стоимость (НДС) 295, 318321
Налог на доходы банков 318, 322
Налог на доходы от страховой деятельности 318, 323
Налог на золотопромышленность 97
Налог на игорный бизнес 343346
Налог на игральные карты 82
Налог на имущество предприятий 358364
Налог на имущество физических лиц 381, 391402
Налог на операции с ценными бумагами 318, 323, 324
Налог на отдельные виды транспортных средств 356
Налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и пер-
сональных компьютеров 368, 381, 388
Налог на переход имуществ безвозмездными способами (налог на да-
рения и наследства) 97
Налог на покупку иностранных денежных знаков и платежных доку-
ментов, выраженных в иностранной валюте 342, 343
Налог на прибыль предприятий и организаций 318, 324329
Налог на прирост прибылей 189194
Налог на процентные бумаги 97
Налог на рекламу 381, 386, 387
Налог на сверхприбыль 207, 214, 223, 233, 236, 237
Налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-куль-
турной сферы 381, 390, 391
Налог на строительство объектов производственного назначения в ку-
рортной зоне 368, 381, 383
Налог на холостяков, одиноких и малосемейных граждан СССР 249
Налог с арбузов 42
Налог с биржевой деятельности (биржевой налог) 318
Налог с владельцев строений 271, 272, 392
Налог с владельцев транспортных средств 272, 276, 395
Налог с доходов от демонстрации кинофильмов 209, 216, 269
Налог с имущества, переходящего в порядке наследования и даре-
ния 214, 318
Налог с капитала 144, 147, 148
Налог с найма домов 42
Налог с наследств (пошлина с наследств) 98, 207
Налог с наследств и дарений 207, 252
Налог с недвижимых имуществ 97, 399402
Налог с нетоварных операций предприятий обобществленного секто-
ра 226, 232
" Указатель видов налоговых и парафискальных платежей и отдельных терминов
Налог с оборота 222225, 231, 268, 269
Налог с оборота кинотеатров 226, 233
Налог с орехов 42
Налог с печей 42
Налог с плавных судов 42
Налог с постоялых дворов 42
Налог с продаж 365369
Налог с продажи съестного 42
Налог с публичных зрелищ и увеселений 216
Налог с совхозов 233
Налог со строений 233, 242
Налоги на заграничные паспорта 102
Налоги, служащие источниками образования дорожных фондов 318
Наследственные пошлины 130
Натуральные повинности 23, 202
Натуральный налог 200
Неокладные налоги 48
Оброк 22
Оброчная подать (оброчные платежи) 52, 67
Оброчный сбор 52, 62, 67
Окладные налоги 48
Осадный (белый, нетяглый) двор 30
Особый пятипроцентный сбор 199
Откуп, откупа 25, 27, 28, 60
Откупщик 25, 41
Отработки 173
Отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы 318
Оценочный сбор с недвижимых имуществ 186
Паспортный сбор 72, 101, 244
Патентная пошлина 216, 217, 279
Патентный сбор 210, 217, 255
Перевоз 21
Питейный акциз 53, 101
Питейный сбор 64, 65, 67, 68
Пищальные сборы 22
Плата за воду 283, 284
Плата за воду, забираемую промышленными предприятиями из водо-
хозяйственных систем 364, 365
Плата за патент на право занятия индивидуальной трудовой деятель-
ностью 286
Плата за пользование водными объектами 349353
Указатель видов налоговых и парафискальных платежей и отдельных терминов " !
Плата за разработку и добычу торфа на топливо 284
Плата за фонды (плата за производственные основные фонды и нор-
мируемые оборонные средства) 256, 257
Платежи за пользование природными ресурсами 282284, 318
Платежи из прибыли (отчисления от прибыли) государственных
предприятий в бюджет 222, 227, 229, 267
Поведерные деньги 64
Подать с платины 113
Подать с серебра 113
Подать с меди 113
Подать на покупку драгунских лошадей 41, 42
Подворный налог (подворная подать, подворное обложение) 34, 38,
205, 207
Подесятинная плата 113
Подомовый налог 88
Подоходно-поимущественный налог 207, 212
Подоходный налог 69, 100, 189,192193, 208, 212, 230, 318
Подоходный налог с колхозов 233, 238, 259, 260
Подоходный налог с кооперативных и общественных организаций
223, 231, 269
Подоходный налог с населения (с частных лиц) 233, 235, 236, 250,
269
Подоходный налог с физических лиц 318, 329342
Подушная подать (подушный сбор, подушное обложение) 41, 49,
57, 59, 62, 65, 71, 73, 83, 181
Подымный налог
Подьячьи пошлины 20
Пожилое 24
Поземельные сборы 125, 179
Поземельный налог 89, 95, 125, 179
Поземельный сбор (сбор с земель) 179
Поимущественные налоги 233, 242, 398402
Полавочное 32
Полоняничные деньги 24
Попенная плата 208, 227
Попудный сбор 67, 114, 131
Портовые сборы 279
Посаженная подать 113
Посошное обложение 37
Потонный сбор 245
Пошлина за скрепление актов государственной печатью 27
" " Указатель видов налоговых и парафискальных платежей и отдельных терминов
Пошлины с застрахованных капиталов 131
Пошлины с застрахованных от огня имуществ 131
Пошлины с имущества, переходящего в порядке наследования или да-
рения 67, 72, 101
Пошлины с имуществ, переходящих безвозмездными способами
67, 98
Прибыльщик 42
Пробирная пошлина 41, 45, 101, 131, 279
Продналог 203205, 213
Продразверстка 200202
Промысловый налог 88, 125, 133, 138150, 207210, 234, 235
Прописочный сбор 186, 209, 217, 244
Процентный сбор с прибыли подотчетных предприятий 144, 148,
149
Процентный сбор с прибыли «неподотчетных предприятий» 125,
144, 151, 152
Процентный сбор с доходов от недвижимого имущества 67
Прямые налоги 127, 175
Разовый сбор за торговлю 199
Разовый сбор на колхозных рынках 246, 254, 281
Раскладочный сбор 139, 144, 149151
Ревизская душа 50
Ревизские сказки 50
Регалия 110
Регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предприни-
мательской деятельностью 381, 383
Рекрутская повинность 59
Рекрутские деньги 59
Рыболовный сбор 246, 281
Самообложение 241, 284285
Сбор для образования вспомогательного капитала 78
Сбор с торговых свидетельств 181
Сбор с земель (поземельный налог) 181
Сбор за выдачу ордера на квартиру 368, 381, 388
Сбор за парковку автотранспорта 368, 381
Сбор за выигрыш на бегах 368, 381, 388
Сбор за государственную проверку мер и измерительных приборов
227, 228, 280
Сбор за инспектирование и анализ хлебофуражных продуктов 226,
227
Указатель видов налоговых и парафискальных платежей и отдельных терминов " #
Сбор за использование наименований «Россия», «Российская Феде-
рация» и образованных на их основе слов и словосочетаний 318
Сбор за открытие игорного бизнеса 368, 381, 389, 390
Сбор за пограничное оформление 346349
Сбор за право использования местной символики 368, 381, 389
Сбор за право проведения кино- и телесъемок 368, 381
Сбор за право рафинировать сахар 101
Сбор за право торговли 139141, 368, 381, 384, 385
Сбор за прием экзамена по правилам движения и навыкам вожде-
ния 281
Сбор за регистрацию охотничье-промысловых собак 252
Сбор за уборку территорий населенных пунктов 368, 381, 389
Сбор на городовое дело 22
Сбор на засечное дело 22
Сбор на нужды жилищного и культурно-бытового строительства
207, 226, 233, 240,252
Сбор на нужды жилищного строительства 207, 226
Сбор на нужды образовательных учреждений 365
Сбор по устройству помещений для причтов 179
Сбор с частных поверенных 181
Сбор с торговых документов, свидетельств и патентов (сбор с торго-
вых документов, сбор с торговых и промышленных свидетельств,
сбор с торгующих сословий) 82
Сбор с земель (поземельный сбор) 83
Сбор со строений 181, 186
Сбор с трактирных заведений вне городских поселений 181, 184
Сбор на государственные земские повинности 78
Сбор с городских недвижимых имуществ 184
Сбор с пуда солода 127
Сбор с заграничных паспортов 102
Сбор с фабричных, заводских, торговых и промышленных помеще-
ний 184
Сбор с владельцев скота 251
Сбор с владельцев собак 368, 381, 388
Сбор с грузов 245
Сбор с лиц, участвующих в игре на тотализаторе на ипподроме 368,
381, 389
Сбор с пассажиров и грузов большой скорости 131
Сбор с ценности грузов, следующих по водным путям 131
Сбор со сделок, совершаемых на биржах 368, 381, 389
" $ Указатель видов налоговых и парафискальных платежей и отдельных терминов
Сборы за выдачу лицензий и право на производство и оборот этилово-
го спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции 353
355
Сборы за выдачу номерных знаков и технических паспортов 280
Сборы за технический осмотр транспортных средств 280
Сельскохозяйственный налог 207, 233, 237, 251, 253255
Складочный сбор 166
Соляная пошлина (налог) 21, 33, 63, 159161
Соляные откупа 159161
Сословные повинности 178
Соха 3739
Специальный налог с предприятий, учреждений и организаций 319
Стрелецкие деньги 24
Судебные сборы 180, 181
Судебные пошлины 21, 101, 180,217
Таможенные пошлины 28, 35, 128, 208, 244, 277
Таможенные сборы 165, 166
Таможенный тариф 45, 127129, 164, 165, 288
Торговые пошлины 21, 33, 161171, 318
Транзитные таможенные пошлины 163
Транспортный налог с предприятий, учреждений и организаций
319, 381
Тягло 29
Тяглое население 29
Тяглый двор 30
Уравнительная пошлина 210
Фиксированные (рентные) платежи 257259
Хлебный сбор 65
Целевые налоги и сборы 216
Целевые сборы с граждан и предприятий, учреждений, организаций
216, 385, 386
Ценовные пошлины 163
Церковная десятина 33
Четвертовые деньги 24
Явка 20
Ям 20
Ямские деньги 22, 27
Ямские сборы 27
Ясак 27, 131
Хронология организационных мероприятий
в сфере налогообложения
Приложение
1245 г. перепись населения Великого Киевского княжества.
1257 г. перепись населения Суздальской, Рязанской, Муромской зе-
мель.
1259 г. перепись населения Новгородских земель.
XIII в. создается организация баскаков для сбора дани, складывает-
ся система кормлений.
XIV в. ликвидирована система баскачества; учреждаются должнос-
ти пошлинников и тиунов.
КонецXIV в. учреждаются должности казначеев, дьяков и подь-
ячих, ведавших сборами оброков (вели книги и записи по
этим сборам).
КонецXIV в. уставными грамотами ограничивается личный произ-
вол кормленщиков.
КонецXV первая половина XVI в. учреждение центральных ор-
ганов управления приказов.
1556 г. реформа местного управления (ликвидация кормлений, уп-
разднение власти наместников и волостелей, создание губ-
ных и земских изб во главе с земскими старостами).
Вторая половина XVI в. учреждение четей.
1619 г. начало переписи тяглого населения (составление писцовых
и дозорных книг).
1646 г. проведение подворной переписи населения.
1649 г. принятие Соборного уложения основного закона до нача-
ла XIX в.
1651 г. создание казенных «кружечных дворов».
1653 г. принятие Таможенного устава.
1655 г. учреждение Счетного приказа.
16721683 гг. на Стрелецкий приказ возложен сбор стрелецких
денег.
" & Приложение. Хронология организационных мероприятий в сфере налогообложения
16791681 гг. во главе финансовых учреждений Московского госу-
дарства становится приказ Большой казны.
1699 г. создание Бурмистерской палаты, или Ратуши (в течение 10
лет центральный финансовый орган России).
КонецXVII начало XVIII в. период существования Ближней кан-
целярии органа административно-финансового контроля
за деятельностью государственных учреждений России.
1706 г. учреждение губерний.
17101711 гг. учреждение системы кригс-комиссаров.
1711 г. учреждение Правительствующего Сената.
1717 г. учреждение финансовых коллегий.
1721 г. учреждение гильдий.
1722 г. учреждение института прокуроров во главе с генерал-проку-
рором и его заместителем обер-прокурором, осуществляв-
ших руководство и контроль за деятельностью фискалов.
1724 г. принятие общего Таможенного тарифа.
1724 г. завершение переписи населения для подушного налогообло-
жения.
1725 г. составляется Табель государственного прихода-расхода
(фактически первый государственный бюджет).
1775 г. реформирование губерний, учреждение губернских Казен-
ных палат.
1780 г. учреждение Экспедиции о государственных доходах, кон-
троле и ревизии счетов, взыскании недоимок, недоборов и
начетов.
1796 г. восстановление деятельности Петровских коллегий в сфере
финансового управления, учреждение должности Государ-
ственного казначея.
1802 г. Манифест об учреждении министерств и создании Минис-
терства финансов.
1805 г. учреждение Комитета сенаторов для исчисления и распреде-
ления общего земского сбора на все губернии.
1811 г. окончательное формирование Министерства финансов; за-
ведование земскими повинностями возлагается на Минис-
терство внутренних дел (полицию).
1833 г. на Департамент податей и сборов Министерства финансов
возлагается проведение переписи податного населения.
1837 г. учреждение Министерства государственных имуществ (до
этого управление государственными имуществами осущест-
влялось специальным подразделением Министерства фи-
нансов).
Приложение. Хронология организационных мероприятий в сфере налогообложения " '
1851 г. утверждение Устава и правил о земских повинностях с воз-
ложением контроля на комитет о земских повинностях.
1862 г. изданы правила о составлении, утверждении и исполнении
государственной росписи и финансовых смет министерств и
главных управлений.
1862 г. введение гласности государственной росписи доходов и рас-
ходов.
1863 г. начало публикации для всеобщего сведения государствен-
ной росписи доходов и расходов.
1866 г. начало публикации ежегодных отчетов государственного
контроля по исполнению росписи.
1874 г. Горное ведомство включено в состав Министерства государ-
ственных имуществ.
1889 г. издание временных правил о железнодорожных тарифах и
учреждениях по тарифным делам.
1891 г. издание нового Таможенного тарифа.
1896 г. Департамент неокладных сборов (косвенных налогов) пре-
образован в Главное управление неокладных сборов и ка-
зенной продажи питей.
1898 г. надзор за исполнением правил Положения о государствен-
ном промысловом налоге и проверка торговли и других про-
мыслов в пределах податных участков возлагались на мест-
ных податных инспекторов и их помощников, при содейст-
вии торговых депутатов, избираемых городскими думами,
магистратами или заменявшими их учреждениями на 4 года
и утверждавшихся в должности губернатором.
1917 г. учреждение Народного комиссариата финансов (Наркомфи-
на).
1918 г. Декретом СНК финансовые органы России упраздняются, а
сбор налогов передается в ведение созданных финансовых
отделов губернских и уездных исполнительных комитетов.
1921 г. в составе Наркомфина создается управление налогов и госу-
дарственных доходов; должности податных инспекторов
при уездных финансовых отделах упраздняются; контроль
за взиманием налогов возлагается на финансовых инспекто-
ров, переданных в подчинение губернских финансовых от-
делов.
1930 г. создается система областных, районных и городских налого-
вых инспекций.
"! Приложение. Хронология организационных мероприятий в сфере налогообложения
1937 г. учреждение приходных касс по налогам структурных под-
разделений районных финансовых отделов; образование на-
логовых участков на селе.
1938 г. в связи с введением должности налоговых агентов упраздня-
ются приходно-расходные и выездные.
1939 г. упраздняются кассы районных финансовых отделов.
1956 г. в функции налоговой инспекции включается организация
обязательных поставок населением сельскохозяйственных
продуктов государству.
1959 г. налоговые инспекции объединяются с инспекциями госу-
дарственных доходов; после объединения налоговых ин-
спекций с инспекциями государственных доходов налого-
вые участки стали называться территориальными, функции
налоговых инспекторов стали выполняться инспекторами
по государственным доходам.
1964 г. Указом ВС СССР утвержден Таможенный кодекс.
1981 г. принятие Таможенного тарифа СССР.
1990 г. в составе Министерства финансов СССР образуется Глав-
ная государственная налоговая инспекция.
1991 г. учреждение Государственной налоговой службы отдель-
ного независимого от Министерства финансов России орга-
на исполнительной власти федерального уровня; утвержде-
ние «Положения о налоговой службе Российской Федера-
ции»; принятие Закона РФ «Об основах налоговой системы
в Российской Федерации».
1992 г. создание Главного управления налоговых расследований
(ГУНР) при ГНС РФ и территориальных управлений и от-
делов.
1993 г. ГУНР преобразовывается в Федеральную службу налоговой
полиции самостоятельный правоохранительный орган.
1995 г. реорганизация центрального аппарата ГНС РФ.
1996 г. учреждение Временной чрезвычайной комиссии при Прези-
денте РФ по укреплению налоговой и бюджетной дисцип-
лины.
1998 г. Госналогслужба России преобразовывается в Министерство
Российской Федерации по налогам и сборам; принятие
части первой Налогового кодекса РФ.
1999 г. утверждение Комиссии Правительства РФ по совершенст-
вованию налоговой системы и обеспечению доходов феде-
рального бюджета.
2000 г. принятие части второй Налогового кодекса РФ.
Сведения об авторе
Толкушкин Александр Владимирович родился 16 февраля 1958 г.
Образование высшее. Закончил факультет «Международные эконо-
мические отношения» Московского финансового института в 1980 г. и
аспирантуру этого института в 1985 г. Ученая степень кандидат эко-
номических наук, ученое звание старший научный сотрудник, член
Исполкома РосИФА, заместитель постоянного представителя рос-
сийского отделения в Генеральном Совете ИФА. С сентября 2000 г.
Председатель экспертного совета общественного фонда «Деловая пер-
спектива».
Опубликовано свыше 80 работ по вопросам налогов, международ-
ных налоговых соглашений и государственных финансов, в том числе:
книги «Финансирование НИОКР в рыночной экономике» (М.: Фи-
нансы и статистика, 1994), «Паевые инвестиционные фонды в России
(вопросы организации и налогообложения)» (М.: Перспектива, 1998),
«Налогообложение физических лицпри операциях с недвижимос-
тью» (М.: Юристъ, 2000), «Налоги и налогообложение: Энциклопеди-
ческий словарь. М.: Юристъ, 2000); главы и разделы в книге «Налоги
в развитых странах» (М.: Финансы и статистика, 1991) и учебном по-
собии «Налоги и налогообложение» (М.: Финансы, ЮНИТИ, 1998).
Соавтор национальных докладов на конгрессах ИФА по темам:
«Международные налоговые проблемы партнерств» (Канны, Фран-
ция, 1995 г.); «Налогообложение инвестиционных фондов» (Нью-
Дели, Индия, 1997 г.).
Книги Издательской группы «Юристъ»
можно приобрести или заказать
в объединении «Юристъ Гардарика»:
107082, Москва, ул. Ф. Энгельса, д. 75, стр. 10
(ст. метро «Бауманская»)
Тел.: (095) 797-9081, 797-9082, 797-9083, 797-9084. Факс: (095) 261-6010
Опт, розница, книгапочтой, доставка
Москва, ул. Знаменка, д. 10
(ст. метро «Арбатская»)
Розница
Санкт-Петербург, Невский пр-т, д. 85/11
(вход с ул. Гончарной, д. 11)
Тел.: (812) 168-4928
Опт, розница
По каталогу «Книги. Учебные пособия. Товары»
Агентства «Роспечать»
Тел.: (095) 195-1451
По сводному аннотированному тематическому плану
издания учебной литературы:
117342, г. Москва, ул. Бутлерова, д. 17 «Б»,
ЦКНБ (отдел учебной литературы)
Толкушкин Александр Владимирович
ИСТОРИЯ НАЛОГОВ В РОССИИ
Книга выпущена в авторской редакции
Корректор О.Н. Картамышева
Художественный редактор А.В. Антипов
Компьютерная верстка И.Г. Долгой
Налоговая льгота общероссийский классификатор продукции
ОК-005-93, том 2; 953000 книги, брошюры
Изд. лиц. № 071461 от 26.06.97
Подписано в печать 27.09.01. Формат 60Ч90 ⁄$. Гарнитура Петербург
Печать офсетная. Усл. печ. л. 27,0. Тираж 3000 экз. Заказ №
Издательская группа «Юристъ»
101000, Москва, Лубянский пр., д. 7, стр. 1
Тел.: (095) 928-4840
Отпечатано с готовых диапозитивов
на ОАО «Можайский полиграфкомбинат»
143200, г. Можайск, ул. Мира, 93