Глава 18. Местные налоги и сборы

учета произведенных расходов при определении налоговых обяза-

тельств. Различные условия налогообложения возникают при владе-

нии сельскохозяйственными угодьями и землями сельскохозяйствен-

ного использования в пределах городской (поселковой) черты. Также

различные условия налогообложения установлены для участков в гра-

ницах сельских населенных пунктов и вне их черты. Льготные усло-

вия налогообложения могут быть установлены для нарушенных зе-

мель (требующих рекультивации), полученных гражданами для сель-

скохозяйственных нужд, и т.д.

Для системы налогообложения земельным налогом характерно

широкое использование нормативов. Как правило, более жесткие

нормы предусмотрены для участков земли городов, рабочих, курорт-

ных и дачных поселков, находящихся в собственности, владении или

пользовании граждан, а также для участков земли, занятых жилищ-

ным фондом и личным подсобным хозяйством, дачными участками,

индивидуальными и кооперативными гаражами в границах городской

(поселковой) черты.

Земельный налог на сельскохозяйственные угодья устанавливает-

ся с учетом состава угодий, их качества, площади и местоположения.

Органами законодательной (представительной) власти субъектов РФ

исходя из средних размеров налога с одного гектара пашни и када-

стровой оценки угодий устанавливаются и утверждаются ставки зе-

мельного налога по группам почв пашни, а также многолетних насаж-

дений, сенокосов и пастбищ. Минимальные ставки земельного налога

за один гектар пашни и других сельскохозяйственных угодий устанав-

ливаются органами законодательной (представительной) власти субъ-

ектов РФ. При исчислении сумм земельного налога для плательщи-

ков вводятся коррективы на местоположение их земельных участков.

Налог на земли несельскохозяйственного назначения (за земли го-

родов, рабочих, курортных и дачных поселков) взимается со всех

предприятий, организаций, учреждений и граждан, имеющих в собст-

венности, владении или пользовании земельные участки по ставкам,

устанавливаемым для городских земель. Налог на городские (посел-

ковые) земли устанавливается на основе средних ставок. Средние

ставки дифференцируются по местоположению и зонам различной

градостроительной ценности территории органами местного самоуп-

равления городов. Границы зон определяются в соответствии с эконо-

мической оценкой территории и генеральными планами городов. В

облагаемую налогом площадь включаются земельные участки, заня-

тые строениями и сооружениями, участки, необходимые для их содер-

жания, а также санитарно-защитные зоны объектов, технические и

другие зоны, если они не предоставлены в пользование другим юри-

18.3. Земельный налог и плата за землю

"%

дическим лицам и гражданам. Налог за часть площади земельных

участков сверх установленных норм их отвода взимается в двукрат-

ном размере.

Средние размеры земельного налога и перечисляемой доли налога

и арендной платы в федеральный бюджет были установлены в Прило-

жении 1 к Закону от 11 октября 1991 г. № 1738-I «О плате за землю».

Средние размеры земельного налога уже в 1992 г. применялись с ко-

эффициентом 2 к первоначально установленным размерам, в 1993 г.

с коэффициентом 7; в 1994 г. с коэффициентом 20. В 1995 г. средние

ставки земельного налога за пашню вне черты населенных пунктов

применялись с дополнительным коэффициентом 1,5, ставки земель-

ного налога за другие земли с дополнительным коэффициентом 2 к

ставкам, установленным на 1994 г. В 1996 г. применяются ставки и

средние размеры земельного налога с дополнительным коэффициен-

том 1,5 к размерам, установленным на 1995 г.; в 1997 г. с дополни-

тельным коэффициентом 2 к размерам, установленным на 1996 г.; в

1998 г. с коэффициентом 1 к размерам, установленным на 1997 г.

(сохранен размер ставок земельного налога, установленных на

1997 г.); в 1999 г. применялись действовавшие в 1998 г. ставки земель-

ного налога с коэффициентом 2 для всех категорий земель, за исклю-

чением земель сельскохозяйственного назначения, предоставленных

сельскохозяйственным организациям, крестьянским (фермерским)

хозяйствам, а также гражданам для ведения личного подсобного хо-

зяйства, садоводства, огородничества, животноводства, сенокошения

и пастьбы скота. В 2000 г. ставки земельного налога и арендной платы,

действовавшие в 1999 г., применяются для всех категорий земель с

коэффициентом 1,2.

Средние ставки земельного налога в городах и других населенных

пунктах были установлены в Приложении 2 к Закону от 11 октября

1991 г. № 1738-I «О плате за землю». Средние размеры земельного

налога применялись в 1992 г. с коэффициентом 2 к первоначально

установленным размерам, в 1993 г. с коэффициентом 7, в 1994 г. с

коэффициентом 50. В 1995 г. с коэффициентом не менее 2 к став-

кам, установленным на 1994 г., в 1996 г. с коэффициентом 1,5 к

ставкам, действовавшим в 1995 г., в 1997 г. с коэффициентом 2 к

ставкам, действовавшим в 1996 г., в 1998 г. сохранен размер ставок

земельного налога, установленных на 1997 г., в 1999 г. с коэффици-

ентом 2 к ставкам, действовавшим в 1998 г. В 2000 г. ставки земельно-

го налога и арендной платы, действовавшие в 1999 г., применяются

для всех категорий земель с коэффициентом 1,2.

Кроме того, предусмотрены коэффициенты увеличения средней

ставки земельного налога в курортных зонах и коэффициенты увели-

"&