Глава 18. Местные налоги и сборы

ганы местного самоуправления с учетом местных условий имеют

право устанавливать другие сроки уплаты налогов.

Плательщики, своевременно не привлеченные к уплате земельного

налога, уплачивают его не более чем за три предшествующих года.

Пересмотр неправильно произведенного налогообложения допускает-

ся также не более чем за три предшествующих года.

Доля средств от земельного налога и арендной платы за сельскохо-

зяйственные угодья, перечисляемая в федеральный бюджет, устанав-

ливается в соответствии со ст. 5 Закона РФ от 11 октября 1991 г.

№ 1738-1. Изменение указанной доли может производиться по пред-

ставлению Правительства РФ исходя из потребности в средствах на

централизованно выполняемые мероприятия, предусмотренные ст. 24

указанного Закона, одновременно с утверждением федерального бюд-

жета на предстоящий год. Доля средств от земельного налога и аренд-

ной платы за сельскохозяйственные угодья, перечисляемая на бюд-

жетные счета субъектов РФ, устанавливается органами законодатель-

ной (представительной) власти субъектов РФ. На мероприятия, цент-

рализованно выполняемые субъектом РФ, перечисляется не более

10% суммы земельного налога административного района. Доля

средств, перечисленных в федеральный бюджет от земельного налога

и арендной платы за земли городов и поселков для финансирования

централизованно выполняемых мероприятий, предусмотренных ст. 24

Закона, ежегодно устанавливается при утверждении федерального

бюджета.

Условия и сроки внесения арендной платы за землю могут отли-

чаться от условий и сроков уплаты земельного налога. Размер, усло-

вия и сроки внесения арендной платы за землю устанавливаются до-

говором. При аренде земель, находящихся в государственной или му-

ниципальной собственности, соответствующие органы исполнитель-

ной власти устанавливают базовые размеры арендной платы по видам

использования земель и категориям арендаторов. Арендная плата

может устанавливаться как в денежной, так и в натуральной форме.

Споры, возникающие по вопросам арендной платы за землю, рассмат-

риваются судом или арбитражным судом в соответствии с их компе-

тенцией, а по вопросам, касающимся земельного налога, в порядке,

установленном действующим налоговым законодательством РФ.

Земельный налог и арендная плата учитываются в доходах и рас-

ходах соответствующих бюджетов отдельной строкой и используются

исключительно на следующие цели: финансирование мероприятий по

землеустройству, ведению земельного кадастра, мониторинга, охране

земель и повышению их плодородия, освоению новых земель, на ком-

пенсацию собственных затрат землепользователя на эти цели и пога-

18.3. Земельный налог и плата за землю

"#

шение ссуд, выданных под указанные мероприятия, и процентов за их

использование (средства на эти цели расходуются по установленным

нормативам); инженерное и социальное обустройство территорий.

Средства, поступающие от взимания земельного налога и арендной

платы за сельскохозяйственные угодья, могут расходоваться только на

нужды собственников, владельцев и пользователей сельскохозяйст-

венных земель. Не использованные в текущем году остатки средств не

изымаются, а направляются по целевому назначению в следующем

году.

Для целей взимания ежегодного земельного налога законодателем

выделено свыше 20 категорий земель. Продолжает оставаться множе-

ство нерешенных законодательных и методологических проблем в

сфере землепользования, налогообложения земельных участков и

взимания арендной платы за землю. Нормы актов действующего зако-

нодательства, определяющие систему налогообложения земельных

участков, были подвержены различного рода изменениям, дополнени-

ям и корректировкам. Эта сфера является объектом регулирования на

всех уровнях государственной власти и местного самоуправления,

что, с одной стороны, создает различные условия налогообложения в

субъектах РФ, а также районах, городах и поселках, а с другой сторо-

ны, нередко порождает противоречия в нормах законодательных

актов и постановлениях органов местного самоуправления. По регио-

нам РФ существуют значительные различия в степени организацион-

ной, кадровой и методологической готовности налоговых органов и

органов, регулирующих землепользование, к проведению работы по

взиманию ежегодного земельного налога.

На размер налоговых обязательств по земельному налогу влияют

следующие факторы: место расположения земельного участка, его ка-

тегория и размер, соответствие требованиям установленных нормати-

вов, характер использования, налоговый статус субъекта обложения

владельца земельного участка, наличие прав на налоговые льготы,

предоставляемые на федеральном, региональном и местном уровнях.

От места расположения (республики, края, области, города, поселка,

зоны, подзоны, «за чертой», «вне черты» и т.д.) зависят системы при-

меняемых ставок земельного налога, размеры налоговых льгот, а

также нормативы по размерам земельных участков, превышение кото-

рых приводит к применению различного рода поправочных (повыша-

ющих или понижающих) коэффициентов.

Категория земельного участка в совокупности с другими фактора-

ми определяет не только условия использования данного участка, но и

режим обложения земельным налогом, ставки последнего, условия

применения отдельных видов налоговых льгот, а также возможности

"$