- •Раздел I. Налоги в дореволюционной России. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .15
- •Глава 1. Налоги в русском государстве. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .17
- •Глава 2. Налоги в Российской империи в XVIII в.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . .41
- •Глава 3. Налоговая система в первой половине XIX в.. . . . . . . . . . . . . . . . 67
- •Глава 4. Изменения налоговой системы в Российской империи
- •Глава 5. Налоговая система и налоговые реформы 18921903 гг.. . . 119
- •Глава 6. Гильдейский сбор и промысловый налог. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 136
- •Глава 7. Акцизы и таможенные платежи в 18611917 гг.. . . . . . . . . . . . 153
- •Глава 8. Налоговая система в России 19031917 гг.. . . . . . . . . . . . . . . . . 172
- •Раздел II. Налоги в Советской России и в ссср
- •Глава 9. Налоги в Советской России 19171922 гг.. . . . . . . . . . . . . . . . . . 197
- •Глава 10.Налоги в ссср в период нэпа 19221929 гг. . . . . . . . . . . . . . . 207
- •Глава 11.Налоговая система ссср 19301941 гг.. . . . . . . . . . . . . . . . . . .222
- •Глава 12.Изменения в налоговой системе ссср в 19411965 гг.. . . . 249
- •Глава 13.Платежи в бюджет и налоговая система ссср в 1965
- •Глава 17.Региональные налоги по Закону рф «Об основах нало-
- •Глава 18. Местные налоги и сборы. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .381
- •Глава 11 (Налоговая система ссср 1930 1941 гг.) написана в
- •Раздел I
- •Глава 1
- •Глава 1. Налоги в русском государстве
- •1.1. Налоги в Древнерусском государстве
- •Глава 1. Налоги в русском государстве
- •1.1. Налоги в Древнерусском государстве
- •Глава 1. Налоги в русском государстве
- •1.1. Налоги в Древнерусском государстве
- •Глава 1. Налоги в русском государстве
- •Глава 1. Налоги в русском государстве
- •1.3. Подати и сборы в XVIXVII вв.
- •1.3. Подати и сборы в XVIXVII вв.
- •Глава 1. Налоги в русском государстве
- •1.3. Подати и сборы в XVIXVII вв.
- •Глава 1. Налоги в русском государстве
- •1.3. Подати и сборы в XVIXVII вв.
- •Глава 1. Налоги в русском государстве
- •1.3. Подати и сборы в XVIXVII вв.
- •Глава 1. Налоги в русском государстве
- •1.3. Подати и сборы в XVIXVII вв.
- •Глава 1. Налоги в русском государстве
- •1.3. Подати и сборы в XVIXVII вв.
- •Глава 1. Налоги в русском государстве
- •1.4. Посошное и подворное налогообложение
- •1.4. Посошное и подворное налогообложение
- •Глава 1. Налоги в русском государстве
- •1.4. Посошное и подворное налогообложение
- •Глава 1. Налоги в русском государстве
- •Глава 2
- •Глава 2. Налоги в Российской империи в XVIII в.
- •2.1. Налоговые реформы Петра I
- •Глава 2. Налоги в Российской империи в XVIII в.
- •2.1. Налоговые реформы Петра I
- •Глава 2. Налоги в Российской империи в XVIII в.
- •2.1. Налоговые реформы Петра I
- •Глава 2. Налоги в Российской империи в XVIII в.
- •2.1. Налоговые реформы Петра I
- •Глава 2. Налоги в Российской империи в XVIII в.
- •2.2. Подушная и оброчная подати
- •2.2. Подушная и оброчная подати
- •Глава 2. Налоги в Российской империи в XVIII в.
- •2.2. Подушная и оброчная подати
- •Глава 2. Налоги в Российской империи в XVIII в.
- •2.2. Подушная и оброчная подати
- •Глава 2. Налоги в Российской империи в XVIII в.
- •2.3. Концепции налогообложения и.Т. Посошкова
- •Глава 2. Налоги в Российской империи в XVIII в.
- •Глава 2. Налоги в Российской империи в XVIII в.
- •2.4. Изменения в налоговой системе в 17251750 гг.
- •2.4. Изменения в налоговой системе в 17251750 гг.
- •Глава 2. Налоги в Российской империи в XVIII в.
- •2.5. Налоговая система и налоговая политика в России
- •Глава 2. Налоги в Российской империи в XVIII в.
- •Глава 2. Налоги в Российской империи в XVIII в.
- •Глава 2. Налоги в Российской империи в XVIII в.
- •Глава 3
- •Глава 3. Налоговая система в первой половине XIX в.
- •Глава 3. Налоговая система в первой половине XIX в.
- •Глава 3. Налоговая система в первой половине XIX в.
- •3.2. Налоговые мероприятия в 18251855 гг.
- •3.2. Налоговые мероприятия в 18251855 гг.
- •Глава 3. Налоговая система в первой половине XIX в.
- •3.2. Налоговые мероприятия в 18251855 гг.
- •Глава 3. Налоговая система в первой половине XIX в.
- •Глава 3. Налоговая система в первой половине XIX в.
- •Глава 3. Налоговая система в первой половине XIX в.
- •Глава 3. Налоговая система в первой половине XIX в.
- •Глава 3. Налоговая система в первой половине XIX в.
- •Глава 3. Налоговая система в первой половине XIX в.
- •Глава 3. Налоговая система в первой половине XIX в.
- •Глава 4
- •Глава 4. Изменения налоговой системы в Российской империи с 1861 по 1892 г.
- •Глава 4. Изменения налоговой системы в Российской империи с 1861 по 1892 г.
- •Глава 4. Изменения налоговой системы в Российской империи с 1861 по 1892 г.
- •Глава 4. Изменения налоговой системы в Российской империи с 1861 по 1892 г.
- •Глава 4. Изменения налоговой системы в Российской империи с 1861 по 1892 г.
- •Глава 5
- •Глава 5. Налоговая система и налоговые реформы 18921903 гг.
- •Глава 5. Налоговая система и налоговые реформы 18921903 гг.
- •Глава 5. Налоговая система и налоговые реформы 18921903 гг.
- •Глава 5. Налоговая система и налоговые реформы 18921903 гг.
- •Глава 5. Налоговая система и налоговые реформы 18921903 гг.
- •Глава 5. Налоговая система и налоговые реформы 18921903 гг.
- •Глава 5. Налоговая система и налоговые реформы 18921903 гг.
- •Глава 5. Налоговая система и налоговые реформы 18921903 гг.
- •Глава 5. Налоговая система и налоговые реформы 18921903 гг.
- •Глава 6
- •Глава 6. Гильдейский сбор и промысловый налог
- •Глава 6. Гильдейский сбор и промысловый налог
- •Глава 6. Гильдейский сбор и промысловый налог
- •Глава 6. Гильдейский сбор и промысловый налог
- •Глава 6. Гильдейский сбор и промысловый налог
- •Глава 6. Гильдейский сбор и промысловый налог
- •Глава 6. Гильдейский сбор и промысловый налог
- •Глава 6. Гильдейский сбор и промысловый налог
- •Глава 6. Гильдейский сбор и промысловый налог
- •Глава 7
- •Глава 7. Акцизы и таможенные платежи в 18611917 гг.
- •Глава 7. Акцизы и таможенные платежи в 18611917 гг.
- •Глава 7. Акцизы и таможенные платежи в 18611917 гг.
- •Глава 7. Акцизы и таможенные платежи в 18611917 гг.
- •Глава 7. Акцизы и таможенные платежи в 18611917 гг.
- •Глава 7. Акцизы и таможенные платежи в 18611917 гг.
- •Глава 7. Акцизы и таможенные платежи в 18611917 гг.
- •Глава 7. Акцизы и таможенные платежи в 18611917 гг.
- •Глава 7. Акцизы и таможенные платежи в 18611917 гг.
- •Глава 7. Акцизы и таможенные платежи в 18611917 гг.
- •Глава 8
- •Глава 8. Налоговая система в России 19031917 гг.
- •Глава 8. Налоговая система в России 19031917 гг.
- •Глава 8. Налоговая система в России 19031917 гг.
- •Глава 8. Налоговая система в России 19031917 гг.
- •Глава 8. Налоговая система в России 19031917 гг.
- •Глава 8. Налоговая система в России 19031917 гг.
- •Глава 8. Налоговая система в России 19031917 гг.
- •Глава 8. Налоговая система в России 19031917 гг.
- •Глава 8. Налоговая система в России 19031917 гг.
- •Глава 8. Налоговая система в России 19031917 гг.
- •Глава 8. Налоговая система в России 19031917 гг.
- •Глава 8. Налоговая система в России 19031917 гг.
- •Раздел II
- •Глава 9
- •Глава 9. Налоги в СоветскойРоссии 19171922 гг.
- •Глава 9. Налоги в Советской России 19171922 гг.
- •Глава 9. Налоги в Советской России 19171922 гг.
- •Глава 9. Налоги в Советской России 19171922 гг.
- •Глава 9. Налоги в Советской России 19171922 гг.
- •Глава 9. Налоги в Советской России 19171922 гг.
- •Глава 10
- •Глава 10. Налоги в ссср в период нэпа 19221929 гг.
- •Глава 10. Налоги в ссср в период нэпа 19221929 гг.
- •Глава 10. Налоги в ссср в период нэпа 19221929 гг.
- •Глава 10. Налоги в ссср в период нэпа 19221929 гг.
- •Глава 10. Налоги в ссср в период нэпа 19221929 гг.
- •Глава 10. Налоги в ссср в период нэпа 19221929 гг.
- •Глава 10. Налоги в ссср в период нэпа 19221929 гг.
- •Глава 10. Налоги в ссср в период нэпа 19221929 гг.
- •Глава 11
- •Глава 11. Налоговая система в ссср 19301941 гг.
- •Глава 11. Налоговая система в ссср 19301941 гг.
- •Глава 11. Налоговая система в ссср 19301941 гг.
- •Глава 11. Налоговая система в ссср 19301941 гг.
- •Глава 11. Налоговая система в ссср 19301941 гг.
- •Глава 11. Налоговая система в ссср 19301941 гг.
- •Глава 11. Налоговая система в ссср 19301941 гг.
- •Глава 11. Налоговая система в ссср 19301941 гг.
- •Глава 11. Налоговая система в ссср 19301941 гг.
- •Глава 11. Налоговая система в ссср 19301941 гг.
- •Глава 11. Налоговая система в ссср 19301941 гг.
- •Глава 11. Налоговая система в ссср 19301941 гг.
- •Глава 11. Налоговая система в ссср 19301941 гг.
- •Глава 11. Налоговая система в ссср 19301941 гг.
- •Глава 12
- •Глава 12. Изменения в налоговой системе ссср в 19411965 гг.
- •Глава 12. Изменения в налоговой системе ссср в 19411965 гг.
- •Глава 12. Изменения в налоговой системе ссср в 19411965 гг.
- •Глава 12. Изменения в налоговой системе ссср в 19411965 гг.
- •Глава 12. Изменения в налоговой системе ссср в 19411965 гг.
- •Глава 12. Изменения в налоговой системе ссср в 19411965 гг.
- •Глава 12. Изменения в налоговой системе ссср в 19411965 гг.
- •Глава 13
- •Глава 13. Платежи в бюджет и налоговая система ссср в 19651985 гг.
- •Глава 14
- •Глава 14. Реформы налоговой системы в ссср в 19851991 гг.
- •Глава 14. Реформы налоговой системы в ссср в 19851991 гг.
- •Глава 14. Реформы налоговой системы в ссср в 19851991 гг.
- •Глава 14. Реформы налоговой системы в ссср в 19851991 гг.
- •Раздел III
- •Глава 15
- •Глава 15. Становление налоговой системы Российской Федерации
- •Глава 15. Становление налоговой системы Российской Федерации
- •Глава 15. Становление налоговой системы Российской Федерации
- •Глава 15. Становление налоговой системы Российской Федерации
- •Глава 15. Становление налоговой системы Российской Федерации
- •Глава 15. Становление налоговой системы Российской Федерации
- •Глава 15. Становление налоговой системы Российской Федерации
- •Глава 15. Становление налоговой системы Российской Федерации
- •Глава 15. Становление налоговой системы Российской Федерации
- •Глава 15. Становление налоговой системы Российской Федерации
- •Глава 15. Становление налоговой системы Российской Федерации
- •Глава 15. Становление налоговой системы Российской Федерации
- •Глава 16
- •Глава 17
- •Глава 18
- •Глава 18. Местные налоги и сборы
- •Глава 18. Местные налоги и сборы
- •Глава 18. Местные налоги и сборы
- •Глава 18. Местные налоги и сборы
- •Глава 18. Местные налоги и сборы
- •Глава 18. Местные налоги и сборы
- •Глава 18. Местные налоги и сборы
- •Глава 18. Местные налоги и сборы
- •Глава 18. Местные налоги и сборы
- •Глава 18. Местные налоги и сборы
- •Глава 18. Местные налоги и сборы
- •Глава 18. Местные налоги и сборы
- •Глава 18. Местные налоги и сборы
- •Глава 18. Местные налоги и сборы
- •Глава 18. Местные налоги и сборы
Глава 15. Становление налоговой системы Российской Федерации
Зачисление ОАО «Томскнефть» платежей по регулирующим на-
логам напрямую в областной бюджет,минуя счет по учету доходов,
распределяемых органами федерального казначейства,даже при пос-
ледующем соответствующем регулировании платежей между бюдже-
тами негативно сказывается на доходах федерального бюджета.
Суммы,перечисленные подобным образом в областной бюджет,явля-
ются,по существу,отсроченными платежами в федеральный бюджет,
за что в соответствии со ст. 20 Федерального закона «О федеральном
бюджете на 1997 год» должна была взиматься плата в виде процентов
за пользование бюджетными средствами в размере одной второй став-
ки рефинансирования ЦБ РФ.
В федеральном бюджете на 1998 г. предусмотрено поступление в
доход бюджета платежей за пользование водными объектами на
сумму 2467,2 млн руб. Фактически их поступило за полугодие лишь
на 4,4 млн руб., или 0,2% годового задания» .
Вышеуказанные факторы привели к тому,что налоговые преступ-
ления и правонарушения в Российской Федерации в 90-е гг. приобре-
ли массовый характер. В 1997 г. федеральные органы налоговой поли-
ции выявили 21 000 нарушений налогового законодательства,ущерб
государству от которых оценивался в 6,9 млрд руб., при этом 7000 на-
логовых преступлений и правонарушений было совершено в крупном
и особо крупном размерах. Сумма доначислений в результате приме-
нения финансовых санкций к нарушителям налогового законодатель-
ства ежегодно возрастает .
Важнейшей проблемой до сегодняшнего времени остается взаимо-
действие налоговых и иных контрольных государственных органов
(ФСНП),Государственного таможенного комитета,Госкомстата,
Центрального банка,органов валютного и экспортного контроля. Это
обусловлено целым рядом объективных и субъективных причин. Значи-
тельная часть государственных контрольных органов (ФСНП,МНС
РФ,органы валютного и экспортного контроля) являются абсолютно
новыми для российского государства. Функции и организация этих
ведомств,по сути,только отрабатываются,а задачи,стоящие перед
ними,постоянно усложняются. Традиционные государственные кон-
тролирующие инстанции,такие,как Центральный банк,Госкомстат,в
условиях перехода к рыночным методам хозяйствования не всегда ус-
Пансков В.Г. Поступления налогов в 1998 году: оценка и реальность // Налого-
вый вестник. 1998. № 8. С. 310.
О причинах и характере налоговых правонарушений см. подробно: Перов А.В.
Налоги и международные соглашения России. М.: Юристъ, 2000. С. 140164; Налого-
вый вестник. 1998. № 6. С. 15.
15.3. Проблемы налогообложения в 1990-е гг.
!%
певают адаптироваться к быстрым и масштабным изменениям. Вместе
с тем взаимодействие контролирующих инстанций в Российской Фе-
дерации осложняется и такими субъективными факторами,как не-
профессионализм отдельных руководителей,необоснованные амби-
ции,личные взаимоотношения,узковедомственные интересы и т.д.
Помимо общей тяжести совокупного налогового бремени большое
значение имеет и крайняя неравномерность его распределения по ка-
тегориям налогоплательщиков. До финансового кризиса августа
сентября 1998 г. до 40% всех налоговых изъятий предназначалось для
выплат по государственному долгу,но доходы по ГКО не подлежали
налогообложению,хотя вложения в эти ценные бумаги приносили
наивысшие доходы с сфере легального бизнеса. Неравномерность тя-
жести налогового бремени усиливается массовым уклонением от уп-
латы налогов,системой многочисленных и не всегда законных налого-
вых льгот.
Сложность и многообразие подзаконных правовых актов по вопро-
сам налогообложения вызывает многочисленные нарекания налого-
плательщиков. Осуществлять экономическую деятельность,не нару-
шая норм,изложенных в тысячах инструкций,разъяснений и писем,
касающихся вопросов налогообложения,может лишь предприятие,
имеющее штат собственных налоговых экспертов,не уступающий по
численности и опыту налоговым и иным контрольным службам.
До настоящего времени остаются нерешенными проблемы ответ-
ственности налоговых органов за причинение ущерба налогоплатель-
щику; несовершенство механизмов регистрации и лицензирования
вновь создаваемых предприятий.
Налоговая система,введенная в России с начала 1992 г.,сохра-
няла многие недостатки прежнего,советского налогового законода-
тельства. Для нее были характерны нестабильность действия нало-
говых норм,приоритет ведомственных инструкций над законами,
неоднозначность и расплывчатость отдельных принципиальных по-
ложений законов и инструкций,ретроспективное введение отдель-
ных налоговых норм,огромное количество дополнений,уточнений и
пояснений к новым и старым официальным налоговым документам,
отсутствие налоговых судов,низкая квалификация персонала нало-
говых органов. Сложность,запутанность и изменчивость налогового
законодательства усугублялись нововведениями в области бухгал-
терского учета.
См.: Перов А.В. Налоги и международные соглашения России. С. 163.