Розпис витрат компанії “Кабо Лтд”, тис. Дол.

Надходження	Грудень	Січень	Лютий	Березень	Квітень	Травень	Червень
Купівлі	100	80	100	120	140	150	150
Платежі за купівлю товарів		100	80	100	120	140	150
Виплата заробітної плати	70	80	80	90	90	95	100
Решта виплат		50	50	50	50	50	50
Усього грошових витрат	70	230	210	240	260	285	300

Під час складання бюджету грошових доходів і видатків фінансовий відділ корпорації враховує не тільки витрати на купівлю товарів і послуг. Значні кошти йдуть на фінансування капітальних вкладень, виплату дивідендів, податків і решти платежів. Щодо капітальних витрат західні економісти зазначають, що обчислення прогнозних сум бажано здійснювати на короткий період. Прогнозування капітальних витрат на триваліший період часу, як правило, менш достовірне. Дивіденди виплачуються корпораціями в заздалегідь визначені дати. Податки корпорації вираховуються виходячи з передбачуваного прибутку.

Окрім розпису видатків, складається розпис за витратами (табл. 4.10).

Таблиця 4.10

Розпис грошових видатків за витратами корпорації, тис. Дол.

Видатки	Січень	Лютий	Березень	Квітень	Травень	Червень
Усього грошові видатки	230	210	240	260	285	300
Капітальні витрати		150	50
Виплата дивідендів			20			20
Сплата податків				30
Усього грошові витрати	260	360	310	290	285	320

Цей документ використовується для прогнозування чистої суми грошових потоків, а також складання бюджету грошових доходів і видатків на кожний місяць. Чиста сума грошових потоків може бути позитивною (надлишки) і негативною (дефіцит). Сальдо чистих грошових потоків на початок місяця (100 млн на кінець січня) збільшується на суму чистого грошового потоку, що одержана в даному місяці (75,5 млн у січні). Таким чином, виводиться залишок чистих грошових потоків на початок наступного місяця (100,0 + 75,5 = 175,5 млн). У табл. 4.11 показано, що корпорація матиме дефіцит чистих грошових потоків у лютому, березні й квітні у зв’язку з перевищенням витрат над надходженнями. У сумі витрат плануються капітальні затрати в лютому і березні (200 млн дол.), окрім того, 20 тис. дол. мають бути витрачені на виплату дивідендів. Напружена ситуація з грошовими потоками очікується у квітні: сальдо на початок квітня становитиме 9 млн (109,5 – 100,5). Залишок грошових коштів на суму 9 млн дол. не забезпечує погашення дефіциту в чистих потоках грошових коштів. На початок березня може бути негативна грошова позиція у 30,5 млн (9 + (–39,5)).

Таблиця 4.11

Рух чистих грошових потоків і баланс грошових коштів, тис. Дол.

Грошові потоки	Січень	Лютий	Березень	Квітень	Травень	Червень
Усього надходжень	335,5	294,0	209,5	250,5	300,5	248,5
Усього витрат	250,0	360,0	310,0	290,5	285,0	320,0
Чистий грошовий потік	75,5	(66,0)	(100,5)	(39,5)	15,5	28,5
Грошовий потік на початок місяця	100,0	175,5	109,5	75,0	75,0	75,0
Зовнішнє фінансування:
надходження (погашення)	—	—	66,0	39,5	(15,5)	(28,5)
на кінець місяця	175,5	109,5	75,0	75,0	75,0	75,0
рух заборгованості	—	—	66,0	105,5	90,0	61,5