Глава 4. Измерение, планирование и проектирование затрат и результатов 135

Исходными для их расчета являются значения У_т и ц_т в первом месяце освоения. Они также принимаются по данным предприятий-аналогов и для "обычных" промышленных предприятий могут составлять: ь_х = 0,3; ...; 0,8, ц, = 1,05; ...; 1,01 в зависимости от сложности осваиваемого производства. При рационально организованном процессе освоения объемы производства в этот период растут с равномерно снижающимся темпом и по окончании периода (т. е. в (т + 1)-м месяце) совпадают с проектным объемом производства. Аналогично, показатели \1_т снижаются с равномерно меняющимся темпом и по окончании периода освоения равны единице. Этому отвечают следующие формулы для расчета уровней освоения на т-м месяце освоения (т =1, 2, ... , т):

(т-т+1)(т-те+2) (т-т+1)(т-ст+2)

*п =»> ^Т(Т+1) • »т =Я. ^Т(Т+1) • (^4Л>

При этом расход сырья и материалов в каждом т-м месяце определяется умножением проектного показателя на произведение ь_т ц_т.

В качестве примера приведем значения ь_т и ц_т при т = 12 месяцев, у_х - 0,6, ц₁ = 1,04 (для контроля приведены и их значения по окончании периода освоения):

	Значения показателей по месяцам периода освоения
	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13
V т	0,600	0,649	0,698	0,745	0,790	0,832	0,872	0,906	0,937	0,961	0,981	0,993	1,000
^	1,040	1,034	1,028	1,023	1,018	1,014	1,011	1,008	1,005	1,003	1,002	1,001	1,000

Численность персонала в данном расчете подразделяется на условно-постоянную, не изменяющуюся в процессе освоения, и условно-переменную, изменяющуюся пропорционально объему производства. Поэтому на т-м месяце условно-переменная численность будет отличаться от своего проектного значения коэффициентом ь_т (для некоторых производств численность персонала, естественно, связывается с объемом перерабатываемого сырья — в этом случае расчет соответственно корректируется).

Аналогичный прием применяется при определении динамики текущих затрат. Каждый из учитываемых видов затрат связывается с объемом производства, расходом сырья и материалов либо рассматривается как не зависящий от этих параметров (иногда выделение соответствующих составляющих в отдельных видах затрат производится экспертно). Такого рода разделение затрат на условно-постоянные и условно-переменные оказывается полезным также при проверке устойчивости про-

136

Часть I. Теоретические основы оценки инвестиционных проектов

екта на этапе "нормального" функционирования предприятия (см. раздел 11.8).

2. Проект может предусматривать установку сложного технологического оборудования, срок службы которого меньше срока реализации проекта. По истечении этого срока такое оборудование должно быть заменено, однако такая замена потребует не только затрат финансовых ресурсов, но и затрат времени, в связи с чем в соответствующем периоде результаты и затраты предприятия существенно изменятся, что должно быть отражено в проектных материалах и расчетах эффективности.

3. В проектах создания специализированных производств объемы выпускаемой продукции часто определяются производительностью основного технологического оборудования. В этом случае желательно учитывать, что по мере его физического износа производительность оборудования имеет тенденцию к снижению, а затраты по его эксплуатации и ремонту — к повышению. К тому же показатели оборудования скачкообразно улучшаются после каждого среднего или капитального ремонта. Для учета этих обстоятельств необходимо знать периодичность проведения ремонта и его стоимость.

4. Затраты на сырье, материалы, комплектующие изделия, топливо и т. п. обычно рассчитываются одним из следующих способов:

• исходя из производственной программы, технологических норм расхода основных ресурсов на единицу каждого вида продукции и цен этих ресурсов. Затраты на остальные (вспомогательные) материальные ресурсы принимаются как определенный процент от расхода основных ресурсов;

• на основе данных аналогичных предприятий по затратам на единицу производимой продукции.

Учет особенностей периода освоения в этих расчетах был рассмотрен выше.

5. Затраты на ремонт основных фондов рекомендуется рассчиты вать в процентах от первоначальной стоимости этих фондов (этот про цент — норматив ремонтных затрат — повышается по мере физическо го износа фондов¹). При этом возможны разные ситуации, например:

• в расчетах численности и заработной платы работников учтен и ремонтный персонал. Тогда в затратах на ремонт следует учесть только материальные затраты;

• в расчетах численности и заработной платы работников ремонтный персонал не учтен либо ремонт осуществляется сторонними

¹ Обычно по технологическому оборудованию к концу его амортизационного срока годовые затраты на ремонт возрастают на 40—60%, по автотранспорту затраты на ремонт на 1000 км пробега увеличиваются на 60% к концу каждого межремонтного пробега.