Тема 5. Облік дебіторської заборгованості

3.	Віднесено на винну особу різницю між розрахунковою та обліковою вартістю (800 грн. х 103%* + 165 грн.) х 2 - 960 гри.) вт.ч.ПДВ	375 "Розрахунки за відшкоду­вання завданих збитків"	69 "Доходи майбутніх періодів"	853
		375 "Розрахунки за відшкоду­вання завданих збитків"	641 "Розрахунки за податками"	165
4.	Утримано з винної особи суму недостач	30 «Каса», 31 «Рахунки в банках», 661 «Розрахунки за заробітною платою»	375 «Розрахунки за відшкоду­вання зав­даних збитків»	1978
5.	Сплачено ПДВ в бюджет	641 «Розрахунки за податками»	311 «Поточні рахунки в національ­ній валюті»	325
	Визнано дохід від відшкодування вартості раніше втрачених активів	69 «Доходи майбутніх періодів»	716 «Відшкодува ння раніше списаних активів"	853

*103% — індекс інфляції.

Якщо винною за рішенням інвентаризаційної комісії осо­бою не визнається заборгованість перед підприємством по не­достачах і втратах, справа про визнання вини вирішується в судовому порядку.

5.8. Відображення дебіторської заборгованості в облікових регістрах та у

примітках до фінансової звітності

Для обліку довгострокової та поточної дебіторської забор­гованості використовується Журнал 3 та відомості. Журнал 3 складається з двох розділів. Розділ І "Облік розрахунків за товари, роботи, послуги

крадання, недостачі, знищення (псування) матеріальних цінностей", затвердженим постановою Кабінету Міністрів Ук­раїни від 22.01.96 р. № 116 (зі змінами та доповненнями). При цьому для розрахунку суми, що підлягає компенсації винними особами, можна скористатися формулою:

Н = (Бв х Іі + ПДВ + АЗ) х 2, де

Н - розрахункова сума недостач, які відносяться на вин­ну особу;

Бв - балансова вартість майна, за яким виявлено недо­стачі;

Іі - індекс інфляції;

ПДВ - сума податку на додану вартість; АЗ — сума акцизного збору.

Приклад. Виявлена недостача понад норми природних втрат при інвентаризації цукру на суму 800 грн. За актом інвен­таризаційної комісії вона віднесена на винну особу.

Якщо недостача запасів виявляється при інвентаризації і відноситься на винну особу, то вона повинна відображатися в обліку на дату завершення інвентаризації. Основні операції за прикладом відображаються в обліку в таблиці 5.8.

Таблиця 5.8

Відображення в бухгалтерському обліку операцій за розра­хунками з відшкодування недостач

Нашкерська Г. В. Фінансовий облік

42

Тема 5. Облік дебіторської заборгованості

121

— перелік дебіторів і суми дебіторської заборгованості пов'язаних сторін з виділенням внутрішьогрупового сальдо дебіторської заборгованості;

— склад і суми статті балансу "Інша дебіторська заборго­ваність";

— метод визначення величини резерву сумнівних боргів;

— сума поточної дебіторської заборгованості за продук­цію, товари, роботи, послуги в розрізі її класифікації за стро­ками непогашення.