Тема 15. Облік довгострокових зобов 'язань та забезпечень

Тема 15. Облік довгострокових зобов'язань та забезпечень

15.1. Облік довгострокових кредитів банку

Довгострокові кредити банків оформляються угодою підприємства з банком, у якій вказується: сума кредиту, розмір відсотків за кредит і графік погашення основної суми та відсотків. Найчастіше погашення відсотків та основної суми здійснюється рівними частинами через певні періоди часу (місяць, квартал, рік). Рівні суми погашення довгострокового зобов'язання називають анюїтетами.

Теперішня вартість аню'їтету (ТВА) визначається за фор­мулою: „ ,

^\ + РС РС - ринкова відсоткова ставка, %; п — кількість платежів; І — число платежів.

Теперішню вартість анюїтету можна визначити за табли­цею "Теперішня вартість".

Розглянемо приклад розрахунку суми анюїтету. Підприє­мство отримало 1.08.2002 р. довгостроковий кредит банку у сумі 100 000 грн. на 3 роки під 30% річних. Щорічна сума погашен­ня визначена кредитною угодою в сумі 55063 грн.

Розрахунок суми погашення проведено у таблиці 15.1.: Для того, щоб визначити суму щорічного погашення за Тіблицею "Теперішня вартість анюїтету", визначаємо фактор Теперішньої вартості при п = З, К = 30%. За таблицею ця вели­чина складає 1,8161. \ 00000

Потім суму боргу ділимо на фактор дисконту ( )

І отримуємо суму щорічних виплат - 55063 грн. '

Отже, за отриману сьогодні 1 гривню підприємство по­винно заплатити через 3 роки 1,8161 грн.

365

Нашкерська Г.В. Фінансовий облік

Таблиця 15.1

Теперішня вартість анюїтету

Рік	Сума погашення, гри.	У тому числі		Теперішня вартість боргу на кінець року, грн.
		Сплата відсотків, грн.	Погашення основної суми боргу, грн.
1	2	3	4	5
0.				100 000
1.	55063	100000x0,3 = 30000	25063	74397
2.	55063	74397 х 03 = 22481	32582	42355
3.	55063	12107	42355	0

Суми, вказані у гр. 5 таблиці є залишком боргу підприєм­ства перед банком, що відображається у балансі на кінець року.

Незважаючи нате, що відсотки сплачуються заданою кре­дитною угодою один раз в рік, їх нарахування слід здійснюва­ти на кінець кожного звітного періоду і відносити до складу фінансових витрат у періоді нарахування.

Для обліку довгострокових зобов'язань у Плані рахунків передбачено Клас 5 "Довгострокові зобов'язання". Облік роз­рахунків за довгостроковими кредитами ведеться на рахунку 50 "Довгострокові позики". На дебеті рахунка 50 "Довгостро­кові позики" відображається погашення довгострокових кре­дитів та переведення частини довгострокового боргу в поточ­ний; на кредиті - суми отриманих довгострокових кредитів, а також переведення короткострокових позик (відстрочених) кредитів до складу довгострокової заборгованості.

Рахунок 50 "Довгострокові позики" має такі субрахунки:

501 - "Довгострокові кредити банків у національній ва­люті";

502 - "Довгострокові кредити банків в іноземній валюті";

503 - " Відстрочені довгострокові кредити банків у націо­нальній валюті";

504 - "Відстрочені довгострокові кредити банків в іно­земній валюті";

505 —"Інші довгострокові позики в національній валюті";

506 - " Інші довгострокові позики в іноземній валюті".