Тема 3. Облік грошових коштів та їх еквівалентів

розрахункових операцій (РРО), розрахункових книжок (РК) або книг обліку розрахункових операцій (КОРО), то касова книга ними не ведеться.

Касову книгу можна вести в електронному форматі з дот­риманням форми, розміру, графлення та порядку заповнен­ня, передбачених до її заповнення у паперовому вигляді. Вона повинна бути надрукована за вимогою контролюючих органів.

Готівкова виручка - сума фактично отриманої готівки від реалізації продукції, товарів, робіт, послуг, а також позареалі­заційні надходження. Позареалізаційними вважаються надход­ження від іншої операційної, фінансової та інвестиційної діяль­ності (окрім виручки від реалізації, отриманої від основної опе­раційної діяльності).

Готівкова виручка повинна у повній сумі оприбутковува­тись у момент надходження її в касу підприємства. Торгівельні підприємства, які працюють з використанням РК та книг КОРО, повинні провести виручку через РРО (РК) та відобра­зити у книзі КОРО в день її отримання.

Виручка не вважається понадлімітною якщо вона прове­дена через РРО та відображена в книзі КОРО в день її фактич­ного надходження, здана першого робочого дня (після вихід­них і святкових) в касу з оформленням прибуткового та видат­кового касового ордера; здана в банк першого робочого для банку та підприємства (після вихідних і святкових) дня, вико­ристана підприємством на необхідні господарські потреби.

Здача готівки в банк оформляється об'явою на внесок го­тівкою. Цей документ складається з трьох частин: об'яви, що є підставою для зарахування внесених коштів на рахунок; кви­танції, яка підтверджує внесення працівником підприємства коштів на рахунок; ордера, який додається до виписки банку як підстава зарахування коштів на рахунок.

Здача виручки інкасатору оформляється супровідною відо­містю, яка складається в трьох примірниках. Перший при­мірник кладуть разом з грішми, другий - вручають інкасатору, третій - залишають в касі підприємства як підставу для видачі коштів. У цьому примірнику супровідної відомості інкасатор робить відмітку про час і кількість отриманих коштів для здачі в банк на рахунок підприємства.

Торгівельні підприємства та підприємства громадського харчування повинні мати необхідну кількість розмінної моне­ти, яка видається касирам підприємства під розписку в Книзі обліку прийнятих і виданих касиром грошей (форма № КО-5).

Виплати коштів підприємствами здійснюються як за ра­хунок коштів, отриманих з банку, так і з отриманої готівкової виручки.

Отримання готівки з банку оформляється грошовим чеком. Бланки чеків, зброшуровані в чекові книжки (по 25 або 50 чеків) підприємство купує за поданою заявою в установі банку, в якій обслуговується. Чек заповнюється бухгалтером підприємства, завіряється підписами осіб, підписи яких є на картці із зразка­ми підписів в установі банку, та печаткою підприємства. У чеку вказується, для яких потреб і в яких сумах буде отримана готів­ка в банку та загальна сума її отримання. Разом з чеком запов­нюється корінець до нього. Заповнений чек дається касиру чи працівнику бухгалтерії, що виконує його функції для отриман­ня готівки. Отримана в банку готівка прибуткується на підставі прибуткового касового ордера. Повнота і своєчасність оприбут­кування готівки в касу перевіряється головним бухгалтером, про що робиться відмітка у корінці грошового чека. Жодні виправ­лення в чеку, навіть обумовлені, не допускаються.

Видача готівки з каси здійснюється для виплати заробіт­ної плати, для придбання товарів і послуг, для покриття вит­рат на відрядження, на інші цілі.

Видача коштів на заробітну плату здійснюється на підставі платіжних або розрахунково-платіжних відомостей у триден­ний термін з дня отримання коштів з банку (включаючи день отримання). Терміни виплати підприємством заробітної пла­ти та авансу встановлюються підприємством і подаються у відділення банку. На загальну суму виплаченої працівникам заробітної плати складається видатковий касовий ордер. Якщо частина заробітної плати працівниками не отримана, то вона вважається депонованою і здається в банк. Списання депоно­ваної заробітної плати з каси здійснюється також на підставі видаткового касового ордера.

Видача коштів на придбання товарів і послуг та на відряд­ження здійснюється у день отримання коштів в банку на підставі видаткових касових ордерів або платіжних відомостей.

4 — 5-1336 .

Нашкерська Г. В. Фінансовий облік

Таблиця 3.1

Кореспонденція рахунків за операціями з обліку готівки

зЛі.	Зміст операції	Кореспонденція рахунків
		Дебет	Кредит
1.	Оприбутковано гроші з банку в касу	301 "Каса в національній валюті	311 "Поточні рахунки в національній валюті"
2.	Отримана готівка в оплату за товари Одночасно на суму ПДВ	301 "Каса в національній валюті" 702 "Дохід від реалізації товарів"	702 "Дохід від реалізації товарів " 641 "Розрахунки за податками"
3.	Оприбутковано невикористаний залишок готівки від підзвітної особи	301 "Каса в національній валюті"	372 "Розрахунки з підзвітними особами"

17