Тема 5. Облік дебіторської заборгованості

Основні операції з довгостроковими безвідсотковими векселями відображаються в обліку таким чином:

1. Отримано довгостроковий вексель від боржника з по­гашенням заборгованості по неопераційній діяльності, термін погашення якої складає більше 12 місяців:

Дебет 162 "Довгострокові векселі одержані";

Кредит 37 "Розрахунки з іншими дебіторами".

2. Погашено довгостроковий вексель замовником:

Дебет 31 "Рахунки в банках";

Кредит 162 "Довгострокові векселі одержані".

Перекаті

За певний пер	1од віл час)
складання

За ярса'ашкимтм

За іканні нсрЬд від часу пред'ввлеііия

На вніна'кний день: І визначено строковий

1*1

_ч

Рис. 5.1. Групування векселів

105

37

Нашкерська Г.В. Фінансовий облік

Тема 5. Облік дебіторської заборгованості

Якщо вексель придбавається як цінний папір, то він оці­нюється за його історичною вартістю.

Облік операцій на рахунках бухгалтерського обліку з по­точними векселями отриманими:

1. Реалізація продукції, товарів, робіт, послуг на суму за­безпечення векселем:

Дебет 34 "Короткострокові векселі одержані"; Кредит 70 "Доходи від реалізації".

2. Погашення заборгованості за товари, роботи і послуги, забезпечені короткостроковими векселями :

Дебет 31 "Рахунки в банках";

Кредит 34 "Короткострокові векселі одержані".

Заборгованість за відвантажену продукцію, товари, робо­ти, послуги чи при несвоєчасній оплаті покупцем може бути перезарахована векселем.

При цьому складається запис:

Дебет 34 "Короткострокові векселі одержані";

Кредит 36 "Розрахунки з покупцями та замовниками".

Приклад. Підприємство 01.04. реалізувало покупцю про-дукціюза 12 000 грн., собівартість якої 9 100 грн., з оплатою про­тягом 30 днів. Однак станом на 01.05. продукція покупцем не була оплачена і покупець перезарахував заборгованість вексе­лем, номінальна вартість якого 12 600 грн. і термін виплати 01.07.

Наведені господарські операції підприємством були відоб­ражені записами, грн.:

1. Визнання доходу від реалізації продукції 01.04.: Дебет 361 "Розрахунки з вітчизняними покупцями" 12000 Кредит 701 "Дохід від реалізації готової продукції" 12 000 Одночасно на суму ПДВ:

Дебет 701 "Дохід від реалізації готової продукції" 2 000 Кредит 641 " Розрахунки за податками " 2 000

2. Визнано собівартість реалізованої продукції:

Дебет 901 "Собівартість реалізованої готової продукції" 9100 Кредит 26 "Готова продукція" 9 100

3. Через місяць дебітор виявив, що не у стані своєчасно заплатити за готову продукцію і видав вексель, номінальна вартість якого 12 600 грн. з терміном погашення 2 місяці. Пе-резарахування заборгованості при отриманні векселя (за вар­тістю реалізованої продукції) 01.05.:

37

106

В активі балансу довгострокові векселі одержані відоб­ражаються в рядках:

045 "Інші фінансові інвестиції";

050 "Довгострокова дебіторська заборгованість".

У випадку використання векселя для забезпечення забор­гованості, шо виникає в ході нормального операційного цик­лу, визначений термін погашення якої складає до 12 місяців, дебіторська заборгованість за векселями одержаними класи­фікується як поточна.

Облік операцій за короткостроковими векселями одержа­ними ведеться на рахунку 34 "Короткострокові векселі одер­жані".

Рахунок 34 "Короткострокові векселі одержані" ведеть­ся для обліку заборгованості покупців, замовників та інших дебіторів за відвантажену продукцію (товари), виконані робо­ти, надані послуги та за іншими операціями, шо забезпечені векселями.

Рахунок 34 "Короткострокові векселі одержані" має такі субрахунки:

341 "Короткострокові векселі, одержані в національній валюті";

342 "Короткострокові векселі, одержані в іноземній ва­люті".

На рахунку 34 "Короткострокові векселі одержані" за де­бетом відображається отримання векселя за продані товари (роботи, послуги) та за іншими операціями, за кредитом - от­римання коштів внаслідок погашення векселів, погашення от­риманим векселем кредиторської заборгованості, продаж векселя третій стороні тощо.

Аналітичний облік заборгованості ведеться за кожним одержаним векселем.

Векселі одержані можуть використовуватисьякрозрахун-ковий документ, а також як цінний папір, шо утримується з метою погашення.

Якщо вексель придбаний як розрахунковий документ, то на рахунках бухгалтерського обліку він відображається за но­мінальною вартістю, а якщо історична вартість векселя нижча за його номінальну вартість, — то він відображається за істо­ричною вартістю.

Нашкерська Г.В. Фінансовий облік

Дебет 34 "Короткострокові векселі одержані" 12 000 Кредит 36 "Розрахунки з покупцями та замовниками" 12000 На суму відсотків, включених до вартості векселя:

Дебет 34 "Короткострокові векселі одержані" 600

Кредит 69 "Доходи майбутніх періоді 600

4. Нарахування відсотків станом на 01.06.:

Дебет 34 " Короткострокові векселі одержані" 300

Кредит 732 " Відсотки отримані" 300 Одночасно на суму ПДВ:

Дебет 732 "Відсотки одержані" ' 50

Кредит641 "Розрахунки з податків" 50

5. Нарахування відсотків станом на 01.07.:

Дебет 69 "Доходи майбутніх періодів" 300

Кредит732 "Відсотки одержані" 300 Одночасно на суму ПДВ:

Дебет 732 "Відсотки одержані" 50

Кредит 641 "Розрахунки з податків" 50

6. Погашення векселя:

Дебет 31 "Розрахунки в банках" 12 600

Кредит 34 "Короткострокові векселі одержані" 12 600

Бланки векселів є бланками суворого обліку. Вони обліко­вуються на позабалансовому рахунку 08 "Бланки суворої звітності".