5.7. Облік дебіторської заборгованості за розрахунками

Облік розрахунків за дебіторською заборгованістю з роз­рахунків ведеться на рахунку 37 "Розрахунки з різними дебіто­рами". За дебетом рахунка відображається виникнення дебі­торської заборгованості, за кредитом — її погашення або спи­сання.

Рахунок 37 "Розрахунки з різними дебіторами" має такі субрахунки:

371 "Розрахунки за виданими авансами";

372 "Розрахунки з підзвітними особами";

373 "Розрахунки по нарахованих доходах";

38

Тема 5. Облік дебіторської заборгованості

109

374 "Розрахунки за претензіями";

375 "Розрахунки по відшкодуванню завданих збитків";

376 "Розрахунки за позиками членам кредитних спілок";

377 "Розрахунки з іншими дебіторами". Дебіторська заборгованість за розрахунками виникає у

випадках:

1. При переплаті податків.

В такому випадку у державного бюджету та соціальних фондів виникає заборгованість перед підприємствами в сумі переплачених податків або платежів. Вона може бути повер­нута на рахунок підприємства або зарахована в майбутніх пе­ріодах за борги, що будуть нараховані.

При виникненні дебіторської заборгованості за податка­ми і платежами складаються такі облікові записи :

Дебет 64 "Розрахунки за податками і платежами"

Дебет 65 "Розрахунки зі страхування"

Кредит 311 "Поточні рахунки в національній валюті"

2. За авансами виданими:

Якщо підприємство виплатило аванс постачальнику, то у постачальника виникають зобов'язання щодо відвантаження матеріалів, товарів тощо. В обліку операції з видачі авансів і взаємного зарахування заборгованості відображаються запи­сами:

1. Сплачено постачальникові аванс за матеріали, товари, роботи послуги:

Дебет 371 "Розрахунки за виданими авансами";

Кредит 301 "Каса в національній валюті";

Кредит 311 "Поточні рахунки в національній валюті".

2. Отримано від постачальника матеріали, товари, роботи послуги:

Дебет рахунків матеріальних запасів 20,22,28;

КредитбЗІ "Розрахунки з вітчизняними постачальниками".

Одночасно на суму ПДВ:

Дебет 641 "Розрахунки за податками";

КредитбЗІ "Розрахунки з вітчизняними постачальниками".

3. Зарахування заборгованості за поставлені матеріали, товари, роботи послуги:

Нашкерська Г.В. Фінансовий облік

Тема 5. Облік дебіторської заборгованості

111

хування у відповідності з економічним змістом укладеної уго­ди. При цьому в бухгалтерському обліку складається такий за­пис:

Дебет 373 "Розрахунки за нарахованими доходами"; Кредит 733 "Інші доходи від фінансових операцій".

4. Із внутрішніх розрахунків

Дебіторська заборгованість із внутрішніх розрахунків ви­никає за умови, якщо підрозділи об'єднання або філії без пра­ва юридичної особи, включаючи адмінуправління, мають за­боргованість перед даним підприємством. Така заборгованість може виникати при внутрішній передачі цінностей чи іншого майна. При виникненні дебіторської заборгованості з внутрішніх розрахунків складаються такі облікові записи :

1. При внутрішній передачі запасів: Дебет 682 "Внутрішні розрахунки"; Кредит 20 "Виробничі запаси";

Кредит 22 "Малоцінні та швидкозношувані предмети"; Кредит 28 "Товари";

2. При внутрішній передачі основних засобів: Дебет 682 "Внутрішні розрахунки"; Кредит 10 "Основні засоби";

Одночасно на суму зносу:

Дебет 131 "Знос основних засобів";

Кредит 10 "Основні засоби".