Тема 14. Облік розрахунків за податками

Тема 14. Облік розрахунків за податками

14.1. Синтетичний облік розрахунків за податками

Підприємства можуть мати зобов'язання перед бюджетом за такими податками:

— з податку на прибуток;

— з єдиного податку;

— з податку на додану вартість;

— з прибуткового податку громадян;

— з комунального податку;

— з інших податків, що нараховуються і сплачуються Підприємством за чинним законодавством.

Ставки податків, порядок їх нарахування та сплати виз­начаються податковим законодавством.

Підприємство самостійно нараховує податки за визначе­ними ставками та перераховує їх у бюджет. Податковим періо­дом з нарахування окремих податків є місяць, квартал або рік. Для відображення зобов'язань за податками використа­ється рахунок 641 "Розрахунки за податками". За кредитом ■ього рахунка відображається перерахування податків, за де-зм - сплата, належні відшкодування з бюджету, списання,

ЗЩО.

Кредитовий залишок по рахунку 641 "Розрахунки за по-Тками" вказує на заборгованість підприємства за нарахова-Ими, але не сплаченими податками. У разі переплати за окре-ими податками цей рахунок має дебетовий залишок і відоб-Жається в балансі у складі дебіторської заборгованості за хунками.

Рахунок 641 "Розрахунки за податками" має такі субра-нки:

641 "Розрахунки за податками";

642 "Розрахунки за обов'язковими платежами"; II-5-іззб 353

слуги, - 0,94 відсотка, для підприємств, що займаються відкри­тим видобутком руд чорних металів - 2,1 відсотка.

Збір на державне соціальне страхування від нещасного випадку на виробництві не утримується з нарахованої праців­никам заробітної плати.

При цьому складається обліковий запис:

Дебет 10 "Основні засоби";

Дебет 11 "Інші необоротні матеріальні активи";

Дебет 20 " Виробничі запаси "; '

Дебет 22 "Малоцінні та швидкозношувані предмети";

Дебет 23 "Виробництво";

Дебет 91 "Загальновиробничі витрати";

Дебет 92 "Адміністративні витрати";

Дебет 93 "Витрати на збут";

Дебет 94 "Інші витрати операційної діяльності";

Кредит 65 "Розрахунки за страхуванням".

Планом рахунків не передбачено окремий субрахунок для обліку даного збору і тому підприємства можуть відкрити його са­мостійно. Наприклад, це може бути субрахунок 656 "За страхуван­ням від нещасного випадку та професійного захворювання".

Сплата нарахованого збору здійснюється одночасно з от­риманням в банку коштів для виплати заробітної плати.

Нашкерська Г.В. Фінансовий облік

Тема 14. Облік розрахунків за податками

Наведені операції оподатковуються за ставкою 20%.

Законом також передбачено перелік неоподатковуваних операцій, звільнених від оподаткування та операцій, що опо­датковуються за нульової ставкою (див. Закон).

База оподаткування операцій з продажу товарів (робіт, послуг) визначається, виходячи з їх договірної вартості, виз­наченої за вільними або регульованими цінами з урахуванням акцизного збору, ввізного мита, інших загальнодержавних по­датків, що включаються до ціни товарів (робіт, послуг) за за­конами України з питань оподаткування (за винятком ПДВ).

Платники цього податку визнають в окремих звітних пе­ріодах виникнення податкових зобов'язань або податкового кредиту.

Податкове зобов 'язання — загальна сума податку, нарахо­вана платником податку у звітному періоді від продажу товарів (робіт, послуг).

Податкові зобов'язання виникають, якщо сталась будь-яка з подій:

— зараховані кошти на рахунок (в касу) платника податків і рахунок оплати покупцям вартості товарів (робіт, послуг);

— при фактичному відвантаженні товарів (робіт, послуг) або рмленні документа, що підтверджує факт відвантаження.

Податковий кредит — сума, на яку платник податку має раво зменшити податкове зобов'язання звітного періоду. Податковий кредит виникає, якщо сталась одна з подій:

— списано кошти з рахунку платника податків для попе-ньої оплати вартості товарів (робіт, послуг);

— фактичне отримання товарів (робіт, послуг). Визнання податкового кредиту платником податку мож-

ве за умови отримання ним від постачальника належним ном оформленої податкової накладної, що має заповнені всі обхідні реквізити, підпис особи, що її заповнила, та печатку приємства.

Податкова накладна — документ, який підтверджує ви-кнення податкового зобов'язання у платника податку у 'язку з відвантаженням товарів (робіт, послуг) і водночас -аво на податковий кредит у покупця — платника податку.

При придбанні товарів (робіт, послуг), ціна придбання ИХ за одним документом не перевищує 20,00 грн. підприєм­

643 "Податкові зобов'язання";

644 "Податковий кредит".

На субрахунку 641 "Розрахунки за податками" ведеться облік податків, які нараховуються та сплачуються відповідно до чинного законодавства (податок на прибуток, податок на додану вартість інші податки).

На субрахунку 642 "Розрахунки за обов'язковими пла­тежами" ведеться облік розрахунків за зборами (обов'язкови­ми платежами), які справляються відповідно до чинного за­конодавства та облік яких не ведеться на рахунку 65 "Розра­хунки з страхування".

На субрахунку 643 "Податкові зобов'язання" ведеться облік суми податку на додану вартість, визначену, виходячи із суми одержаних авансів (попередньої оплати) за готову продукцію, товари, інші матеріальні цінності та нематеріальні активи, роботи, послуги, що підлягають відвантаженню (ви­конанню).

/ На субрахунку 644 "Податковий кредит" ведеться облік суми податку на додану вартість, на яку підприємство набу­ло право зменшити податкове зобов'язання.

Аналітичний облік розрахунків за податками й плате­жами ведеться за їх видами.