Тема 5. Облік дебіторської заборгованості

35

101

Суми заборгованості, виділеної в Ш-ю групу (табл. 3) були передані до суду для утримання цієї заборгованості з боржників. За рішенням суду заборгованість ВАТ "Львівліс" була погаше­на в сумі 18 000 грн. На незадоволену судом суму була нарахо­вана пеня в сумі 1750 грн. При цьому в бухгалтерському обліку було складено запис:

Дебет 377 "Розрахунки з іншими дебіторами" 1750 грн.

Кредит 746 "Інші доходи від звичайної діяльності" 1750 грн.

За IV групою заборгованості фактично розглянуто лише 2 позови із трьох: ВАТ "Магнум"- 1 200 грн. та ВАТ "Альцит" - 2 000 грн. ВАТ " Магнум" був визнаний банкрутом, отже суму заборгованості слід списати за рахунок резерву сумнівних боргів:

Дебет 38 "Резерв сумнівних боргів" 1 200 грн.

Кредит 36 "Розрахунки з покупцями і замовниками" 1 200 грн.

Одночасно:

Дебет 071 "Списана дебіторська заборгованість" 1 200 грн.

У групі V фактично було визнано банкрутом за рішенням суду ВАТ "Ясен". Отже, суму дебіторської заборгованості слід списати за рахунок резерву:

Дебет 38 " Резерв сумнівних боргів" 2000 грн.

Кредит 36 "Розрахунки з покупцями і замовниками" 2000 грн.

Одночасно:

Дебет 071" Списана дебіторська заборгованість" 2000 грн.

Дебіторську заборгованість VI групи (ВАТ «Сірка», ВАТ «Полярон») слід списати з балансу через закінчення терміну позовної давності (3 роки):

Дебет 38 "Резерв сумнівних боргів" 3000 грн.

Кредит 36 "Розрахунки з покупцями і замовниками" 3000 грн.

30.12.2000 р. було сплачено борг ВАТ "Магнум", поперед­ньо визнаний за рішенням суду банкрутом в сумі 1 200 грн.

При цьому підприємство визнало дохід від операційної діяльності, відновивши заборгованість за балансом:

Дебет 377 "Розрахунки з іншими дебіторами" 1 200 грн.

Кредит746"Іншідоходивідзвичайноїдіяльності" 1200 грн.

Одночасно сума заборгованості була списана з позабалан­сового рахунка 071 "Списана дебіторська заборгованість":

Кредит071 "Списанадебіторськазаборгованість" 1200грн.

Враховуючи, що залишок резерву сумнівних боргів підприємства на початок звітного періоду склав 6 300 грн. з

Нашкерська Г.В. Фінансовий облік

урахуванням проведеного нарахування та корегувань, відобра­зимо такі суми на балансі підприємства станом на 1.01.200х р. за дебіторською заборгованістю:

Ряд. 160 "Чиста реалізаційна вартість" - 188 580 грн.; Ряд. 161 "Первісна вартість" - 206 600 грн.; Ряд. 162 "Резерв сумнівних боргів" - 12 020 грн. Одночасно сума нарахованого у звітному періоді резерву сумнівних боргів відноситься до інших операційних витрат у Звіті про фінансові результати.

Ряд. 090 "Інші операційні витрати" - 11 920 грн. До підсумку балансу дебіторська заборгованість вклю­чається за чистою реалізаційною вартістю.

Чиста реалізаційна вартість дебіторської заборгованості — сума поточної дебіторської заборгованості за товари, роботи, послуги за вирахуванням резерву сумнівних боргів.

Визнання доходів від реалізації продукції здійснюється за вимогами П(С)БО 15 "Дохід".

Загальна сума визнаного чистого доходу за виставленими де­біторам рахунками складає 172 333 грн. (206 800 грн. — 34 467 грн.).

Окрім собівартості реалізованої продукції (136 200 грн.), підприємство визнає витрати в сумі нарахованого резерву сум­нівних боргів - 11 920 грн.

Отже, фінансовий результат від операційної діяльності (для спрощення не будемо визнавати інших витрат) складе, грн.: Дохід від реалізації продукції 206 800 грн.

Податок на додану вартість 34 467 грн.

Чистий дохід 172 333 грн.

Собівартість реалізованої продукції 136 200 грн.

Валовий прибуток 36 133 грн.

Інші операційні доходи 2 950 грн.

Інші операційні витрати 11 920 грн.

Фінансовий результат операційноїдіяльності (прибуток) 27163 грн. Податок на прибуток (30 %) 8 149 грн.

Чистий прибуток 19014 грн.

Фінансовий результат від реалізації продукції, визначений підприємством для цілей оподаткування, буде відрізнятись. Відмінності у визначенні доходу від реалізації обумовлені в першу чергу тим, що підприємство має право звернутись до арбітражного суду про стягнення заборгованості, якщо поку­