Тема 12. Облік короткостроковихзобов 'язаньза розрахунками з банками

319

зміна (продовження) термінів погашення позики, збільшення відсотків. При цьому укладається додатковий кредитний до­говір. Якщо короткостроковий кредит пролонговано і переве­дено у довгостроковий, складаються такі облікові записи:

Дебет 601 "Короткострокові кредити банків у націо­нальній валюті";

Кредит 603 "Відстрочені короткострокові кредити банків в національній валюті".

Одночасно:

Дебет 603 "Відстрочені короткострокові кредити банків в національній валюті";

Кредит 501 "Довгострокові кредити банків в національній валюті".

Якщо підприємство не сплатило своєчасно позики і її не було пролонговано, складається такий обліковий запис:

Дебет 601 " Короткострокові кредити банків у націо­нальній валюті";

Кредит 605 "Прострочені позики в національній валюті".

У балансі інформація про короткострокові позики банку наводиться:

ряд 500 "Короткострокові кредити банків" - сальдо суб­рахунків 601 "Короткострокові кредити банків у національній валюті", 605 "Прострочені позики в національній валюті";

ряд 510 "Поточна заборгованість за кредитами" — зали­шок рахунка 611 "Поточна заборгованість за довгострокови­ми кредитами".

У рядку 610 "Інші поточні зобов'язання" відображаються залишки рахунків 684 "Розрахунки за нарахованими відсотка­ми" і 685 "Розрахунки з іншими кредиторами".

Сума нарахованих відсотків відображається у звіті про фінансові результати - ряд 140 "Фінансові витрати".

115

Аналітичний облік позик ведеться за банками, за кожним кредитом та строками їх погашення.

Поточні кредити відображаються в обліку в сумі неповер-неного залишку і недисконтованої суми нарахованих відсотків. Наприклад, якщо отримано кредит в банку в сумі ЗО 000 грн. на 6 місяців з 1.06.2003 р. під 24 % річних зі сплатою відсотків щоквартально, то буде зроблено бухгалтерські записи (грн.):

1. При отриманні суми позики на поточний рахунок 01.06.2003 р.:

Дебет 311 "Поточні рахунки в національній валюті" 30 000 Кредит 601 "Короткострокові кредити банків у національній валюті" 30 000

2. Нарахування відсотків на дату складання балансу (30000 х 24 % : 12 = 600 грн.) буде відображене записом: Дебет 95 "Фінансові витрати" 600 Кредит 684 " Розрахунки за нарахованими відсотками" 600 Відсотки нараховуються щомісячно і включаються до

складу витрат підприємства за принципом нарахування неза­лежно від дати їх виплати.

Сума нарахованих відсотків не приєднується до собівар­тості активів, які купуються за рахунок коштів банківського кредиту.

3. При сплаті відсотків (за три місяці) буде зроблено бух­галтерський запис:

Дебет 684 "Розрахунки за нарахованими відсотками" 1 800 Кредит 311 "Поточні рахунки в національній валюті" 1800 3. При поверненні суми кредиту: Дебет 601 "Короткострокові кредити банків у національній валюті" 30 000

Кредит 311 "Поточні рахунки в національній валюті" 30 000 Короткострокові позики банку можуть використовуватись безпосередньо для погашення заборгованості перед постачаль­никами без зарахування коштів на рахунок підприємства. При цьому складається обліковий запис:

Дебет 601 " Короткострокові кредити банків у націо­нальній валюті";

Кредит631 "Розрахункиз вітчизняними постачальниками". При несвоєчасній сплаті короткострокового кредиту умо­ви угоди з банком про надання позики можуть переглядатися:

Нашкерська Г.В. Фінансовий облік