Тема 3. Облік грошових коштів та їх еквівалентів

4.	Оприбутковано в касу грошові кошти, отримані з банку	301 "Каса в національній валюті"	311 "Поточні рахунки в національній валюті"
5.	Внесено засновниками кошти для погашення заборгованості з поповнення статутного капіталу	301 "Каса в національній валюті"	46 "Неоплачений капітал"
б.	Внесено винною особою за визнану недостачу запасів	301 "Каса в національній валюті"	375 "Розрахунки за відшкодуванням завданих збитків"
7.	Видано кошти з каси в банк	311 "Поточні рахунки в національній валюті"	301 "Каса в національній валюті"
8.	Виплачено працівникам заробітну плату	661 "Розрахунки за заробітною платою"	301 "Каса в національній валюті"
9.	Видано кошти під звіт	372 "Розрахунки з підзвітними особами"	301 "Каса в національній валюті"
10.	Видано працівнику позику	377 "Розрахунки з іншими дебіторами"	301 "Каса в національній валюті"
11.	Виплачено дивіденди акціонерам	671 "Розрахунки за нарахованими дивідендами"	301 "Каса в національній валюті"
12.	Відображено кошти в дорозі (які ще не надійшли на поточний рахунок)	33 "Інші грошові кошти"	301 "Каса в національній валюті"

Інвентаризація каси проводиться з метою контролю на­явності готівкових грошових коштів підприємства. При цьому виявляється відповідність залишків коштів та грошових доку­ментів із даними за записами касира. При проведенні інвента­ризації каси касир складає касовий звіт за поточний день, додає до нього всі документи, які підтверджують оприбуткування та виплату коштів, надає розписку про те, що всі операції відпо­відним чином відображені в касовій книзі на підставі первин­них документів, та надає для перевірки готівкові кошти й інші цінності, що зберігаються в касі. Якщо підприємство корис­тується при проведенні готівкових розрахунків РРО, то інвен­таризаційній комісії також подається денний звіт РРО.

Інвентаризаційна комісія перераховує покупюрно гро­шові кошти та перевіряє наявність цінних паперів і бланків су-

4» 51

Про їх витрачання підзвітні особи повинні відзвітуватись :

— за кошти, отримані для придбання товарів і послуг, — не пізніше наступного дня після їх отримання в банку;

— за кошти, отримані для відряджень, — у триденний термін після повернення з відрядження.

Невикористаний залишок готівки повертається підзвітною особою в касу з оформленням прибуткового касо­вого ордера та здається в банк на підставі об'яви на внесок го­тівкою.

Не дозволяється використовувати готівку, отриману за цільовим призначенням, для інших потреб.

Облік наявності та руху готівкових грошових коштів ве­деться на рахунку ЗО "Каса". Рахунок ЗО "Каса" має такі суб­рахунки:

301 "Каса в національній валюті";

302 "Каса в іноземній валюті".

За дебетом рахунка 30 "Каса" відображається надходжен-¹ ня грошових коштів в касу підприємства, за кредитом — вип­лата грошових коштів з каси підприємства.

На підприємствах, де працюють операційні каси (продаж квитків, оплата послуг зв'язку, обмін валюти тощо), відкрива­ються субрахунки:

303 "Операційна каса в національній валюті";

304 "Операційна каса в іноземній валюті".

Нашкерська Г. В. Фінансовий облік

_Тема 3. Облік грошових коштів та їх еквівалентів

ваються підприємствам, їх відокремленими підрозділам, філіям, підприємцям-фізичним особам, фізичним особам.

Підприємство має право самостійного вибору банку. Воно може відкрити потрібну для діяльності кількість поточних ра­хунків у національній та іноземній валютах. Поточні рахунки в іноземній валюті відкриваються для кожного виду валюти. Один з рахунків визначається підприємством як основний.

Для надання позик банк відкриває клієнтам позикові ра­хунки за кожною позикою.

На підставі укладеного депозитного договору підприєм­ство може перерахувати вільні кошти з поточного рахунка на депозитний рахунок. Після закінчення терміну угоди банк по­вертає кошти на поточний рахунок. Для розрахунків чеками з лімітованих чекових книжок відкривається спеціальний раху­нок — рахунок лімітованої чекової книжки.

За заявою клієнта банку може відкриватися акредитив­ний рахунок — особливий рахунок, кошти якого використову­ються для розрахунків з окремими постачальниками.

Порядок відкриття рахунків.

Поточні рахунки юридичним особам відкриваються за подачі в банк таких документів:

— заява на відкриття рахунка за підписом керівника і го­ловного бухгалтера (якщо посада головного бухгалтера перед­бачена штатним розписом);

— копію свідоцтва про державну реєстрацію підприємства в органах виконавчої влади;

— копію довідки про прийняття до обліку в ДПА;

— оригінал та копію нотаріально завіреного Статуту;

— картки із зразками підписів осіб, що мають право роз­порядження коштами на рахунку, завірену печаткою підприємства;

—довідку про реєстрацію в органах Пенсійного фонду Ук­раїни.

Картка із зразками підписів заповнюється в присутності працівника банку. У ній вказуються особи, що мають право розпоряджатись коштами на рахунках підприємства: керівник підприємства і головний бухгалтер або уповноважені ними осо­би. Право підпису документів, за якими здійснюється рух гро­шових коштів підприємства, може мати лише один його пред­

18

ворої звітності, які зберігаються в касі та складає Акт інвента­ризації. В акті вказується фактичний залишок готівки та зали­шок за даними касової книги. При цьому звіряється пра­вильність виведення та перенесення залишку на початок дня та використання касиром лише прибуткових та видаткових касових ордерів, складених бухгалтером та зареєстрованих у журналі реєстрації прибуткових та видаткових касових ордерів. Виявлені надлишки готівки оприбутковуються в касу, а недо­стачі утримуються з винної особи. При цьому складаються такі облікові записи:

1. На суму виявленого надлишку: Дебет ЗО "Каса";

Кредит 719 "Інші доходи від операційної діяльності".

2. На суму виявлених нестач:

Дебет 947 "Нестачі і втрати від псування цінностей"; Кредит ЗО "Каса".

3. На суму нестач, віднесених на матеріально-відповідаль­ну особу:

Дебет 375 "Розрахунки за відшкодуванням завданих збитків ";

Кредит 716 "Відшкодування раніше списаних активів".