Тема 14. Облік розрахунків за податками

4. При відвантаженні продукції покупцям: Дебет 361 "Розрахунки з вітчизняними покупцями

та замовниками" 48 000

Кредит 701 "Дохід від реалізації готової продукції" 48 000 Одночасно на суму ПДВ :

Дебет 701 "Дохід від реалізації готової продукції" 8 000 Кредит 641" Розрахуй ки за податкам и " 8 000

5. Визначення податкових зобов'язань і податкового кре­диту з ПДВ для складання податкової декларації з податку на додану вартість:

5.1. Нарахування податкових зобов'язань:

Дебет 643 "Податкові зобов'язання" 8 000

Кредит 641 "Розрахунки з податків" 8 000

5.2. Визначення суми податкового кредиту з ПДВ: Дебет 641 "Розрахунки з податків" 4 000 Кредит 644 " Податковий кредит" 4 000 Порівнюючи податкові зобов'язання і податковий кредит,

визначаємо суму податку на кінець звітного місяця: 8 000- 4000 = 4 000

Отже, податкове зобов'язання підприємства за квітень Місяць складе 4 000 грн.

6. Проведено підприємством оплату за отримані матеріали: Дебет 631 "Розрахунки з вітчизняними постачальниками та підрядниками" 24 000 Кредит 311 "Поточні рахунки в національній

валюті" 24 000

7. Проведено покупцям оплату за отриману готову про­дукцію:

Дебет 311"Поточні рахунки в національній валюті" 48 000 Кредит 361 "Розрахунки з вітчизняними покупцями та замовниками" 48 000

8. Сплачено підприємством податкове зобов'язання з ПДВ (до 20 травня), грн.: Дебет 641 "Розрахунки з податків" 4 000 Кредит 361 "Розрахунки з вітчизняними покупцями та замовниками" 4 000 Якщо підприємство здійснює придбання основних засобів

Невиробничого характеру або запасів, які будуть використані я невиробничих цілей або для видів діяльності, що не обкла­

359

130

Нашкерська Г.В. Фінансовий облік_

130

Тема 14. Облік розрахунків за податками

361

даються ПДВ, сума придбаного (сплаченого) ПДВ не визнаєть­ся як податковий кредит, а приєднується до вартості цих ос­новних засобів або запасів.

Приклад. Підприємством придбано основні засоби для укомплектування тренажерного залу бази відпочинку вартістю 36 000 грн.(в т.ч. ПДВ 6 000 грн.). В бухгалтерському обліку будуть складені такі записи, грн.:

Дебет 109 "Інші основні засоби" - 36 000

Кредит 631 "Розрахунки з вітчизняними

постачальниками та підрядниками" 36 000

Сума ПДВ приєднується до вартості основних засобів і підлягає амортизації для цілей оподаткування і в бухгалтерсь­кому обліку.

Якщо підприємство здійснює діяльність, за якою перед­бачені пільги з ПДВ (наприклад, експорт продукції), то в ньо­го виникає лише право на податковий кредит.

Наприклад, підприємство здійснює складання авто­мобілів, які продає за кордон. У звітному періоді було придба­но запасних частин на суму 960000 грн., було відвантажено (ре­алізовано) автомобілі на суму 1 460 000 грн. За даною опера­цією в бухгалтерському обліку будуть здійснені такі записи, грн.:

1. Придбання запасних частин, грн.:

Дебет 207 "Запасні частини" 800 000

Кредит 631 "Розрахунки з вітчизняними постачальниками та підрядниками" 800 000

Одночасно на суму ПДВ (при наявності відповідним чи­ном заповненої податкової накладної):

Дебет 644 " Податковий кредит" 160 000

Кредит 631 "Розрахунки з вітчизняними постачальниками та підрядниками" 160 000

2. Відвантаження готової продукції:

Дебет 362 "Розрахунки з іноземними покупцями" 1 460000 Кредит 701 "Дохід від реалізації готової продукції" 1460 000 У звітному періоді підприємство визнає податковий кре­дит в сумі 160 000 грн. Податкові зобов'язання за даною опе­рацією не виникають.

На суму визнаного податкового кредиту (при отриманні належним чином оформленої податкової накладної):

Дебет 641 "Розрахунки за податками" 160 000

Кредит644 "Податковий кредит" 160 000

Уданому випадку в бюджету виникає зобов'язання перед підприємством із сплати йому ПДВ в сумі 160 000 грн., а та­кож визнається податковий кредит за відвантаженою (реалі­зованою) готовою продукцією.