§ 6. Налоговая система Российской Федерации

265

ДОХОДЫ

минус

РАСХОДЫ

ПРИБЫЛЬ

Доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав

выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации иного имущества и имущественных прав

Связанные с производством и реализацией

1. материальные расходы (на приобретение сырья, материалов, топлива, комплектующих и др.

2. расходы на оплату труда

3. суммы начисленной амортизации

4. на ремонт основных средств

5. на освоение природных ресурсов

6. на научное исследование

7. на страхование имущества и др.

Внереализационные доходы

Внереализационные

1. от долевого участия в других организациях

2. от операций купли-продажи иностранной валюты

3. в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба

4. от сдачи имущества в аренду (субаренду)

5. в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковско­го счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам

6. в виде безвозмездно полученного имущества

7. в виде дохода прошлых лет, выявленного в отчетном (налоговом) периоде и др.

1. расходы на содержание переданного по договору аренды имущества

2. расходы в виде процентов по долговым обязательствам

3. расходы на организацию выпуска ценных бумаг

4. расходы на ликвидацию выводимых из эксплуата­ции основных средств, включая расходы на демонтаж, разборку, вывоз разобранного имущества, охрану недр и др.

5. судебные расходы и арбитражные сборы

6. расходы в виде сумм штрафов, пеней и (или) иных санкций

7. расходы на оплату услуг банков

8. убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном периоде и др.

Рис. 5.5. Расчет прибыли организации

266 Глава 5. Финансовое право

хода), полученных налогоплательщиком дивидендов (6% для российских организаций и 15% для иностранных) и др.

Налог на добавленную стоимость (НДС) также является од­ним из лидеров по объему поступлений в бюджет.

Субъектами налога являются организации (как российские, так и иностранные и международные), а также лица, признаваемые плательщиками НДС в связи с перемещением товаров через тамо­женную границу РФ. При этом организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от уплаты налога (на один год), если за каждые три предшествующих последователь­ных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) не превысила в совокупности один миллион рублей.

Объектом налогообложения являются:

• сделки по реализации товаров;

• импорт товаров и др.

Налоговая база при реализации товаров определяется как стоимость этих товаров, а при ввозе их на таможенную терри­торию РФ — как сумма их таможенной стоимости, таможенной пошлины и акцизов.

Ставка налога. Общая ставка НДС установлена в размере 20%. Для сделок по реализации некоторых видов товаров установлены льготные ставки (10% для некоторых продовольственных товаров и товаров для детей; 0% для экспортируемых товаров и др.). Со­ответственно, сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Налогоплательщик, реализуя товар, увеличивает его цену на сумму уплаченного НДС. Из полученного от покупателя налога налогоплательщик вычитает сумму налога, в свою очередь уп­лаченного им при приобретении товаров, необходимых для производства. Разница вносится в бюджет.

Таким образом, юридический налогоплательщик не несет никакого экономического бремени, связанного с уплатой нало­га, так как компенсирует затраты за счет покупателя своего то­вара, на которого перекладывает налог.

'-"••'•§ 7. Ответственность за нарушение налогового законодательства

Известно, что уплата налогов — нежелательная обязанность для каждого, поэтому многие пытаются снизить тяжесть нало­гового бремени незаконным образом. В связи с этим гаранти-